Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Себестоимость продукции и методика ее определения, на пример реально существующей организации

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность Суть экономического развития предприятия составляет, в сущности, определение затрат на результат производства и их сопоставление. При нынешних жестких условиях, диктуемых экономикой рынка
сегодняшнего дня, главной целью деятельности предприятия должно быть
достижение максимальной прибыли. Остальные цели подчинены этой основной задаче, поскольку наличие прибыли служит основой и средством для
дальнейшего успешного роста прочих показателей. Совокупный экономический результат производства определяется, как разность дохода от продаж продукции (работа, услуги) и затраты на их производство и сбыт, нельзя недооценивать управление затратами на предприятии.

Одна из самых актуальных проблем в большинстве российских предприятий — ничем необоснованный и почти неконтролируемый рост затрат. Для успешного решения этих проблем предприятиям необходима четко
сформулированная программа по управлению затратами, важнейшим элементом которой является анализ себестоимости продукции (работ, услуг).

Цель работы: проведение анализа себестоимости продукции ООО «АльянсЭнерго» и разработка рекомендаций по ее снижению.

Объектом исследования является ООО «АльянсЭнерго».

Предметом — себестоимость продукции предприятия.

В соответствии с целью работы были определены следующие задачи:

1) раскрыть теоретические основы себестоимости продукции предприятия; методики ее расчета и анализа;

2) проанализировать себестоимость продукции ООО «АльянсЭнерго»;

3) разработать рекомендации по снижению себестоимости продукции ООО «АльянсЭнерго».

Теоретической и методологической основой данной работы послужили научные труды и учебные пособия, публикации в периодических изданиях.

В работе использовались следующие методы: метод системного анализа и комплексного подхода, экономические методы исследования, метод наблюдения, социально-экономический анализ, логический анализ.

Информационно-эмпирической базой исследования послужили данные бухгалтерской (финансовой) и внутренней отчетности, годовые отчеты, планы ООО «АльянсЭнерго» за 2015-2017 гг.

Структура работы. Работа включает введение, три главы, заключение, список литературы.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФОРМИРОВАНИЯ И АНАЛИЗА СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1. Сущность себестоимости продукции и порядок ее формирования

Себестоимость — все издержки (затраты), понесённые предприятием на производство и реализацию (продажу) продукции или услуги. Себестоимость представляет собой денежное выражение затрат предприятия на производство и реализацию продукции.

Для определения себестоимости необходимо выяснить сущность понятий «затраты», «издержки» и «расходы».

По мнению Карповой Т. П. под затратами на производство следует понимать стоимостное выражение израсходованных или предполагаемых к расходу ресурсов, обусловленных особенностями технологии производства вырабатываемой и реализуемой продукции, выполняемых работ и услуг, включая обязательные исчисления за определенный или на определенный период времени. Затраты на производство и реализацию продукции предприятия могут быть представлены как в натуральной, так и в денежной форме для характеристики объема использованных ресурсов.

В ПБУ 10/99 «Расходы организации» под расходами понимается
«уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества)» . Расходы включают такие статьи, как затраты на производство реализованной продукции (работ, услуг), на оплату труда управленческого персонала, амортизационные отчисления, а также потери (убытки от стихийных бедствий, продажи основных средств, изменений валютных курсов и др.).

Понятие «издержки» является наиболее обобщающим показателем. Издержки - денежное измерение суммы ресурсов, используемых с какой-либо целью. Тогда затраты можно определить как издержки, понесенные организацией в момент приобретения каких-либо материальных ценностей или услуг. Возникновение издержек, относимых к затратам, сопровождается уменьшением экономических ресурсов организации или увеличением кредиторской задолженности. Затраты могут быть отнесены либо в активы, либо в расходы организации.

Для правильного учета и анализа затраты предприятия и их классификация (объединение в однородные категории) должна быть правильно определена. Именно эти показатели отражают рациональное использование финансовых, трудовых и материальных ресурсов.

По экономическому содержанию в соответствии с ПБУ 10/99 они группируются по признаку их однородности:

1. Материальные затраты, то есть стоимость потребленных материальных ресурсов в процессе производства продукции, работ и услуг. К ним, в частности, относят стоимость сырья и материалов, полуфабрикатов и услуг
производственного характера сторонних предприятий, топлива и энергии.

2. Расходы на оплату труда работников, включая премии, выплаты стимулирующего и компенсационного характера.

3. Отчисления на социальные нужды. К ним относят отчисления в государственные внебюджетные фонды социального, медицинского и пенсионного страхования

4. Амортизация основных средств, которая представляет собой сумму
амортизационных отчислений на полное восстановление основных производственных фондов.

5. Прочие расходы. К ним относят налоги и сборы, включаемые в себестоимость продукции, оплату услуг различных предприятий (связи, коммунальных служб, вычислительных центров), командировочные и представительские расходы, страхование имущества.

Особенность экономического содержания расходов по амортизации
основных средств в том что, они включаются в себестоимость продукции и в
издержки обращения. Однако, в отличие от других текущих расходов за счет выручки от реализации сумма амортизации, наряду с прибылью, является
собственным источником капитальных вложений хозяйствующего субъекта.

Согласно НК РФ выделяются четыре группы расходов, то есть отчисления на социальные нужды входят в состав расходов на оплату труда.

Группировка расходов по перечисленным элементам является единой и
обязательной для организаций всех отраслей экономики с учетом особенностей их хозяйственной деятельности вне зависимости от организационно-правовой формы. Так, к материальным расходам торгового предприятия относятся транспортировка, сортировка, упаковка и убыль товаров, расходы по таре, затраты энергетических ресурсов.

Классификация расходов по основным экономическим элементам позволяет выявить долю затрат живого и овеществленного труда, материалоемкость, трудоемкость и фондоемкость производственно-технологического процесса предприятия.

Расходы классифицируются также на прямые и косвенные. Прямые расходы непосредственно связаны с выпуском конкретного изделия, продажей конкретного товара. Косвенные расходы невозможно отнести на себестоимость единицы конкретного наименования продукции, товара. К ним, например, относятся расходы на содержание и эксплуатацию оборудования предприятия или цеха, заработная плата управленческого персонала и другие статьи общепроизводственных и общехозяйственных расходов. Косвенные расходы подлежат распределению на конкретные наименования продукции. Предприятия самостоятельно устанавливают критерии распределения косвенных расходов в зависимости от структуры выпускаемой продукции с их
раскрытием в учетной политике.

Для выявления взаимосвязи между расходами и объемами деятельности
предприятия выделяются пропорциональные (переменные) и непропорциональные (постоянные) расходы. Сумма условно-переменных расходов непосредственно зависит от изменения объема выпуска продукции (сырье и материалы, заработная плата производственных рабочих при сдельной форме). Сумма этих расходов в определенных пропорциях увеличивается при росте масштабов и уменьшается при их сокращении. Абсолютная величина условно-постоянных расходов за относительно непродолжительный период (один-два года) не изменяется или изменяется незначительно, например, амортизация зданий, расходы на содержание помещений (отопление, освещение), заработная плата управленческого персонала. Сумма этих расходов в краткосрочном периоде непосредственно не зависит от изменения объема деятельности предприятия. Одним из признаков этих расходов является их непропорциональный характер по отношению к объему выпуска продукции, к сумме оборота по реализации товаров. В совокупности переменные и постоянные расходы составляют валовые расходы предприятия.

По месту возникновения и центрам ответственности различают затраты
на производство продукции на уровне цеха (цеховая себестоимость), затраты на производство на уровне предприятия (производственная себестоимость), а с учетом расходов по реализации (полная себестоимость) . По этим признакам для оперативного управления классификация расходов производится по каждому подразделению в зависимости от производственной и организационной структуры предприятия (основные, вспомогательные, обслуживающие, побочные цеха и участки, бригады, отделы и секции магазинов, склады). Она позволяет установить конкретных ответственных руководителей и специалистов за экономное хозяйствование на каждом участке.

По степени эффективности (рациональности) различают производительные и непроизводительные расходы. Производительные расходы обеспечивают высокое качество продукции, работ и услуг при экономном расходовании всех ресурсов. Они учитываются в процессе составления плановой сметы расходов и калькуляции себестоимости. Непроизводительные расходы возникают, как правило, из-за нарушений технологического режима, недостатков в организации производственных процессов. К ним относят потери от брака продукции и простоев.

По отношению к производственному процессу и способу формирования
себестоимости продукции различают основные и накладные расходы. Основные — это расходы, которые непосредственно связаны с технологическим процессом (сырье и материалы, энергия, заработная плата рабочих) и составляют большую часть затрат предприятия. Накладные расходы связаны с организацией и обслуживанием производства и управлением им.

Классификация предусматривает выделение явных и неявных расходов
предприятия. Явные — это фактические расходы, осуществляемые предприятием и учитываемые на счетах бухгалтерского учета. Неявные (альтернативные) — это затраты по использованию ресурсов, которые являются собственностью самого предпринимателя и не отражаются в его бухгалтерской отчетности.

Всесторонняя и детальная классификация служит одним из инструментов управления затратами предприятия.

1.2. Цели, задачи, информационная база анализа себестоимости продукции

Целью анализа себестоимости продукции является выявление резервов экономного расходования ресурсов, ориентированных на повышение эффективности деятельности предприятия.

В процессе анализа производится сопоставление показателей фактических затрат с плановыми в целом по предприятию, по структурным подразделениям, по местам возникновения и центрам ответственности.

Имеются некоторые особенности в методике анализа расходов предприятий материального производства и сферы товарного обращения. Объектами анализа расходов производственного предприятия являются: затраты на производство и реализацию продукции по элементам и статьям; затраты на рубль товарной продукции; себестоимость отдельных изделий. В процессе анализа выявляются факторы, повлиявшие на отдельные элементы затрат. Для расчета влияния на изменение себестоимости развития выпуска изделий рассчитывается сумма затрат на рубль товарной продукции.

Изучение затрат по элементам дополняется анализом по отдельным
статьям. Постатейный анализ производится в целом по предприятию, по местам возникновения и по видам продукции.

Анализ затрат на производство отдельных изделий позволяет выявить
себестоимость единицы продукции, выбрать ценовую стратегию и обеспечить конкурентоспособность выпускаемых изделий. В процессе этого анализа устанавливаются выполнение плана и динамика себестоимости единицы
продукции в целом и по статьям, влияния изменения объема производства и
состава затрат на этот показатель. На изменение суммы материальных затрат влияют соблюдение норм расходования, цены на сырье и материалы, тарифы на используемые энергетические ресурсы.

Подобный постатейный анализ расходов проводится по всем основным
видам продукции, а также и в динамике путем сравнения с данными за
прошлые периоды.

Материалы анализа расходов предприятия на производство и реализацию продукции и выявленные резервы себестоимости продукции используются в процессе планирования этих показателей на предстоящий период.

Для действенного анализа себестоимости необходима обширная и оперативная информационная база. К ней относятся: данные бухгалтерского учета (финансового и управленческого); нормативные материалы (в частности нормы материальных затрат; амортизационных отчислений, тарифы на услуги, расценки и нормы выработки); отчет о финансовых результатах (форма № 2 приложения к бухгалтерскому балансу); отчет о расходах по обычным видам деятельности (форма № 5 приложения к бухгалтерскому балансу); сметы затрат и данные об их исполнении.

Выводы

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ ООО «АЛЬЯНСЭНЕРГО»

2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия

ООО «АльянсЭнерго» (Томская область; ИНН 7022010799) зарегистрировано 22 октября 2002 г. регистрирующим органом Администрация города Стрежевого Томской области.

Основные виды деятельности ООО «АльянсЭнерго»: производство пара
и горячей воды (тепловой энергии) котельными, предоставление услуг по монтажУ, ремонту и техническому обслуживанию прочего электрооборудования, не включенного в другие группировки, передача электроэнергии.

Проанализируем основные показатели финансово-хозяйственной
деятельности ООО «АльянсЭнерго» за период 2015-2017 гг. по данным бухгалтерской отчетности компании. Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «Альянс-Энерго» за период 2015-2017 гг. представлены в таблице 1.

Таблица 1

Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности

ООО «АльянсЭнерго» в 2015-2017 гг.

Показатели	Период			Отклонение		Динамика, %
Показатели	2015	2016	2017	2016/ 2015	2017/ 2016	2016/ 2015	2017/ 2016
1	2	3	4	5	6	7	8
Выручка, тыс. руб.	1950710	1949164	2286870	-1546	337706	-0,1	17,3
Себестоимость, тыс. руб.	1740997	1754967	2080232	13970	325265	0,8	18,5
Удельный вес себестоимости в выручке, %	89,2	90,0	91,0	0,8	0,9	X	X
Валовая прибыль (убыток), тыс. руб.	209713	194197	206638	-15516	12441	-7,4	6,4
- уровень к выручке по основной деятельности, %	10,8	10,0	9,0	-0,8	-0,9	X	X
Управленческие расходы, тыс. руб.	165629	163595	169656	-2034	6061	-1,2	3,7

Продолжение таблицы 1

1	2	3	4	5	6	7	8
- уровень к выручке по основной деятельности, %	8,5	8,4	7,4	-0,1	-1,0	-1,1	-11,6
Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.	44084	30602	36982	-13482	6380	-30,6	20,8
Проценты к получению, тыс. руб.	7601	7674	7851	73	177	1,0	23
Прочие доходы, тыс. руб.	7939	7359	7233	-580	-126	-7,3	-1,7
Прочие расходы, тыс. руб.	47612	32885	36351	-14727	3466	-30,9	10,5
Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб.	12012	12750	15715	738	2965	6,1	23,3
Чистая прибыль (убыток), тыс. руб.	3502	5996	7964	2494	1968	71,2	32,8
Численность работников всего, чел.	943	954	987	11	33	1,2	3,5
Производительность труда одного работника, тыс. руб. чел.	2069	2043	2317	-25	274	-1,2	13,4
Фонд заработной платы, тыс. руб.	563673	577723	603404	14051	25681	2,5	4,4
Среднемесячная заработная плата 1 работника, руб.	49812	50465	50946	653	481	1.3	1,0
Среднегодовая стоимость основные фондов, тыс.руб.	17144,5	16038	17194	-1106,5	1156	-6,5	7,2
Фондоотдача, руб.	113,8	121,5	133,0	7,8	11,5	6,8	9,4
Оборотные средства, тыс. руб.	311266	329093	299590	17827	-29503	5,7	-9,0
Время обращения оборотных средств, дни	58	62	48	3	-14	5,8	-22,4
Скорость обращения оборотных средств, оборотов	6,3	5,9	7,6	-0,3	1,7	-5,5	28,9
Рентабельность деятельности предприятия, %	0,18	0,31	0,35	0,13	0,04	X	X

По данным таблицы 1 видно, что выручка ООО «АльянсЭнерго» в 2015 г. составляла 1 950 710 тыс. руб., в 2016 г. выручка составила 1 949 164 тыс. руб., что на 1 546 тыс. руб. меньше данного показателя за 2015 г. (снижение выручки составило -0,1%), в 2017 г. по отношению к 2016 г. выручка предприятия возросла на 337 706 тыс. руб. (рост составил -17,3%) и составила 2 286 870 тыс. руб.

Себестоимость ООО «АльянсЭнерго» в исследуемом периоде имеет тенденцию к росту. Так в 2015 г. себестоимость составляла 1 740 997 тыс. руб., в 2016 г. по отношению к 2015 г. себестоимость возросла на 13 970 тыс. руб. (рост составил 0,8%) и составила 1 754 967 тыс. руб., в 2017 г. по отношению к 2016 г. себестоимость возросла еще на 325 265 тыс. руб. (рост
составил 18,5%) и себестоимость в 2017 г. составляла 2 080 232 тыс. руб. Удельный вес себестоимости в выручке на протяжении исследуемого периода возрастает, так в 2015 г. удельный вес себестоимости в выручке составлял 89,2 %, в 2016 г. - 90,0%, и уже в 2017 г. — 91,0 %, что указывает на рост затратоемкости услуг в исследуемом периоде и рассматривается отрицательно, так как темп роста затратоемкости деятельность предприятия превышает темп роста выручки.

Валовая прибыль ООО «АльянсЭнерго» в 2015 г. составляла 209 713 тыс. руб., в 2016 г. валовая прибыль составила 194 197 тыс. руб., что на 15 516 тыс. руб. меньше данного показателя за 2015 г. (снижение валовой прибыли составило 7,4%), в 2017 г. по отношению к 2016 г. валовая прибыль предприятия возросла на 12 441 тыс. руб. (рост составил 6,4%) и составила 206 638 тыс. руб. Наблюдается меньший рост валовой прибыли, чем выручка предприятия. На валовую прибыль в исследуемом периоде в первую очередь
повлияло увеличение удельного веса себестоимости в выручке, а также снижение выручки в 2016 г. по отношению к 2015 г., за счет чего уровень
валовой прибыли к выручке в исследуемом периоде снижается.

На протяжении всего исследуемого периода, на предприятии ООО
«АльянсЭнерго» отсутствуют коммерческие расходы, при этом управленческие расходы предприятия в 2015 г. составили 165 629 тыс. руб.. в 2016 г.
управленческие расходы предприятия снизились на 2 034 тыс. руб. (снижение составило на 1,2%), а в 2017 г. по отношению к 2016 г. управленческие
расходы предприятия возросли на 6 061 тыс. руб. (рост составил 3,7%) и
составили — 169 656 тыс. руб. В целом удельный вес управленческих расходов на протяжении всего исследуемого периода не превышает 10% к выручке предприятия. Положительным моментом наблюдается снижение удельного веса управленческих расходов к выручке на протяжении всего исследуемого
периода.

Прибыль от продаж ООО «АльянсЭнерго» в 2015 г. составляла 44 084 тыс. руб.. в 2016 г. прибыль от продаж предприятия составила 30 602 тыс. руб., что на 13 482 тыс. руб. меньше данного показателя за 2015 г. (снижение прибыли от продаж составило 30,6%), а в 2017 г. по отношению к 2016 г. прибыль от продаж предприятия возросла на 6 380 тыс. руб. (рост составил 20,8%) и составила 36 982 тыс. руб. На изменение прибыли от продаж повлияло также снижение выручки в 2016 г. по отношению к 2015 г. и рост в 2017 г. по отношению к 2016 г., рост затратоемкости на протяжении исследуемого периода, а также изменение управленческих расходов.

Проценты к получению ООО «АльянсЭнерго» в исследуемом периоде имеют тенденцию к росту. А вот прочие доходы снижаются, что указывает на недостаточно эффективную прочую деятельность предприятия. Прочие расходы в 2016 г. по отношению к 2015 г. снизились (снижение составило 30,9%), а в 2017 г. по отношению к 2016 г. возросли на 3 466 тыс. руб. (рост составил 10,5 %) и в 2017 г. прочие расходы предприятия составляли — 36 351 тыс. руб.

За счет всего вышесказанных факторов, прибыль до налогообложения
ООО «АльянсЭнерго» в исследуемом периоде только возросла. Так в 2015 г. прибыль до налогообложения составляла 12 012 тыс. руб., в 2016 г. прибыль до налогообложения составила 12 750 тыс. руб., что на 738 тыс. руб. выше данного показателя предыдущего периода (рост составил 6,1%), а в 2017 г. прибыль до налогообложения предприятия составила 15 715 тыс. руб., что на 2 965 тыс. руб. выше данного показателя в 2016 г. (рост составил 23,3%).

Чистая прибыль ООО «АльянсЭнерго» в исследуемом периоде показывает только положительную динамику, что рассматривается положительно. Так в 2015 г. чистая прибыль предприятия составляла 3 502 тыс. руб.,
в 2016 г. чистая прибыль составила 5 996 тыс. руб., что на 2 494 тыс. руб.
выше данного показателя предыдущего периода (рост составил 71,2%), а в
2017 г. чистая прибыль предприятия составила — 7 964 тыс. руб., что на 1 968 тыс. руб. выше данного показателя в 2016 г. (рост составил 23,3%). Таким образом, ООО «АльянсЭнерго» работает прибыльно на протяжении всего исследуемого периода.

Главный потенциал промышленного предприятия заключен в кадрах.
Без нужных квалифицированных работников ни одно предприятие не может
достичь целей и эффективной деятельности. Численность работников ООО «АльянсЭнерго» на протяжении всего исследуемого периода возрастает, то есть предприятие нанимает дополнительную рабочую силу для развития своего производства. В 2017 г. численность работников составляла 987 чел., что на 3,5% больше численность работников в 2016 г.

Заработная плата работников ООО «АльянсЭнерго» также возрастает в
исследуемом периоде. В 2017 г. среднемесячная заработная плата работника составляла 50 946 руб., что на 481 руб. или на 1,0% больше чем в 2016 г. Вместе с ростом численности и ростом среднемесячной заработной платой работников предприятия, в исследуемом периоде возрастает и фонд оплаты труда.

Производительность труда в ООО «АльянсЭнерго» в 2016 г. по отношению к 2015 г. снизилась на 25 тыс. руб. или на 1,2%, что было связано в первую очередь со снижением выручки в данном периоде, а в 2017 г. производительность труда работников возросла на 274 тыс. руб. или на 13,4%. Темп роста производительности труда в 2017 г. по отношению к 2016 г. выше темпа роста среднемесячной заработной платы и фонда оплаты труда, что указывает на эффективное использование трудовых ресурсов в указанном периоде.

Среднегодовая стоимость основных фондов ООО «АльянсЭнерго» в 2016 г. по отношению к 2015 г. снизилась на 1 106,5 тыс. руб. или на 6,5% что указывает на изнашиваемость оборудования предприятия, а в 2017 г. по отношению к 2016 г. возросла на 1 156 тыс. руб. или на 7,2%, за счет ввода в деятельность предприятия нового оборудования. Несмотря на снижение среднегодовой стоимости основных производственных фондов в 2016 г. по
отношению к 2015 г., фондоотдача на предприятии в исследуемом периоде возрастает (113,8; 121,5 и 133,0 руб. руб. соответственно), рост коэффициента говорит о повышении эффективности использования оборудования на предприятии.

Оборотные средства ООО «АльянсЭнерго» в 2016 г. по отношению к 2015 г. возросли на 17 827 тыс. руб. (рост составил 5,7%), а в 2017 г. по отношению к 2016 г. снизились на 29 503 тыс. руб. или на 9,0%. Несмотря на рост оборотных средств предприятия в 2016 г. по отношению к 2015 г., увеличилось и время обращения оборотных средств с 58 дней до 62 дней, и соответственно скорость обращения снизилась с 6,3 оборотов до 5,9 оборотов, то есть в 2016 г. предприятие на 14 дней дольше реализовал свою продукцию, услуги, чем в 2015 г., а в 2017 г. по отношению к 2016 г. время обращения оборотных средств снизилось до 48 дней, а скорость обращения возросла до 7,6 оборотов, что рассматривается положительно.

Рентабельность деятельности (по чистой прибыли) ООО «АльянсЭнерго» в исследуемом периоде возрастает и имеет положительную динамику. Однако, рентабельность деятельности, несмотря на свой рост, в исследуемом периоде имеет низкое значение.

В целом можно сделать вывод, что, несмотря на небольшой показатель
рентабельности, а также снижение выручки предприятия в 2016 г. по
отношению к 2015 г., прибыльность ООО «АльянсЭнерго» сохраняется на
высоком уровне для предприятия данной сферы деятельности. Это указывает на стабильность деятельности предприятия, с одной стороны, и на отсутствие
тенденций к увеличению прибыли за счет снижения доли себестоимости в
выручке.

2.2. Анализ себестоимости продукции предприятия

К расходам ООО «АльянсЭнерго» по обычным видам деятельности относятся затраты на производство оказание следующих услуг, работ: передача электроэнергии; производство и отпуск тепловой энергии; услуги по водоснабжению и водоотведению; техническое обслуживание; технологическое присоединение к электрическим сетям.

Динамика затрат по обычным видам деятельности ООО «АльянсЭнерго» за 2015-2017 гг. в разрезе вида деятельности представлена в таблице 2.

Таблица 2

Динамика затрат по обычным видам деятельности ООО
«АльянсЭнерго» за 2015-2017 гг. в разрезе вида деятельности

Статья затрат	2015	2016	2017	Абсолютные изменения		Темп роста, %
Статья затрат	2015	2016	2017	2016/ 2015	2017/ 2016	2016/ 2015	2017 2016
1	2	3	4	5	6	7	8
Всего расходы по обычным видам деятельности (себестоимость), тыс.руб.	1740997	1754967	2080232	13970	325265	0,8	18,5
в т.ч.
передача электроэнергии	1034028	1049760	1331232	15732	281472	1,5	26,8
производство и отпуск тепловой энергии	287674	278617	289916	-9057	11299	-3,1	4,1
услуги по водоснабжению и водоотведению	153816	158662	170182	4846	11520	3,2	7,3
техническое обслуживание	219182	221932	244833	2750	22901	1,3	10,3

Продолжение таблицы 2

1	2	3	4	5	6	7	8
технологическое присоединение к электрическим сетям	46297	45996	44069	-301	-1927	-0,7	-4,2

По данным таблицы 2 видно, что наибольший рост затрат ООО «АльянсЭнерго» в 2016 г. по отношению к 2015 г. наблюдается по статье затрат на услуги по водоснабжению и водоотведению (рост составил 32%), а наименьший рост затрат наблюдается в данном периоде на производство и отпуск тепловой энергии (снижение составило 3,1%).

В 2017 г. по отношению к 2016 г. наибольший темп роста наблюдается по затратам на передачу электроэнергии (рост составил 26,8%), а наименьший темп роста в данном периоде наблюдается по затратам на технологическое присоединение к электрическим сетям (снижение составило 42%). При этом, на протяжении всего исследуемого периода, наибольший удельный вес в обшей структуре затрат на производство ООО «АльянсЭнерго» занимали затраты на передачу электроэнергии (59,4; 59,8; 64,0%). Наблюдается рост удельного веса затрат на передачу электроэнергии потребителям ООО «АльянсЭнерго» (см. таблицу 3).

Таблица 3

Структура затрат по обычным видам деятельности ООО
«АльянсЭнерго» за 2015-2017 гг. в разрезе вида деятельности

Статья затрат	2015		2016	2017	Абсолютные изменения, ±
					2016 /2015	2017/2016
1	2		3	4	5	6
Всего расходы по обычным видам деятельности (себестоимость), тыс. руб., в т.ч.	100,0		100,0	100,0	0,0	0,0
передача электроэнергии	59,4		59,8	64,0	0,4	4,2
производство и отпуск тепловой энергии	16,5		15,9	13,9	-0,6	-1,9
услуги по водоснабжению и водоотведению	8,8	9,0		8,2	0,2	-0,9

Продолжение таблицы 3

1	2	3	4	5	6
техническое обслуживание	12,6	12,6	11,8	0,0	-0,9
технологическое присоединение к электрическим сетям	2,7	2,6	2,1	-0,1	-0,5

Наименьший удельный вес в общей структуре затрат на производство ООО «АльянсЭнерго» занимали затраты на технологическое присоединение к электрическим сетям (2,7; 2,6 и 2,1% соответственно), при этом наблюдается снижение удельного веса затрат на технологическое присоединение к
электрическим сетям потребителей ООО «АльянсЭнерг0».

Распределение затрат по обычным видам деятельности (производственная себестоимость) ООО «АльянсЭнерго» по элементам в 2015-2017 гг. представим в таблице 4.

Таблица 4

Распределение затрат (себестоимости) ООО «АльянсЭнерго» по
элементам в 2015-2017 гг.

Статья затрат	2015	2016	2017	Абсолютные изменения, ±		Темп роста, %
Статья затрат	2015	2016	2017	2016/ 2015	2017/ 2016	2016/ 2015	2017/ 2016
1 Материальные затраты, тыс. руб.	344300	352748	534620	8448	181871	2,5	51,6
2 Затраты на оплату труда, тыс. руб.	476388	493146	590786	16758	97640	3,5	19,8
3 Отчисления на социальные нужды, тыс.руб.	131368	133377	164338	2009	30961	1,5	23,2
4 Амортизация, тыс. руб.	5525	5265	8321	-260	3056	-4,7	58,0
5 Прочие затраты, тыс. руб.	783416	770431	782167	-12985	11736	-1,7	1,5
Итого элементам затрат, тыс.руб.	1740997	1754967	2080232	13970	325264	0,8	18,5

По данным таблицы 4 видна динамика роста всех
элементов затрат предприятия ООО «АльянсЭнерго» в исследуемом периоде,
кроме амортизации и прочих затрат в 2016 г. по отношению к 2015 г.
(снижение которых составил в данном периоде: 4,7% и 1,7%). Наибольший рост наблюдается по материальным в 2017 г. по отношению к 2016 г. (рост составил 51,6%, в отличие от роста в 2016 г. по отношению к 2015 г. на +2,5%). Это произошло в основном за счет роста энергообеспечения предприятия в 2017 г. Также в 2017 г. по отношению к 2016 г. возросли и затраты на зарплату и прочие расходы по содержанию персонала предприятия (рост составил 19,8% по заработной плате и на 23,2% по отчислениям).

Структура затрат (себестоимости) ООО «АльянсЭнерго» по элементам в
2015-2017 гг. представлена в таблице 5.

Таблица 5

Структура затрат (себестоимости) ООО «АльянсЭнерго» по
элементам в 2015-2017 гг., %

Статья затрат	2015	2016	2017	Абсолютные изменения, ±
Статья затрат	2015	2016	2017	2016/2015	2017/ 2016
1 Материальные затраты	19,8	20,1	25,7	0,3	5,6
2 Затраты на оплату труда	27,4	28,1	28,4	0,7	0,3
3 Отчисления на социальные нужды	7,5	7,6	7,9	0,1	0,3
4 Амортизация	0,3	0,3	0,4	0,0	0,1
5 Прочие затраты	45,0	43,9	37,6	-1,1	-6,3
Итого по элементам затрат	100,0	100,0	100,0	0,0	0,0

Наибольший удельный вес в структуре затрат на производство по элементам затрат предприятия ООО «АльянсЭнерго» наблюдается по прочим
затратам, при этом также видно снижение удельного веса прочих затрат в
общей структуре затрат с 45,0% в 2015 г. до 37,6% в 2017 г. На втором месте в структуре производственных затрат на протяжении всего исследуемого периода занимают затраты на плату труда, при этом отмечен рост удельного веса данного элемента затрат в исследуемом периоде с 27,4% в 2015 г. до 28,4% в 2017 г., что указывает на рост зарплатоемкости предприятия в исследуемом периоде. На третьем месте в структуре производственных затрат предприятия ООО «АльянсЭнерго» на протяжении всего исследуемого периода занимают материальные затраты, при этом отмечен рост удельного веса данного элемента затрат в исследуемом периоде с 19,8% в 2015 г. до 25,7% в 2017 г., что указывает на рост материалоемкости предприятия в исследуемом периоде.

2.3. Оценка эффективности управления затратами на производство продукции

Проведем анализ затратоемкости по основным видам деятельности предприятия в 2015-2017 гг., данные для анализа представлены в таблице 6.

По данным таблицы 6 видно, что основанная деятельность ООО
«АльянсЭнерго» является затратоемкой, а именно: в 2015 г. на 1 руб. выручки приходилось 89,2 коп. затрат, в 2016 г. – 90,0 коп., а в 2017 г. уже
91,0 коп. Наиболее затратоемкими на протяжении всего исследуемого периода на предприятии ООО «АльянсЭнерго» являются услуги по водоснабжению и водоотведению, а более точнее даже убыточны. Так в 2015 г. на 1 руб. выручки от услуг по водоснабжению и водоотведению приходилось 1,07 руб.
затрат, в 2016 г. – 1,10 руб., в 2017 г. – 1,17 руб., то есть затраты предприятия
на услуги по водоснабжению и водоотведению превышают выручку предприятия от данного вида услуг, при этом отмечена динамика роста затрат в
выручке предприятия, что рассматривается отрицательно.

Наименее затратоемкими на протяжении всего исследуемого периода являются услуги по технологическому присоединению к электрическим сетям. Так в 2015 г. на 1 руб. выручки от услуг по технологическому присоединению к электрическим сетям приходилось 78,1 коп. затрат, в 2016 и в 2017 гг. - по 79,9 коп., при этом наблюдается динамика в увеличении затрат на технологическое присоединение к электрическим сетям.

Таблица 6

Данные по затратоемкости основного производства ООО «АльянсЭнерго» в 2015-2017 гг.

Показатель	2015			2016			2017
Показатель	выручка, тыс. руб.	затраты, тыс. руб.	уд. вес затрат в выручке, %	выручка, тыс. руб.	затраты, тыс. руб.	уд. вес затрат в выручке, %	выручка, тыс. руб.	затраты, тыс. руб.	уд. вес затрат в выручке, %
1 Передача электроэнергии	1132947	1034028	91,3	1146965	1049760	91,5	1504186	1331232	88,5
2 Производство и отпуск тепловой энергии	328467	287674	87,6	346065	278617	80,5	311520	289916	93.1
3 Услуги по водоснабжению и водоотведению	142712	153816	10788	143113	158662	110,9	145321	170182	117.1
4 Техническое обслуживание	287314	219182	76,3	255430	221932	86,9	270661	244833	90,5
5 Технологическое присоединение к электрическим сетям	59270	46297	78,1	57591	45996	7989	55182	44069	79,9
Всего	1950710	1740997	89,2	1949164	1754967	90,0	2286870	2080232	91,0

Рост затрат наблюдается по всем основным видам деятельности ООО
«АльянсЭнерго» в исследуемом периоде, кроме передачи электроэнергии, а
именно в 2015 г. на 1 руб. выручки предприятия на передачу электроэнергии
затраты составляли 91,3 коп., в 2016 г. - 91,5 коп., а в 2017 г. - 88,5 коп.,
что на 3 коп. ниже данного показателя в 2016 г., и рассматривается
положительно, то есть затратоемкость данной услуги на предприятии снижается, так как выручка предприятия по передачи электроэнергии составляет более 50% от общей выручки предприятия на протяжении всего исследуемого периода. Рост затратоемкости производства и отпуска тепловой энергии ООО «АльянсЭнерго» в 2017 г. по отношению к 2016 г. на 12,6 коп. связан в
первую очередь со снижением объема производства и отпуска тепловой
энергии, когда постоянные расходы предприятия на производство и отпуска
тепловой энергии остались на уровне 2016 г.

В 2017 г. ООО «АльянсЭнерго» произведено тепловой энергии 3 009
тыс. Гкал., что на 185 тыс. Гкал меньше запланированной величины. Тепловая энергия отпускается в виде горячей воды и пара. Снижение объема производства тепловой энергии относительно 2016 г. на 2,4% обусловлено сокращением отопительного периода на 16 дней.

Таким образом ООО «АльянсЭнерго» необходимо обратить внимание на затраты на оказание потребителям услуг по водоснабжению и водоотведению, так как данный вид деятельности является убыточным.

Далее, для оценки качества использования ресурсов ООО «АльянсЭнерго» воспользуемся относительными показателями, которые характеризуют соотношение между выручкой и соответствующими видами затрат, уровень интенсификации производства. Динамика качественных показателей использования ресурсов ООО «АльянсЭнерго» за 2016-2017 гг. представлена в таблице 7.

Таблица 7

Динамика качественных показателей использования ресурсов
ООО «АльянсЭнерго» за 2016-2017 гг.

Показатель	2016	2017	Абсолютное откл.	Темп прироста, %
Выручка, тыс. руб.	1949164	2286870	337706	17,3
Материальные затраты, тыс. руб.	352748	534620	181871	51,6
Затраты на оплату труд и отчисления, тыс.руб.	626523	755124	128601	20,5
Амортизация, тыс. руб.	5265	3321	3056	58,0
Среднесписочная численность персонала., чел.	954	987	33	3,5
Материалоотдача, руб.	5,53	4,28	-1,25	-22,6
Зарплатоотдача, руб.	3,11	3,03	-0,08	-2,7
Амортизациоотдача, руб.	370,22	274,83	-95,39	-25,8
Производительность труда, тыс.руб.	2043	2317	274	13,4
Трудоемкость продукции, руб.	0,049	0,043	-0,006	-11,8
Материалоемкость продукции, руб.	0,18	0,23	0,05	29,2
Зарплатоемкость продукции, руб.	0,32	0,33	0,01	2,7
Амортизациоемкость продукции, руб.	0,0027	0,0036	0,0009	34,7

По данным таблицы видно, что значение показателя «материалоотдача» в ООО «АльянсЭнерго» снизилось на 22,6%, материальные ресурсы предприятия в 2017 г. использовались менее интенсивнее, чем в 2016 г.; то есть на каждый рубль материальных затрат ООО «АльянсЭнерго» в 2017 г. приходилось в среднем меньше выручки на 1,25 руб.

Для оценки доли материальных затрат в выручке ООО «АльянсЭнерго» используем показатель «материалоемкость продукции». Это обратный показатель показателю «материалоотдача». Как видно по данным таблицы, доля материальных затрат в выручке в 2016 г. незначительна, но в 2017 г. материалоемкость производства, по сравнению с 2016 г. возросла на 29,2%, на каждый рубль выручки приходилось больше материальных затрат на 5,0 коп., что является отрицательным фактором. Увеличение показателя в динамике является отрицательным фактором, свидетельствует о повышении материалоемкости производства на предприятии.

Интенсивность использования фонда оплаты труда определяется с
помощью показателя «зарплатоотдача». По данным таблицы видно, что
значение показателя «зарплатоотдача» в 2017 г. по отношению к 2016 г. снизилось на 2,7%, фонд оплаты труда в 2017 г. использовался менее интенсивнее, чем в 2016 г., на каждый рубль средств, затраченных на оплату труда, приходилось меньше выручки в среднем на 8,0 коп. Доля фонда оплаты труда в выручке в 2017 г. по сравнению с 2016 г. увеличилась на 2,7%, то есть на каждый рубль выручки приходилось больше затрат по оплате труда на 1,0 коп., что является отрицательным фактором.

Интенсивность амортизационных отчислений определяется с помощью
относительного показателя «амортизациоотдача», значение показателя которого в 2017 г. по отношению к 2016 г. уменьшилось на 25,8%, то есть в 2017 г. на каждый рубль амортизационных отчислений приходилось меньше выручки в среднем на 95,59 руб. Доля амортизационных отчислений в выручке на протяжении исследуемого периода меньше 1,0% (0,27 и 0,36%), но в 2017 г. по отношению к 2016 г. увеличилась на 34,7%, то есть на каждый рубль выручки приходилось больше амортизационных отчислений на 0,09 коп., что является отрицательным фактором.

Интенсивность использования трудовых ресурсов ООО «АльянсЭнерго»
определим с помощью показателя «производительность труда», которая в 2017 г. по отношению к 2016 г. повысилась на 13,4%, то есть в 2017 г. каждый работающий произвел дополнительно продукции на 274 тыс. руб. Трудоемкость производства в 2017 г. по отношению к 2016 г. снизилась на 11,8%, что является положительным фактором.

Оценим общую интенсивность изменения материальных, трудовых
затрат ООО «АльянсЭнерго» с помощью интегрального показателя:

где Тр(Км), Тр(Кот), Тр(Кр) - темп роста показателей: материалоотдача,
зарплатоотдача, производительности труда

Таким образом, в 2017 г. отдача от прямых затрат ООО «АльянсЭнерго» понизилась в среднем на 5,1%.

Выводы

Практическая часть исследования, строилась на материалах ООО «Альянс Энерго» основным видом деятельности которого является: производство пара и горячей воды (тепловой энергии) котельными, предоставление услуг по монтажу, ремонту и техническому обслуживанию прочего электрооборудования, не включенного в другие группировки, передача электроэнергии.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «АльянсЭнерго» проведенный во второй части работы показал, что в целом, несмотря на небольшой показатель рентабельности, а также снижение выручки предприятия в 2016 г. по отношению к 2015 г., прибыльность ООО «АльянсЭнерго» сохраняется на высоком уровне для предприятия данной сферы деятельности. Это указывает на стабильность деятельности предприятия, с одной стороны, и на отсутствие тенденций к увеличению прибыли за счет снижения доли себестоимости в выручке. Следовательно, единственный способ увеличения прибыльности деятельности ООО «АльянсЭнерго» - это наращивать объемы продаж услуг по основному виду деятельности, а также сокращению все видов затрат.

Анализ эффективности управления затратами показал, что основанная
деятельность ООО «АльянсЭнерго» является затратоемкой, а именно: в 2015
году на 1 руб. выручки приходилось 89,2 коп. затрат, в 2016 г. – 90,0 коп., а в
2017 г. уже 91,0 коп. Наиболее затратоемкой на протяжении всего исследуемого периода на предприятии ООО «АльянсЭнерго» являются услуги по водоснабжению и водоотведению. А более точно - убыточны.

Необоснованные и неконтролируемые затраты - одна из наиболее актуальных проблем предприятия. Для снижения себестоимости необходима четкая программа с комплексом мероприятий.

ГЛАВА 3. ПУТИ СНИЖЕНИЯ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ ООО «АЛЬЯНСЭНЕРГО»

Проведенный анализ показал, что первостепенная задача ООО «АльянсЭнерго» - сокращение себестоимости услуг по водоснабжению и водоотведению. В связи с этим предлагается замена насоса типа 24НДС производительностью 5 600 куб.м в час на насос типа 1Д 1250-63 производительностью 1 250 куб.м в час.

Насосная станция, эксплуатируемая ООО «АльянсЭнерго» была спроектирована и построена в 1937 г. для предприятий военно-промышленного комплекса. Исторически сложилось, что после ликвидации заводов, береговая насосная станция осталась необходима только для технологического процесса ООО «АльянсЭнерго». Проектный забор воды из реки Томь стал ненужным. Эксплуатировать насосное оборудование с существующей производительностью для технологических нужд станции становится экономически неэффективным

На береговой насосной станции ООО «АльянсЭнерго» установлены 5
циркуляционных насосов, которые работают на разных отметках по уровню
воды в реке, который меняется в зависимости от времени года и погодных
условий Юга Западной Сибири. Существующие циркуляционные насосы,
которые способны забирать воду из мокрых камер ковша при критически
низком уровне воды в реке (характерного летнему периоду) являются экономически не эффективными. Насосы 24НДС работаю с параметрами ниже номинального, в следствие чего наблюдается постоянный перерасход электроэнергии на собственные нужды.

Предлагаемый к замене насосный агрегат 1Д 1250-63 будет способен
осуществлять забор воды из реки при любых уровнях воды в р.Томи. Циркуляционный насос будет экономично и бесперебойно обеспечивать подачу
сырой воды для технологического процесса станции круглый год.

Таким образом целью проекта является снижение затрат на собственные
нужды ООО «АльянсЭнерго» для обеспечения услуг по водоснабжению и
водоотведению.

Рассмотрим варианты реализации проекта по замене насоса типа 24НДС
на насос типа 1Д 1250-63 в таблице 8.

Таблица 8

Описание основных предположений

Наименование параметра	Значение параметра
Ставка дисконтирования (с учетом инфляции)	15,6%
Ставка дисконтирования (без учета инфляции)	10,1%
Максимальный горизонт прогноза	15 лет

Рассмотрим инвестиции по проекту замене насоса типа 24НДС
на насос типа 1Д 1250-63 в таблице 9.

Таблица 9

Проект по замене насоса типа 24НДС на насос типа 1Д 1250-63

Наименование	Оплачено, тыс. руб.			Освоение, тыс.руб.		Ввод, млн. руб.
Наименование	до 2017 г.	2017 г.	Всего	2017 г.	Всего	Всего
Покупка оборудования	0	с	809,095	0	685,673	0,809095
СМР	0	0	443,467	0	375,819	0,443467
ИТОГО:	0	0	1252,562	0	1061,492	1,252562

Эффект от внедрения проекта по замене насоса типа 24НДС на насос типа 1Д 1250-63 представлен в таблице 10.

Таблица 10

Эффект от внедрения проекта по замене насоса типа 24 НДС
на типа 1Д 1250-63

Наименование показателя	Ед. изм.	Без проекта	С проектом
Расход электроэнергии	млн. руб.	3,310	2,748
Экономический эффект	млн. руб.	0,49485

При расчете экономического эффекта приняты фактические значения по забору речной воды и затраты на электроэнергию за отопительный период 2017 г. и фактические значения за межотопительный период 2017 г. (в связи с увеличенным объемом потребления речной воды в межотопительный период 2017 г., связанного с увеличенной выработкой тепловой энергии по отношению с аналогичным периодом 2017 г.).

Таким образом, экономический эффект для ООО «АльянсЭнерго» проекта по снижению затрат за счет замены насоса типа 24НДС на насос типа
1Д 1250-63 в год составит 494,85 тыс. руб.

Показатели экономической эффективности проекта по снижению затрат
за счет замены насоса типа 24НДС на насос типа 1Д 1250-63 представлены в таблице 11.

Таблица 11

Показатели экономической эффективности проекта по снижению затрат за счет замены насоса типа 24НДС на
насос типа 1Д1250-63

Чистая приведенная стоимость (NPV)	тыс. руб.	1252
Дисконтированный срок окупаемости инвестиций	лет	3

Таким образом, дисконтированный срок окупаемости инвестиций в
проект по снижению затрат ООО «АльянсЭнерго» за счет замены насоса типа 24НДС на насос типа 1Д 1250-63 составит 3 года.

Выводы

В целях снижения себестоимости услуг ООО «АльянсЭнерго» был разработан проект замены насоса типа 24НДС на насос типа 1Д 1250-63.

Расчеты показали, что экономический эффект для ООО «АльянсЭнерго»
в год составит 494,85 тыс. руб., проект окупиться за 3 года.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Практическая часть исследования, строилась на материалах ООО «АльянсЭнерго» основным видом деятельности которого является: производство пара и горячей воды (тепловой энергии) котельными, предоставление услуг по монтажу, ремонту и техническому обслуживанию прочего электрооборудования, не включенного в другие группировки, передача электроэнергии.

Анализ эффективности управления затратами показал, что основанная
деятельность ООО «АльянсЭнерго» является затратоемкой, а именно: в 2015
году на 1 руб. выручки приходилось 89,2 коп. затрат, в 2016 г. – 90,0 коп., а в
2017 г. уже 91,0 коп. Наиболее затратоемкой на протяжении всего исследуемого периода на предприятии ООО «АтьянсЭнерго» являются услуги по водоснабжению и водоотведению. А более точно - убыточны.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 33н (с изм. и доп.) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99" (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 N 1790).
Агапцов С.А. Финансовый менеджмент / С.А. Агапцов, А.И. Мордвинцев, П.А. Фомин, Л.С. Шаховская. - М.: Высшая школа, 2015.
Войтоловский Н. В. Актуальные аспекты управления затратит на промышленных предприятиях в современных условиях рыночной экономики / Н.В. Войтоловский, В. Д. Морозова, М.В. Таныгина // Проблемы современной экономики, 2014. - №3. — С. 195.
Гарнов А. П. Экономика предприятия. / А.П. Гарнов, Е.А. Хлевная, А.В. Мыльшик. — М: Юрайт. 2016.
Гвоздев Б. З. Экономика предприятия / Б. З. Гвоздев, А. В. Зверев. - М.: Юркнига, 2015.
Ефимов О.Н. Экономика предприятия: учебное пособие О.Н. Ефимов. - Саратов: Вузовское образование. 2015.
Иванов И.Н. Экономика промышленного предприятия: учебник И.Н. Иванов. — М: Инфра-М, 2016.
Карпова Т. П. Основы управленческого учета: Учебн. пособие. М.: ИНФРА-М, 2016.
Крейнина М. Н. Финансовый менеджмент. Учебное пособие. - М.: Издательство Дело и Сервис, 2015.
Мокий М. С. Экономика предприятия: учеб.пособие / под ред. проф. М. Г. Лапусты, Л. Г. Скамай, М. И. Трубочкина. - М.: Инфра-М, 2016.
Фридман A. M. Финансы организации (предприятия). - М: Дашков и К. 2015.
Шеремет А. Д. Комплексный экономический анализ деятельности предприятия (вопросы методологии). — М.: Экономика, 2016.