Бухгалтерский учет векселей - определение, виды и особенности

Содержание:

Вексель в настоящее время является одной из наиболее широко используемых ценных бумаг, применялся в мировой торговой практике на протяжении нескольких столетий, и только в последние десять лет на внутреннем рынке доминировали российские бизнесмены и банки, хотя, как показывает история, существовала стандартная основа для его применения в России.

Формирование рыночных отношений приводит в России к постепенному восстановлению института коммерческого кредита, что связано с тем, что поставщики (производители) товаров (работ, услуг) предоставляют своим покупателям кредит в виде отсрочки платежа, оформленный либо векселем, либо открытием банковского счета на имя покупателя, дебет которого является соответствующим долгом.

В последние годы стремительно растет число участников рынка счетов-фактур, увеличивается объем счетов-фактур, расширяется спектр услуг, предлагаемых профессиональными участниками. К сожалению, уровень юридического расследования некоторых вопросов не всегда соответствует потребностям и интересам контрагентов, что вызывает многочисленные трудности. Это связано, с одной стороны, с недостаточным развитием соответствующей законодательной базы, а с другой - с ошибками, допущенными участниками оборота законодательства при применении существующих норм.

Российская система бухгалтерского учета, основанная на требованиях прежней плановой экономики, наименее пригодна для принятия решений в рыночных условиях. Это приводит к ошибочным экономическим решениям при расчете экономических ресурсов.

Данная работа посвящена рассмотрению механизма расчетов с помощью счетов-фактур, что особенно актуально в условиях реформирования бухгалтерского учета в России.

Определение

Счет-фактура является одним из видов ценных бумаг. Так указано в статье 143 главы 7 "Ценные бумаги" ГК РФ, вступившей в силу 1 января 1995 г. Федеральным законом от 30 ноября 1994 г. № 52-ФЗ.

В настоящее время вексель является одной из наиболее широко используемых ценных бумаг. Потенциальный объем векселей в современных экономических сделках достаточно широк и включает в себя взаимоотношения между организациями, предприятиями, гражданами, банками, бизнесменами.

Законопроект в качестве обеспечения касается объектов собственности предприятия, которыми оно может распоряжаться по своему усмотрению. Таким образом, вексель может быть использован для оформления клиринговых операций между хозяйствующими субъектами, может использоваться в качестве залога для получения банковского кредита или займа или как средство обеспечения обязательств третьего лица и т.д.

Федеральным законом от 11 марта 1997 г. № 48-ФЗ "О векселе и простых векселях" (ст. 1) предусмотрено: "В соответствии с международными обязательствами Российской Федерации на ее территории применяется Постановление ЦИК и Совета Народных Комиссаров СССР "Об издании Указа о векселе и простых векселях" от 7 августа 1937 г. № 104/1341".

Таким образом, вексель является безусловным письменным денежным долговым обязательством, выданным одним лицом (векселедателем) другому лицу (векселедержателю) в установленной законом форме. Векселя могут быть простыми и переводными.

Векселя имеют некоторые специфические особенности. Давайте их перечислим:

1. Вексель является строго формальным документом, т.е. отсутствие какого-либо из обязательных требований делает его недействительным;
2. Вексель является безусловным обязательством по оплате денег, поскольку никакие условия не могут ограничивать распоряжение об оплате и принятие обязательств при оплате;
3. Вексель является абстрактным обязательством, поскольку в его тексте не допускается ссылка на основу его выпуска;
4. Только деньги могут быть предметом вексельного обязательства;
5. Векселя и векселя могут выпускаться только на бумаге.

Что такое вексель?

Понятие законопроекта содержится в Гражданском кодексе Российской Федерации (ГК РФ) в статье 143 и в статье 815.

Вексель - это ценная бумага, содержащая обязательство выплатить ее владельцу указанную в нем сумму.

Вексель - это письменный документ, удостоверяющий долговое обязательство должника (векселедателя) или иного лица перед кредитором (векселедержателем).

Вексель написан на бумаге. Многие компании работают с векселями. Вексель можно использовать для оплаты покупок при расчете с поставщиками. Часто такой платеж используется, когда собственных средств не хватает. Работа с векселем довольно сложна. При работе с векселем необходимо учитывать множество тонкостей в бухгалтерском учете. Бухгалтеры часто сталкиваются с различными типами вопросов при работе со счетами.

При работе с векселем применяются - правила бухгалтерского учета № 19/02.

Виды векселей

Вексель может быть:

• Собственный;
• От кого-то другого;
• Уменьшился;
• Интересный;
• Беспроцентно;
• Просто;
• Переводимый;
• Ассигнования в счет;
• Средства взаймы;
• Задолженность;
• Средства инвестирования денег.

Урегулирование векселя третьей стороны на примере

Самые важные записи при получении:

• Приобретение векселя - Дт 58/2 Kt 76.
• По оплате покупателем за поставку векселем третьего лица - Дт 58/2 Kt 62.
• При получении векселя в качестве вклада в уставный капитал - Дт 58/2 Кт 75.
• На обмене земли - Дт 58/2 Кт 91; Дт 91 Кт 10 (01, 04, 41, 43, 58).

Организация "1" реализовала товар организации "2" на сумму 495 385 руб. (с учетом НДС - 89 171 руб.). Себестоимость товара составила 281 295 рублей. Покупатель оплатил товар беспроцентным векселем на сумму 495 385 рублей. Облигация должна была быть погашена через три месяца.

• Дт 62 (расчеты) Кт 90/1 - 495 385 руб. - отражает выручку от реализации товаров.
• Дт 90/3 Кт 68/Ват - 89 171 руб. - НДС начисляется.
• Дт 90/2 Кт 41 - 281 295 рублей - списание стоимости проданного товара.
• Дт 62 (вексель) Кт 62 (расчеты) - 495 385 руб. - получен вексель от покупателя.
• Дт 51 Кт 62 (вексель) - 495 385 руб. - вексель погашен.

Организация А продала Организации Б продукцию на сумму 295 818 руб. (с учетом НДС - 53 247,24 руб.). Организация "Б" держала беспроцентный вексель номиналом 300 000 рублей от третьей стороны, который должен был быть оплачен в следующем месяце.

• Дт 62 Кт 90 - 295 818 руб. - отгрузка продукции отражена.
• ДТ 90 тыс. т 68 - 53 247 (пять тысяч двести сорок семь) рублей 24 копейки - НДС с выручки от реализации продукции.
• ДТ 58 тыс. т 76 - 295 818 руб. - отражает получение векселя третьим лицом.
• Дт 76 тыс. т 62 - 295 818 руб. - дебиторская задолженность представлена как заключение по дебиторской задолженности.

Номинальная стоимость векселя составляет 300 000 рублей. Таким образом, организация А получит дополнительно 300 000 рублей - 295 818 рублей = 4 182 рублей.

Особенности расчетов по собственному векселю

Вексель может быть использован для оплаты доставки товара, когда покупатель не может заплатить наличными.

Основные бухгалтерские проводки:

Выпуск - получение собственного векселя:

• Дт 60 (расчет) Кт 60 (вексель) - от покупателя.
• Дт 62 (счет-фактура) Кт 62 (расчет) - от поставщика.

Внешний вид собственного векселя после баланса:

• ДТ 009 - у покупателя.
• Дт 008 - у поставщика.

Если в счете-фактуре содержатся проценты, необходимо провести операции:

• ДТ 91 Кт 60 (счет-фактура) - у покупателя.
• Дт 62 (счет-фактура) Кт 91 - у поставщика.

Оплата по векселю (погашение долга):

• Дт 60 (вексель) Кт 51 - у покупателя.
• Дт 51 Kt 62 (счет-фактура) - у поставщика.

Исключение счета-фактуры из вспомогательного счета-фактуры:

• Кт 009 - с покупателем.
• Кт 008 - у поставщика.