Бюджетирование деятельности предприятия - аспекты, параметры и этапы

Содержание:

Что касается финансового управления организацией, то бюджет представляет собой план мероприятий, выраженный в экономических, финансовых и имущественных показателях, которые формируют денежные доходы и расходы организации за определенный период.

Процесс разработки, согласования, утверждения бюджетов и контроля за их исполнением называется бюджетированием.

Целью бюджетной системы является контроль за экономикой, финансами и финансовым состоянием организации путем координации деятельности всех структурных подразделений для достижения единой количественной определенной цели.

Основными функциями бюджетной системы являются:

• Планирование и координация:
• Принятие решений и делегирование полномочий;
• Оценка работы;
• Взаимодействие и мотивация персонала;
• Контроль и анализ.

Функции планирования и координации составляют основу составления бюджета. С одной стороны, они определяют стратегические планы организации; с другой стороны, они консолидируют информацию тактического и оперативного характера, связывая тем самым стратегический и оперативно-тактический компоненты планирования. Бюджетирование устанавливает рамки, определенные финансовой политикой. Все последующие управленческие решения принимаются в рамках установленного бюджета.

Принятие решений и делегирование полномочий обусловлено тем, что бюджетная система четко определяет процедуры принятия управленческих решений и разграничивает ответственность за них.

Эффективность работы оценивается на основе показателей исполнения бюджета, которые могут служить одной из характеристик текущей деятельности организации и качества ее результатов.

Взаимодействие и мотивация персонала обеспечивается тем, что деятельность по формированию, корректировке, контролю и анализу бюджета обеспечивает слаженную работу сотрудников различных служб организации.

Контроль и анализ обеспечивают регулярное сравнение достигнутых результатов с запланированными. Анализ отклонений позволяет своевременно принимать необходимые решения.

Организационные аспекты создания системы бюджетирования на предприятии

Создание финансовой политики бюджетирования связано, прежде всего, с формированием системы бюджетирования на предприятии. Этапы создания бюджетной системы:

• Формирование финансовой структуры заключается в разработке модельной структуры, устанавливающей ответственность и позволяющей контролировать источники доходов и расходов;
• Формирование структуры бюджетирования состоит в определении общей схемы формирования основного бюджета организации;
• разрабатываются методы и процедуры управленческого учета - учетная и финансовая политика организации, т.е. комплекс методов учета - первичный мониторинг, оценка стоимости, текущая группировка и итоговое обобщение фактов хозяйственной деятельности и консолидация бухгалтерского, производственного и оперативного учета в соответствии с ограничениями, принятыми в процессе подготовки и мониторинга исполнения бюджета
• Разработка правил планирования осуществляется с целью определения порядка планирования, мониторинга, анализа причин невыполнения планов, а также текущей корректировки планов;
• Внедрение системы бюджетирования включает в себя работу по подготовке операционного и финансового бюджета на плановый период, корректировку системы бюджетирования по результатам анализа ее соответствия требованиям организации и реальным условиям.

Бюджетный процесс на средних и крупных предприятиях требует наличия специальной организации, включающей специальные органы управления, четко определенных функций и полномочий участников процесса, правил обмена информацией, формализованных процедур взаимодействия.

Теоретические аспекты бюджетирования

Бюджетирование является одним из элементов системы финансового управления, которая включает в себя подготовку и утверждение бюджетов и контроль за их исполнением.

Обычно организация занимается составлением бюджета раз в год.

Составление бюджета включает в себя следующие элементы:

• Бизнес-планирование;
• Прогнозирование финансовых результатов;
• Сравнение финансовой эффективности различных проектов;
• Обеспечение прозрачности системы финансового управления организацией.

Основополагающим элементом составления бюджета является планирование:

• Основные виды деятельности подразделений компании и компании в целом;
• Доходы и расходы;
• Приобретение и/или продажа основных средств;
• Изменения в размере долга и собственного капитала;
• Использование материальных и человеческих ресурсов.

Составление бюджета также включает в себя подготовку прогностической финансовой отчетности, контроль за исполнением бюджетного плана, прогнозирование возможных изменений в финансовом положении.

Параметры бюджетирования

Основными параметрами, используемыми при составлении бюджета и влияющими на него, являются:

• Чистая прибыль;
• Операционный денежный поток;
• Структура капитала и задолженности;
• Объем продаж по продуктам и общему рынку;
• Уровень кредиторской и дебиторской задолженности;
• Уровень расходов по основным статьям (например, себестоимость реализованной продукции);
• Уровни запасов.

Эффективное бюджетирование в результате принятия эффективных управленческих решений

Полноценная бюджетная система не может существовать без грамотной системы управленческих решений. Каждый член управленческой команды должен быть готов к выполнению различных функций:

• Собственник/Генеральный директор - должен быть готов делегировать ряд решений менеджерам по бюджету, которые готовы следовать утвержденным планам;
• Руководитель подразделения - должен быть готов взять на себя бюджетную ответственность, дополнительные бюджетные обязанности;
• Финансовый директор - должен обеспечивать своевременный бюджетный надзор, а также контролировать организацию бюджетного процесса.

Этапы бюджетирования на предприятии

Бюджетирование, как и любой процесс, проходит определенные этапы. Всего есть четыре основных этапа:

• Планирование использования денежных средств компании, мониторинг этого процесса и внесение корректив;
• Планирование расходов по статьям и отделам, мониторинг расходов и внесение оперативных корректировок в план. На данном этапе используются следующие методики - сбор первичной информации о бюджетных расходах и доходах, контроль за достоверностью этой информации, консолидация данных, защита и корректировка бюджетов, постоянный контроль за исполнением бюджета;
• Планирование доходов и расходов по позициям в рамках центров финансовой ответственности, контроль за этими показателями и операционная корректировка. На данном этапе используются следующие методы - оценка эффективности работы центров финансовой ответственности, сбор первичной информации о бюджетировании доходов, сравнение внутренних и внешних доходов;
• Планирование, прогнозирование, моделирование и контроль выполнения планов и прогнозов всего предприятия как системы взаимодействующих центров финансовой ответственности. На данном этапе используются следующие методы - создание моделей центров финансовой ответственности, создание консолидированной модели предприятия, внедрение системы корректировки моделей.