Налоги как цена услуг государства (Функции налогов)

Содержание:

Введение.

Одним из главных элементов рыночной экономики является налоговая система. Это главный инструмент в воздействии государства на развитие хозяйства, который определяет приоритеты социального и экономического развития. Исходя из этого, необходимо сделать так, чтобы налоговая система Российской федерации была приспособлена к новым общественным отношениям и соответствовала мировому уровню.

С момента возникновения государства – налоги, являются необходимым звеном экономических отношений в обществе. Налоговая система преобразовывается в тот момент, как меняется развитие экономики в мире и изменяются формы государственного устройства. Основной формой цивилизованного и современного государства являются налоги. Так же он используется для экономического воздействия государства на общественное производство, а так же его динамику и структура. На состояние научно-технического прогресса так же влияет налоговый механизм.

Еще на заре человеческой цивилизации был известен термин – налоги. Налоги появились еще в тот момент, когда появились общественные потребности.

В истории налогов можно выделить три основных этапа. Первый этап начался с древнего мира и продолжался до средних веков. В тот момент государство не имело финансового аппарата для определения сбора налогов. Сбор налогов поручался городу или определенной общине и определи лишь общую сумму, которую желали получить. В тот период часто прибегали к помощи откупщиков. На втором этапе возникает сеть государственных учреждений, в том числе и финансовых, и государство брало часть функций на себя. Оно наблюдало за сбором налогов и устанавливало квоту обложения. Второй этап длился с шестнадцатого века до начала девятнадцатого. Современным этапом налогов является третий этап, это тот период когда государство берет все в свои руки. Государство в этот период само устанавливает функции взимания налогов, успели выработаться правила обложения. Помощниками государства являются местные общины и региональные органы власти.

В данной курсовой работе речь пойдет о налогах, как о цене услуг взимаемой государством, о том, как влияют налоги на формирование доходов государства и о стандартах государственных услуг, оказываемых налоговыми органами. Налоги являются основным инструментом в регулирования экономики государства.

В налогах концентрируется вся совокупность не только экономических, но и социальных интересов общества и политических, независимо от государственного устройства и его организации. Налог неразрывно связан с системой других фундаментальных экономических категорий и является объективной экономической категорией. Поэтому невозможно говорить о налоговой системе государства, как об отдельном механизме. У налоговой системы нет конечной сформулированной цели и она не имеет самостоятельного объекта управления.

Налоги относятся к финансовой категории и в рамках финансовой системы страны не могут существовать отдельно. Она одновременно захватывает все сегменты финансовой системы, таких как финансы юридических и физических лиц, государственные финансы, финансовый рынок.

В повседневной жизни, все люди сталкиваются с уплатой налогов. Каждый человек должен платить налоги. Это денежные средства переданные государству безвозмездно. Налоги являются фундаментом государства. Без них невозможно будет существовать ни одному государству. С налогов формируется финансовые ресурсы государства (бюджет). С них выплачиваются пенсии, стипендии, зарплаты государственным служащим, материнские капиталы, пособия и т.д.

В курсовой работе подробно рассмотрим роль налогов на развитие государства. Выделятся основные задачи, которые способствуют достижению данной цели. Рассмотрим механизм функционирования налоговой системы не только на территории Российской федерации, но и в других странах.

Основным объектом изучения моей курсовой работы, непосредственно будет выступать налогообложение на территории Российской Федерации.

Основные положения теории налога.

Государство – это исторически сложившийся союз граждан, которых объединяются между собой территориальному расположению и национальному и другими основаниями.

Бюджет государства формируется путем сбора налогов и сборов с физических и юридических лиц. Налоговые отношения возникают в процессе взимания налогов между государством в лице органов законодательной и исполнительной власти и налогоплательщиками. Они имеют статус определенной системы, которая и называется налоговой системой.

Налоговая система – сбор законодательных актов государства, которая устанавливает конкретный перечень налогов, механизмов их исчислений. Формирует порядок их уплаты и методы контроля за их взимание.

Основными задачами налоговой системы заключаются в следующем:

- противодействовать спаду производства;

- обеспечение государства финансовыми ресурсами с помощью перераспределения национального дохода;

- создание благоприятных условий для развития предпринимательства;

- урегулирование внешнеэкономической деятельности;

- стимулирование научно- технического процесса;

- реализация социальных программ, ослабление дифференциации общества по доходам;

- воздействие на структуру и объема производства через механизм спроса и предложения;

Выше перечисленные задачи определяют основную функцию налоговой системы и формируют доходную часть государственного бюджета.

На определенных принципах основываются налоговые отношения между государством и налогоплательщиками. Эффективность налоговой системы в целом определяется соблюдением этих принципов. Идеи А. Смита сформулированные в его труде «Исследование о природе и причинах богатства народов» в виде основных принципов налогообложения в настоящее время лежат в основе большинства действующих налоговых системах.

- принцип определенности. Он предполагает, что сумма налога, способ и время его уплаты должны быть точно и заранее известны налогоплательщику.;

- принцип справедливости. Он предполагает всеобщность обложения налогами и равномерность распределения налогового бремени соразмерно получаемым доходам;

- принцип удобства, предполагающий взимание налога, в такое время и таким способом, которые представляют наибольшие удобства для его плательщика;

- принцип экономии. Он предполагает сокращение издержек по взиманию налогов.

- принцип удобства, предполагающий взимание н

Налоговая система государства и сами же налоги являются важнейшими структурными элементами экономики рыночного типа, а так же являются источниками бюджетных поступлений. Невозможны рациональные преобразования экономики Российской федерации без формирования рациональной налоговой системы, которая бы не угнетала предпринимательскую деятельность и позволяла проводить эффективную бюджетную политику.

Сами налоги представляют собой обязательные платежи, которые взимаются местными или же центральными органами государственной власти с физических и юридических лиц, которые поступают в бюджет государства на различные уровни. Налоги являются экономической базой в поддержке государственного аппарата, непроизводственной сферы и армии.

Представители дореволюционной финансовой науки понимали термин налоги, как принудительный сбор средств с граждан, которые устанавливался для покрытия общих государственных расходов.

Можно выделить следующие юридические признаки налога:

- законность установления;

- процедурный характер взимания;

- публичность;

- принудительное изъятие;

- безвозвратность;

Менее значимы в финансовом плане – пошлины и сборы. Цель их взыскания заключается в покрытие издержек отдельных государственных учреждений ( паспортных столов, загсов, судов и т.д.).

Через функции налогов проявляется его экономическая сущность. Каждая функция, которая выполняется налогом, имеет внутренние свойства, черты и признаки данной экономической категории. Она показывает, как реализуется предназначение конкретного налога как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов в обществе.

В соответствии с п.2 ст.8 Налогового Кодекса Российской Федерации понимается обязательный взнос, который взимается с физических лиц и организациях. Уплата налога является одним из основных условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензию).

Взимаемые налог и другие платежи образуют налоговую систему. Такое понятие охватывает функции государственных налоговых органов и их структуру.

При построении налоговой системы учитываются такие элементы как: субъект, объект, источник, налоговая база, налоговый период, единица обложения, льгота, ставка и налоговый оклад. Выше перечисленное является объединяющим началом всех сборов и налогов. Вся налоговая процедура государства устанавливается через эти элементы, в том числе условия исчисления и порядок налогооблагаемой базы и самой налоговой суммы, ставки, сроки и другие условия налогообложения.

Налогоплательщик – это лицо, которое может быть как физическое, так и юридическое, на которое возложено обязательство по уплате налога. Бывают случаи когда плательщиком перекладывается обязательство по уплате налога на другое лицо. В основном это встречается при взимании косвенных налогов.

Взимаемые налоги и другие платежи образуют налоговую систему государства. Это понятие охватывает функции государственных налоговых органов и их структуру.

Налоги подразделяются на прямые и косвенные если считать по механизму их формирования.

К прямым налогам относят: налоги на имущество и доходы (налог на прибыль организации, подоходный налог), на фонд заработной платы, рабочую силу и на социальное страхование (социальные взносы, социальные налоги), налоги на собственность включая недвижимость и землю, налог на перевод денежных средств в другие государства. Такие налоги взимаются с определенного лица юридического или физического.

К косвенным налогам относят налоги взимаемые при сделки с недвижимостью и ценными бумагами, налоги на добавленную стоимость (те налоги, которые включены в стоимость услуг или же товара). Они полностью или же частично переносятся на цену товара или же услуги.

В отличии от косвенных налогов прямые налоги трудно перенести на потребителя. Проще дело обстоит с вопросами о налогах на землю или на другую недвижимость,, где налог включен в стоимость арендной платы и квартирную плату, цену сельскохозяйственной продукции.

В Российской федерации введена трехуровневая система налогообложения предприятия, физических лиц и организаций.

Первым уровнем считается федеральные налоги России. Они действительны на территории всей страны и регулируются российским законодательством. Федеральные налоги формируют основу доходной части федерального бюджета. При их помощи поддерживается финансовая стабильность государства так как они являются основной доходной частью федерального бюджета. Как и в других странах в Российской Федерации основные субъекты бюджета формируются в федеральном бюджете. В Российской федерации существуют следующие федеральные налоги в соответствии законом «О налоговой системе»:

- налог на операции с ценными бумагами;

- таможенная пошлина;

- сбор за пограничное оформление;

- налог на пользование автодорог;

- сбор за использование наименований «Российская Федерация», «Россия» и словосочетания с ними;

- налог с владельцев транспортных средств;

- налог на реализация ГСМ;

- налог на прибыль;

- налог на отдельные виды автотранспортных средств;

- налог на приобретение автотранспортных средств;

- акцизы на группы и виды товаров;

- плата за пользование водными ресурсами;

- подоходный налог с физических лиц;

- налог на добавленную стоимость;

- налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов в инвалюте;

- отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

- налог на игорный бизнес;

- налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения;

- платежи за пользование недрами;

- гербовый сбор;

- сбор на выдачу лицензии и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции.

Второй уровень считаются налоги республик в составе Российской Федерации и налоги областей, краев, автономных областей, автономных округов. В дальнейшем для краткости мы их будет именовать как региональные налоги.

Региональный налог был введен еще несколько лет назад. На данный момент он узаконен и входит в проект Налогового Кодекса Российской Федерации. Этот налог устанавливается представительными органами субъектов федерации и исходит из общероссийского законодательства. Часть этих налогов относится к общеобязательным. Региональные власти регулируют только ставки налогов в определенных пределах, порядке их взимания и налоговые льготы. К региональным налогам относятся такие налоги как:

- единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности;

- лесной налог;

- налог с продаж;

- налог на имущество предприятий;

Местные налоги – считаются третьим уровнем, т.е. это налоги районов, городов, поселков и т.д.. Представительные органы городов Санкт- Петербурга и Москвы имеют полномочия на установление как местных, так и региональных налогов.

К местным налогам относятся:

- налог на землю;

- налог на имущество физических лиц;

- налог на промышленное строительство в курортной зоне;

- регистрационный сбор за предпринимательскую деятельность;

- курортный сбор;

- сбор за право торговли;

- сбор за право использования местной символики;
- сборы на содержание милиции, нужды образования, благоустройство и т.д.;

- налог на перепродажу вычислительной техники и компьютеров;

- сбор за парковку автотранспорта;

- сбор владельцев собак;

- сбор за выдачу ордера на квартиру;

- лицензионный сбор за право винной торговли;

- лицензионный сбор за право проведения аукционов и лотерей;

- сбор за участие в бегах;

- налог на рекламу;

- сбор с биржевых сделок;

- сбор за выигрыш на бегах;

- сбор с лиц, играющих на тотализаторе;

- налог на содержание жилищного фонда и объектов культурной сферы;

- сбор за проведение кино и телесъемок;

- сбор за открытие игорного бизнеса;

- сбор за уборку территории;

Главной частью региональных и местных налогов является отчисления от федеральных налогов.

Функции налогов. Роль налогов в развитии государства.

Роль налогов и социально – экономическая сущность проявляется в их функциях, т.е. в основных направлениях воздействия налогов на развитие общества и государства. Функции налогов являются способом выражения их различных свойств. Они показывают, каким путем реализуется общественное назначение налогов как инструмента распределения и перераспределения государственных доходов.

Государство в лице законодательных или представительных органов власти перед взиманием налогов должно определить элементы налога. Элементом налога является принцип построения и организация налогов. К ним относятся:

- налоговая база,

- объект налогообложения;

- налогоплательщик;

- порядок исчисления;

- налоговая ставка;

- налоговые льготы;

- единица обложения;

- налоговый оклад;

- срок уплаты налога;

- порядок и способы уплаты;

- источник налога;

- налоговый период;

Субъектом или же налогоплательщиком являются организации или физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Под организацией в налоговом законодательстве понимаются юридические лица, которые образовались в соответствии с законодательством Российской Федерации, а так же иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, которые обладают гражданской правоспособностью в созданные в соответствии с законодательством иностранных государств международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации.

Физические лица, плательщики налога разделены на две группы:

- физические лица, которые не являются налоговыми резидентами Российской федерации;

- физические лица, которые являются налоговыми резидентами Российской Федерации;

К резидентам относятся физические лица, которые находятся на территории Российской Федерации не менее сто восьмидесяти трех дней в календарном году. Если же физическое лицо на территории Российской Федерации находится меньше сто восьмидесяти трех дней в календарном году, то он не считается налоговым резидентом.

Всеми государства с рыночной экономикой используются налоги. Он используется как метод прямого воздействия на бюджетные отношения и через систему льгот и санкций воздействуют на производителей товаров, услуг и работ. С помощью налогов государство решает вопросы связанные с социальными, экономическим и другими общественными проблемами.

Налоги являются одним из древнейших финансовых институтов. Они появились в тот момент, когда появилось государство, и является основным источником средств для содержания органов государственной власти и материального обеспечения выполнения ими своих функций. С того времени в мире многое что поменялось. Новые черты приобрели функции и задачи государства. Осталось неизменным только одно – предназначение налога. Оно было и остается объектом обеспечения государства. Только роль стала более многоплановой.

Проблема с налогами является одной из сложнейших в практике осуществления проводимая в стране экономической реформы. Скорее всего, нету такого аспекта, который бы набирал столько же критики и поддавался бы таким же жарким дискуссиям и объектом анализа и противоречивых идей по ее реформированию. От нее во многом зависит успех экономической сферы, так как налоговая система является важнейшим элементом рыночных отношений.

В данном разделе я подробно охарактеризую функции и роли налогов в экономике Российской Федерации.

Под термином налог мы понимаем обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, который взимается с физических или юридических лиц.

Налоги проявляются в четырех нижеперечисленных функциях:

Фискальную

Регулирующую

Социальную

Контрольную

Фискальная функция налогов она характерна для всех государства и она существовала и развивалась во все периоды развития государств. В помощью данной функции формируются государственные материальные условия и государственные финансовые ресурсы государства для его функционирования. Основной ее задачей является обеспечить доходную базу бюджета всех уровней. Таким образом, понятие фискальной функции становится более широким, нежели функция обеспечения участия населения в формировании форда финансирования общегосударственных потребностей.

Во многих развитых странах налоговое время юридических лиц выше, чем на физических лиц, так как такое построение налоговой системы является более эффективным стимулом для развития экономики. Таким образом снижается рост числа безработных – физических лиц на юридические , тем самым увеличивается рост производства.

Конечно же, реализация фискальной функции налогов имеет субъективные и объективные ограничения. Приходится прибегать к поискам других форм доходов, когда не хватает налоговых поступления и при этом невозможно сократить государственные расходы. Другие формы дохода – это обращение к местным, региональным государственным займам. Отсюда и появляется государственный долг.

При появлении государственного долга за счет бюджета требуется повысить налоги в будущем (введение новых налогов, повышение налоговых ставок) . Это может вызвать недовольство налогоплательщиков и спад производства, что пробудит на размещение новых займов. Может возникнуть опасность финансовой пирамиды, а это финансовый крах. Яркий тому пример отечественный опыт: чрезмерные масштабы выпуска ГКО вызвали дефолт и девальвацию рубля в августе 1998г., а финансовый кризис 2009 г. Привел к спаду производства и соответственно к уменьшению поступления по налогу на прибыль организаций на 45% по сравнению с 2008г.

Так как величина поступления налогов в бюджет непосредственно зависит от величины доходов плательщиков, доля средств поступающих в бюджет за счет реализации фискальной функции налогов в период спада деловой активности снижается.

Регулирующая функция особое значение имеет в современных условиях антикризисного регулирования, активного воздействия государства на социальные и экономические процессы. Эта функция связана с распределение налоговых платежей между физическими и юридическими лицами, отраслями и сферами экономики, государством в целом и его территориальными образованиями. Эта функция регулирует доходы разных групп населения.

Цель применения налоговых льгот – уменьшение размера налоговых обязательств плательщика. Льготы могут подразделяться на скидки, изъятие, налоговый кредит, все зависит от того на изменение какого элемента структуры налога они направлены.

Изъятия – это льгота налоговая, которая направлена на выведение из-под налогообложения отдельных объектов (к примеру - необлагаемый минимум). К скидкам относятся льготы, которые направлены на сокращение налоговой базы. В отношении налогов на прибыль организации скидки связаны с расходами налогоплательщика, а не с его доходами. Проще говоря, плательщик имеет право уменьшить прибыль, которая подлежит налогообложению, на сумму произведенных им расходов на цели, поощряемые государством. Налоговый кредит – это льгота, которая направлена на уменьшение налоговой ставки или окладной суммы.

Налоговые кредиты принимают следующие формы, в зависимости от вида предоставляемых льгот:

- зачет ранее уплаченного налога;

- замена уплаты налога натуральным исполнением;

- снижение налоговой ставки;

- возврат ранее уплаченного налога или его части;

- рассрочка или отсрочка уплаты налога, в том числе инвестиционный налоговый кредит;

- сокращение окладной суммы;

Данная функция направлена на регулирование финансово-хозяйственной деятельности производителей услуг и товаров через систему сборов и налоговых платежей. Данные сборы и налога предназначены для восстановление израсходованных ресурсов, а также для расширения степени их вовлечения в производство в целях достижения экономического роста. Четкую отраслевую направленность имеют такие отчисления. К таким налогам можно отнести: налог на пользование недрами, налога на воспроизводство минерально-сырьевой базы, сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами, водный налог, лесной налог, налог на имущества, экологический налог, дорожный налог, земельный налог и транспортный налог.

Регулирующая функция налогов проявляется еще и через платежеспособность физических лиц, а не только в сфере производства.

Социальная функция налогов очень тесно связана с функцией фискальной и регулирующей посредством взимания подоходного налога и поимущественного. Налоги взимаются в большом размере с состоявшихся людей, при том, что значительная их доля в виде социальной помощи поступает к малоимущим слоям населения.

Когда большая часть населения нуждается в социальной защите, значение социальной функции налогов резко возрастает в тот период. Такой период называют экономическим кризисом.

В российской налоговой системе, как показала практика, социальная функция налогов, взимается с населения и реализуется не в полной мере. Это связано с тем, что налоговое законодательство несовершенно.

С вышеперечисленными основными функциями налогов существуют еще и дополнительные функции:

- антиинфляционная функция – ограничение роста цен и доходов при поддержании сбалансированности стоимости ВВП и поступающих в распоряжение государства и предприятий финансовых ресурсов, которые используются на потребление и накопление;

- функция ограничения экономически необоснованного роста прибыли монопольных производителей на рынке товаров и услуг, а также социально неоправданных доходов граждан.

Контрольная функция налогов следит за соблюдением стоимостных пропорций в процессе образования и распределения доходов разных субъектов экономики. Благодаря этой функции оценивается эффективность каждого налогового канала и «налогового пресса» в целом, выявляется необходимость изменения и внесения новшеств в налоговую систему и налоговую политику.

Если теоретически определить функцию, это еще не означает, что именно в заданном направлении будет действовать принятая законом налоговая система. Функциональную емкость налогообложения, задается не только теорией но и практикой принимаемой законом конкретной страны. Сущность всех налогов едина, только практические формы ее воплощения различаются между собой в зависимости от специфики проводимой экономической политики, его задач и целей взимания налога и типа государства.

Роль налогов в формировании доходов государства.

В развитых странах большая часть государственных доходов сосредоточена

в государственных бюджетах. Туда поступают наиболее крупные доходы. К важнейшим доходам государства относятся: подоходный налог, налог на добавленную стоимость, корпорационный налог, акцизы, и таможенные пошлины. В местный бюджет поступают доходы от займов местных органов власти, доходы от местного хозяйства, субсидии центрального правительства. В некоторых странах акцизы относятся к основным региональным и местным налогам. В Российской федерации к ним относятся поимущественные и поземельные налоги. Многие специальные форды государства формируются за счет специальных налогов и сборов, субсидий из бюджета и займов и специальных налоговых сборов. Во многих странах фонд государственного социального страхования является составная часть государственного бюджета, а в других странах создается автономный фонд, который образуется за счет обязательных отчислений лиц, которые работают по найму, предпринимателей, лиц свободных профессий, а также субсидий государства.

В странах рыночной экономики налоги выступают главной формой мобилизации государственных доходов. В бюджетах центральных правительств они составляют от семидесяти до девяноста процентов всех доходов. Доля налоговых доходов в местных бюджетах составляет около половины. Часть основных финансовых ресурсов государственных и муниципальных предприятий формируется за счет налогов и сборов, перераспределяемых через государственный бюджет. В Российской Федерации это унитарные предприятия и ряд специальных фондов.

Доля национальных доходов, которые перераспределяются через систему налогов и сборов, зависит от функций государства и его задач. В таких странах как Германия, Франция, Скандинавские страны, там государство особенно активно осуществляет социальную политику и доля огосударствляемого национального дохода, как правило выше. Такие факторы как милитаризация, формы и методы государственного вмешательства в экономику, размеры государственной собственности значительно влияют на общий размер налоговых изъятий и их долю в национальном доходе.

В первую очередь при рассмотрении роли налогов в формировании доходов бюджетов различных уровней необходимо классифицировать доходы по видам:

Доходы бюджета в соответствии с бюджетным кодексом РФ образуются:

1. За счет неналоговых видов доходов.
2. За счет безвозмездных перечислений
3. За счет налоговых поступлений.

К неналоговым доходом относят такие доходы как:

- доходы в виде финансовой помощи, которые получены из бюджетов других уровней, а исключением бюджетных суд и бюджетных кредитов;

- доходы, полученные от использования имущества, которое находится в муниципальной или государственной собственности;

- доходы, которые получены от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями в ведении собственно федеральных органов исполнительной власти и субъектов РФ и органов местного самоуправления;

- доходы, которые получены в результате применения мер гражданско - правовой, административной и уголовной ответственности, к ним относятся компенсации, конфискации, штрафы, а так же средства полученные в результате возмещения вреда.

- иные неналоговые доходы.

Самыми собирательными налогами в бюджет являются НДФЛ, НДС, налог на прибыль и имущественный налог.

Налоги Российской Федерации.

На территории Российской Федерации применяются следующие виды сборов и налогов: федеральные, местные и региональные.

К федеральным налоговым сборам относятся:

- акцизы;

- налог на добавленную стоимость;

- налог на прибыль организации;

- налог на доходы физических лиц;

- налог на добычу полезных ископаемых;

- водный налог;

- государственная пошлина;

- сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

Акциз считается косвенным налогом, он налагается в момент производства на товары массового потребления внутри страны, таких как вино водочные изделия, табак и т.д. Акцизный налог в отличие от таможенных платежей, несет ту же функцию, но распространяется на товары, которые достаются из-за границы. Он полностью уплачивается потребителем, так как включается в цену товаров или тариф за услуги. При реализации подакцизных товаров в розницу сумма акциза не выдается. Акциз служит важным источником дохода государственного бюджета современных стран. Его размер по многим товарам достигает половины его стоимость, а иногда и 2/3 их цены.

Налога на добавленную стоимость, а сокращенно НДС, так же как и акциз является косвенным налогом. Он создается на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации. Изобрел данный налог Морис Лоре в 1954 году, он был директором Дирекции по налогам и сборам и НДС Министерства экономики, финансов и промышленности Франции. Когда НДС считался новым налогом, он тестировался только во французской колонии в 1954году. признали эксперимент успешным, французы ввели его у себя в 1958г. После все странам европейского сообщества директивой Совета ЕЭС было предписано ввести НДС для субъектов экономической деятельности на всей территории до конца 1972г.

Налог на прибыль является прямым налогом и взимается с прибыли организации (страховой компании, банка, предприятия и т.д.). Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании минус сумма установленных вычетов и скидок. К ним относят:

- проценты по задолженности;

- производственные, транспортные и коммерческие издержки;

- расходы на рекламу и представительство, при этом все рекламные расходы следует делить на два типа: расходы учитывающиеся при налогообложении в полном объеме и расходы учитывающиеся при налогообложении в пределах одного процента от выручки;

- расходы на обучение, на переподготовку сотрудников организации – налогоплательщика;

- расходы на научно- исследовательские работы;

Налог на прибыль взимается на основе налоговой декларации по пропорциональным ставкам.

Налог на доходы – подоходный налог, он является основным видом прямых налогов. Он исчисляется в процентах от совокупного дохода физических или юридических лиц за вычетом документально подтвержденных расходов, в соответствии с действующим законодательством. Главным преимущество уплаты подоходного налога является то, что он больше чем какой-либо налог, сообразуется с платежеспособностью налогоплательщика.

НДПИ – налог на добычу полезных ископаемых, является прямом федеральным налогов и взимается с недропользователей. Плательщиками данного налога являются пользователи недрами. Это могут быть организации или индивидуальные предприниматели. В Российской федерации все полезные ископаемые являются государственной собственностью, за исключение общераспространенных: мел, отдельные виды глины, песок. Для добычи полезных ископаемых на территории Российской Федерации необходимо получить специальное разрешение и встать на учет в качестве плательщика НДПИ. Налогоплательщик встает на учет в качестве налогоплательщика НДПИ по месту нахождения участка недр, предоставленного его в пользование в соответствии с законодательством Российской федерации в течении тридцати календарных дней с момента государственной регистрации на пользование участком недр. Местом нахождения участка недр в данном случае является территория субъекта Российской Федерации, на которой расположен участок недр.

Водный налог уплачивается организациями или физическими лицами, которые осуществляют специальное и особое водопользование. Данный налог установлен гл. 25.2 Налогового Кодекса Российской Федерации в введен в действие с 1 января 2005г. Вместо действовавшей до этого платы за пользование водными объектами. Этот налог относится к федеральным налогам.

Государственная пошлина – это денежный сбор. Он взимается уполномоченными официальными органами при выполнении ими функций в размерах, которые предусмотрены законодательством государства. К государственной пошлине относятся судебные пошлины, гербовые сборы, регистрационные сборы и т.д. Таможенная пошлина взимается при перевозке товара через границу государства. Есть группа товаров и их количественное ограничение, которое может провозиться беспошлинно.

К региональным налогам относятся:

- налог на имущество организаций;

- транспортный налог;

- налог на игорный бизнес;

К региональным законам относится налог на имущество организаций. Налоговая ставка устанавливается законами субъектов Российской Федерации, но она не может превышать 2,2%. Имущество организации является объектом налогообложения. Имущество организации которое находится на балансе предприятия как субъект основных средств и числится в бухгалтерском баланса на 01-02 счетах. С первого января две тысячи пятнадцатого годы ставка налога на имущество определяется от кадастровой его стоимости, а не от остаточной как было ранее. Раньше перечень объектов, которые облагались этим налогом, был больше, к нему относились материалы, иные средства и нематериальные активы. Далее ставка налога увеличилась, а перечень сократился поступления от этого налога идут в бюджет субъектов Российской Федерации. Для организаций налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признается первый квартал, полугодие и 9 месяцев.

Транспортный налог взимается с владельцев, которые регистрируют свои транспортные средства. Он относится к региональным налогам. Органы государственной власти субъектов Российской федерации устанавливают величину налога, порядок и сроки его уплаты, налоговые льготы, а так же формы отчетности. Объект налогообложения, налоговый период, порядок исчисления налога и пределы налоговых ставок определяется федеральное законодательство. Объектом налогообложения признаются мотоциклы, автомобили, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, вертолеты, теплоходы, самолеты, яхты, катера, снегоходы, парусные судна, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Налоговая ставка данного налога зависит от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм – силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах. Транспортный налог должен был быть отменен в течении трех лет с 2009 года взамен вводу акцизов на топливо, но этого не произошло. Более того: акцизы на топливо все-таки были введены. Ставки данного налогу могут быть увеличены или же уменьшены законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в 10 раз. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока полезного использования транспортных средств.

Налог на игорный бизнес взимается с организации, которые осуществляют предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса. Это такие организации, которые имеют игровые столы, игровые автоматы, процессинговые центры тотализатора, пункты приема ставок тотализатора, процессинговые центры букмекерской конторы, пункт приема ставок букмекерской конторы. В Российской федерации налог на игорный бизнес считается региональным налогом. Его налоговая база определяется отдельно, как общее количество соответствующих объектов налогообложения. В настоящее время в России пять игровых зон:

- «Приморье» - курортная зона Уссурийского залива

- «Сибирская монета» - Алтайский район Алтайского края

- «Янтарная» - окрестности поселка Янтарный Калининградской области

- «Азов-сити» - территория Щербиновского района Краснодарского края и Азовского района Ростовской области

- «Крым» - территория республики Крым.

Законом Краснодарского крася установлены следующие налоговые ставки:

- за один игровой стол – от двадцати пяти тысяч до сто двадцати пяти тысяч рублей;

- за один игровой автомат – от полторы тысячи до семи с половиной тысячи рублей;

- за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы – от двадцати пяти тысяч до сто двадцати пяти тысяч рублей.

Если ставки налогов не установлены законами субъектом, то они устанавливаются исходя из минимальных значений установленных налоговым кодексом Российской Федерации. Налоговым периодом считается календарный месяц. Сумма налога исчисляется налогоплательщиков самостоятельно, как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения. Для игровых столов существует одна особенность, если один игровой стол имеет более одного игрового поля, то ставка налога по указанному игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей.

К местным налогам относятся:

- земельный налог;

- торговый сбор;

- налог на имущество физических лиц;

Земельный налог относится к местным налогам и уплачивается организацией или физическими лицами, которые обладают земельными участками на праве собственности, праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах. Объектом налогообложения не признаются:

- земельные участки, которые изъяты из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации;

- земельные участки, которые входят в состав общего имущества многоквартирного дома;

- земельные участки, которые ограниченны в обороте в соответствии с законодательством Российской федерации и которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;

- земельные участки, которые ограниченны в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации и находящиеся в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда, за исключением земельных участков, занятых обособленными водными объектами;

- земельные участки, которые ограничены в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации в пределах лесного фонда;

В отношении каждого земельного участка налоговая база определяется как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налог на имущество Налоговым Кодексом Российской Федерации относится к региональным налогам. Налоговая ставка не может превышать 2,2% и устанавливается законами субъектов Российской Федерации. Имущество организации является объектом налогообложения, которое находится на балансе предприятия как объекты основным средств по остаточной стоимости и числятся на 01-02 счетах бухгалтерского баланса. С первого января 2015 года налог на имущество определяется не от остаточной стоимости, а от кадастровой.

Налог с продаж и единый социальный налог считаются отмененными налогами на территории Российской Федерации.

Единый социальный налог (ЕСН) уплачивался для государственного пенсионного и социального обеспечения граждан и медицинскую помощь. Таким образом взимание страховых платежей в социальные фонды было передано в ведение налоговой службы РФ. Данный налог был введен в Российской Федерации с первого января две тысячи первого года. Он заменял страховые взносы в Пенсионный фонд, фонд социального страхования, Государственный фонд занятости населения и фонд обязательного медицинского страхования. С первого января две тысячи десятого года единый социальный налог был отменен. Ставка отчисления по единому социальному налогу была регрессивной, она уменьшалась с ростом зарплаты. Группы людей относящихся с определенной социальной группе были освобождены по уплате ЕСН. Максимальная ставка данного налога составляла 26% и разделялась следующим образом: в пенсионный фонд Российской Федерации отчислялось 20%, в Фонд социального страхования Российской Федерации – 3,2%, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации – 0,8%, в территориальные фонды обязательного медицинского страхования – 2%. С 2017 года администрирование страховых платежей вновь передали под контроль налоговой службы, фактически вернув единый социальный налог. Плательщики данного налога являются организации и индивидуальные предприниматели. Объектом налогообложения для работодателей являлись:

- вознаграждения в пользу физических лиц по гражданско - правовым договорам, предметом которых являлось выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.

- выплаты по трудовым договорам

От уплаты налогов освобождались:

- компенсации за не использованный отпуск при увольнении

- страховые взносы организации за своих работников по договорам добровольного медицинского страхования, заключенным на срок не менее года

- большинство установленных законодательством пособий и компенсаций, не облагаемых налогом на доходы физических лиц

- выплаты по договорам добровольного личного страхования на случай трудового увечья или наступления смерти застрахованного работника

- другие доходы.

Налоговая политика в Российской федерации.

Налоговая политика – это совокупность конкретных мероприятий государства в области налогообложения. Она является составной частью финансовой политики государства. Основными ее задачами являются: регулирование экономики, решение социальных задач, обеспечение государства финансовыми ресурсами. Различные существуют типы налоговой политики.

В современном государства налоговая политика является только частью стратегии развития государства. Существовать обособленно от планов развития других направлений социально-экономической политики налоговая политика не может. Все направления позволяет объединить закон «О стратегическом планировании в Российской Федерации», который был создан 28.06.2014г.

В данный момент Налоговый Кодекс Российской Федерации содержит полную информацию о налоговой системе. При смене налоговой политики государства именно в него вносятся изменения.

На данный период налоговая политика Российской Федерации развивается в следующих направлениях:

1. Появились налоговые каникулы.
2. Совершенствуется система налогового администрирования.
3. Критерии проверок стали доступными.
4. Определен перечень налогов. В последнее время этот список не увеличивался.
5. Причесывается порядок расчета существующих налогов, устраняются неточности в формулировках, учитываются изменения, вносимые в другие нормативные акты.

На современном этапе налоговая политика направлена на совершенствование действующего законодательства.

Способствует развитию предпринимательства – политика разумных налогов. При политике разумных налогов сокращаются поступления в бюджет, что может привести к сокращению социальных программ.

Поступления в бюджет сперва возрастают, а потом начинают снижаться, такие характеристики характерны к политике максимальных налогов.

В России используется политика максимальных налогов. Она осуществляется через налоговый механизм, который включает: планирование налогов, стимулирование взимания налогов, налоговый контроль и организацию взимания налогов.

Ряд недостатков имела налоговая система, которая существовала в России до принятия Налогового кодекса:

- не урегулирование законодательного вопроса о налоговом контроле;

- фискальный подход к налогообложению;

- большое количество налогов, пошлин и сборов;

- высокий уровень налогообложения;

- нестабильность налоговой системы;

-неоправданно широкие права налоговых органов;

- сложность методики исчисления налогов;

- нечеткость законов в области налогообложения;

- нечеткое разграничение полномочий между центральными, местными и региональными органами власти в области налогообложения;

- отсутствие четкого определения экономических стимулов, ориентирующих налогоплательщиков на уплату налогов в полном объеме и др.

Построить сразу налоговую систему Российской Федерации, характерную для стран с развитой рыночной экономикой, не удалось. Необходимо дальнейшее совершенствование налоговой системы России. Налоговая политика должна стать отражением идеологии стабильного и уверенного развития российской экономики.

От успешной постановки налоговой политики государства во многом зависит качество налоговой системы и состояния экономики страны в целом. Ключевой макроэкономической задачей любого государства является создание оптимально соответствующей макроэкономической политике страны налоговой системы.

Налоговая политика государства представляет собой комплекс мер в области налогового регулирования. Задача состоит в том, чтобы установить оптимальный уровень налогового бремени и зависимости от характера поставленных в данный момент макроэкономических задач. Важнейшей составной частью экономической политики страны является налоговая политика. Налоговая политика является рычагом и с его помощью государство оказывает огромное воздействие на процесс распределения и производства.

Налоговая политика должна обеспечить необходимые ресурсы для правительственной деятельности, экономическое регулирование, выравнивание доходов. Обеспечение необходимыми ресурсами для правительственной деятельности включают в себя расходы на военные, социальные и экономические программы. Сбор налогов и расходы государства должны использоваться как рычаги управления хозяйственной деятельностью и осуществления определенных целей экономической политики. Выравнивание доходов – перераспределение национального дохода, благодаря прогрессивной системе налогообложения, а так же системы трансфертных платежей бедным, инвалидам, безработным и т.п.

При осуществлении этих основных функций, государство вынуждено заботиться о том, чтобы общий уровень налогов и их структура, степень их прогрессивности, а также структура расходов и трансфертов не ослабляли стимулов к сбережению предпринимательской и трудовой деятельности.

Основные направления современной налоговой политики направлены на:

- поддержку инвестиций;

- повышение предпринимательской активности;

- обеспечение бюджетной устойчивости путем создания стабильной налоговой системы;

- развитие человеческого капитала;

Налоги юридических лиц

Юридические лица РФ – это организации, которые образовались в соответствии с законодательством Российской и федерации и находящиеся на ее территории. Это могут быть иностранные юридические лица и другие корпоративные образования, которые обладают гражданской правоспособностью и созданные в соответствии с законодательством иностранных граждан, международные организации, их филиалы и представительства.

Независимо от того кем являются юридические лица резидентами или иностранными лицами, все обязаны платить налоги. Иностранные юридические лица – это те лица, которые осуществляют свою деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации. Постоянными представительствами иностранной организации находящейся в Российской Федерации могут быть филиалы представительств, отделения, конторы, бюро, агентства и любые обособленные подразделения которые осуществляют свою деятельность на территории Российской Федерации, которая связана с:

- проведением предусмотренных контрактами работ по строительству, монтажу , установке, наладке, сборке, обслуживанию и эксплуатации оборудования, в том числе игровых автоматов;

- пользованием недрами и использованием других природных ресурсов государства;

-продажей товаров расположенных на территории Российской Федерации и принадлежащих этой организации или арендуемых ею складов;

- осуществлением иных работ, оказанием услуг, ведением иной деятельности;

Самыми важными налогами, которые взимаются с юридических лиц, являются: налог на добавленную стоимость, налог на имущество, акцизы, налог на прибыль.

Налог на прибыль – прямой личный налог, который основывается на принципе резидентства. Данный налог уплачивается с полученной прибыли. Он может быть получен как в России, так и за рубежом. Оплачивают его юридические лица зарегистрированные в Российской Федерации. Не резиденты Российской федерации работающие в России так же уплачивают налог на прибыль через постоянное представительство. Прибыль предприятия, которая выступает объектом налогообложения, представляет собой доход, уменьшенный на величину произведенных расходов. Год – считается налоговым периодом и исчисляется нарастающим итогом.

Налог на имущество предприятий начисляется на имущество резидентов, которые находятся на их балансе, за исключением денежных средств на счетах и имущества освобожденного от налогообложения. Среднегодовая стоимость облагаемого имущества определяется путем сложения стоимостей имущества на начало каждого месяца и деления полученного результата на число месяцев. Налоговая база определяется исходя из стоимости основных средств, запасов, нематериальных активов, которые отражены в активе баланса предприятия на соответствующих счетах бухгалтерского учета. Конкретная ставка устанавливается представительными органами власти субъектов Российской Федерации. Налог исчисляется нарастающим итогом, а налоговый период является календарный год.

Налог на добавленную стоимость сокращенно НДС является косвенным многоступенчатым налогом. Он взимается на всех стадиях производства и реализации товаров.

Налог на операции с ценными бумагами уплачивается только при регистрации проспекта эмиссии ценных бумаг. Юридические лица – эмитенты ценных бумаг являются плательщиками данного налога. Объектом налогообложения является номинальная сумма выпуска ценных бумаг, которую заявляет эмитент. Сумма налога уплачивается плательщиком одновременно с предоставлением документов на регистрацию эмиссии.

К группе налогов взимаемых с физических лих относятся: налога на доходы физических лиц, налог на имущество переходящие в порядке наследования или дарения, налоги на имущество физических лиц, а также ряд других, менее значительных налогов.

Налог на доходы физических лиц традиционно считается центральным среди всех налогов с населения. Налог на доходы взимается на всей территории Российской Федерации по единой ставке и считается государственным налогом. Большая часть этого налога зачисляется в бюджет субъектов Российской Федерации. Налог на доходы построен на резидентском принципе, для определения налогового статуса физического лица используется тест физического присутствия. Полную налоговую обязанность должны нести лица, которые проживают на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году. Налогообложению подлежит любой доход полученный как в денежном, так и в натуральной форме, а также в форме материальной выгоды. Ставка налога на доходы устанавливается по пропорциональному принципу. Доходы основных видов облагаются по ставке 13% независимо от общей суммы совокупного дохода. Ряд доходов облагается по ставке 35%, к ним относятся доходы полученные от сверхвысоких доходах, полученных по банковским вкладам, доходы от выигрышей в лотереи и некоторые другие.

В настоящее время объем поступлений в бюджет налогов на имущество физических лиц незначителен. Данный налог базируется на территориальном принципе. Налогообложению подлежат два вида объектов: транспортные средства, которые зарегистрированы на территории Российской федерации в независимости от национального или юридического статуса собственника и недвижимость, которая находится на территории Российской Федерации. Если рассматривать недвижимость, то налог рассчитывается на основе ее стоимости. С транспортным средством налог рассчитывается от стоимости транспортного средства, мощности его двигателя, вместимости и количества пассажиромест. В отношениях объектов недвижимости ставки налогов изменяются в зависимости от размера базы, т.е. налог является в этой части прогрессивным. Для транспортных средств установлены различные ставки в процентах от МРОТ.

Налог на имущество, которое перешло в порядке наследования или дарения, учитывает особенности получения доходы, более дифференцировано подходит к обложению имущества в конкретной ситуации. Налог уплачивает новый собственник имущества. Имущество оценивается на момент открытия наследства или удостоверения сделки дарения. Ставки налога строятся по системе сложной прогрессии с применением налоговых разрядов плательщика.

К юридическим лицам на ряду с общей системой налогообложения может применятся и упрощенная система.

Выбор налогообложения организацией осуществляется добровольно.

Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль, налога на имущества и единого социального налога на уплату единого налога, который исчисляется по результатам хозяйственной деятельности организации за определенный налоговый период. Организации, которые применяют упрощенную систему налогообложения - не являются плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС), за исключение налога на добавленную стоимость, которая подлежит уплате в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации при ввозе товаров на таможенную территорию России.

Организации, которые применяют упрощенную систему налогообложения, платят страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и иные налоги в общем порядке.

Налоги, как цена услуг государства.

Налоги являются основным финансовым ресурсом государства. Если считать, что государство существует для обеспечения благоденствия его граждан, то государственная власть может выбрать одну из двух стратегических линий. Можно взимать налоги и принимать на себя высокую ответственность за благоденствие его граждан, или же взимать низкие налоги, имея в виду, что граждане сами должны заботиться о своем благоденствии, не уповая на поддержку государства. Каждое государство по своему строит свою финансовую систему.

Кто - то считает возможным взимать до 50% всех доходов общества. Другие не разделяют такое взимание и ограничивают свои налоговые аппетиты всего лишь 25-30% от ВВП.

Любое государство стремится максимально пополнить казну государства любыми доступными для него способами, в том числе и силовыми методами, стремясь получить от налогоплательщика все, что положено по закону. Налогоплательщик же со своей стороны стремится снизить уплату налогов к минимуму, чтобы не губить интерес к предпринимательской деятельности. Страны, которые имеют многовековую налоговую историю, утверждают что налогами может взиматься не более 40% доходов налогоплательщика. На территории Российской Федерации если честно платить все установленные законом налоги, то это далеко превышает ту границу, за пределами которой теряется всякий смысл предпринимательской деятельности. Налогоплательщики вынуждены искать пути минимизации своих платежей, кто то это делает в пределах правил имеющихся в законах возможностей, а кто то скрывает свою деятельность или же утаивает часть своих доходов и имущества.

Если начать разговор о снижении тяжести налогообложения на отечественного товаропроизводителя, то в первую очередь необходимо поставить вопрос о льготах и ставках налога на прибыль. Главным фактором в развитие рыночной экономики является прибыль, получаемая предпринимателем. И от того, какая величина прибыль остается в распоряжении налогоплательщика, можно судить либо о сохранении его стимулов для развития производства, либо об их отсутствии.

В промышленно развитых странах ставка налога на прибыль ориентирована, прежде всего на развитие производства. А в менее развитых странах отсутствуют стимулы для активизации предпринимательских усилий. Какой бы чрезвычайный характер не носила сегодня проблема поиска источников доходов для бюджетов всех уровней, но ставку налога на прибыль стоит уменьшать. При таком раскладе плательщик с большей легкостью сделает эти платежи, что освободит государство от дополнительных расходов сбор налогов, которые связаны с наказаниями и вымогательством.

Так же существует целый ряд действующих экономических условий, под влиянием которых налог на прибыль будет снижаться. Низкая рентабельность, проблемы сбыта продукции, спроса и услуги с высоким уровнем затрат, цен и тарифов на энергоносители отрицательно влияют на размер налога. Бартерные операции – это вторая группа факторов. Серьезный изъян механизма действия налога на прибыль связан с его слабой адаптированностью к инфляционным процессам. Он так устроен, что дополнительные потери в основном несет не бюджет, а налогоплательщики. Не стоит и забывать про неплатежеспособность многих предприятий.

Налоги являются обязательными безвозмездными платежами, взимаемые с граждан и юридических лиц в установленных законом размерах и установленных сроках их уплаты. Все это связано с обеспечением государства и его территориального образования.

Налоги – это и есть цена услуг государства. В любом государстве есть добросовестные и недобросовестные граждане, которые пользуются услугами государства и не платят налоги, это приводит к негативным последствиям. А так же не знание закона не освобождает граждан от ответственности.

В настоящее время в мировой экономике сложились две основные модели рыночной экономике : либеральная и социально ориентированная. Они отличаются между собой мерой государственного вмешательства в социально- экономические процессы. Либеральная модель характеризуется низким уровнем налогового бремени, но при этом государство не берет на себя обязанность заботиться о налогоплательщике. Все необходимые блага он получает самостоятельность, за счет средств, которые остаются после уплаты налогов. Для социально ориентированной модели экономике наоборот характерен высокий уровень налогового бремени. При этом государство проявляет определенную заботу о налогоплательщике. Государство предоставляет ему массу льгот, социальных выплат, гарантий, а так же стремиться упростить для налогоплательщика процедуру уплаты налогов.

Россия взяла отдельные элементы из обеих моделей рыночной экономики и это значительно «перекосило» ее налоговую систему. Налоговое время которые несут российский плательщики достаточно высокое. Не принимается в расчет уплата налога на доходы физических лиц, которая в мире считается самой низкой. Государство России не поощряет своих налогоплательщиков знаками уважения или заботы, которые были бы направлены на установление доверия налогоплательщика к государству. Если было бы по другому - это привело бы к увеличению налоговых поступлений в бюджет.

Заключение.

Исходя из данной курсовой работы, стало понятно, налоги являются обязательным и безвозмездным платежом, которые взимаются с граждан и юридических лицах. На каждый налог государство определяет размер налога и сроки его уплаты. Сбор налогов связан с финансовым обеспечением государства и его территориального образования.

Важную роль играет фискальная функция во многих видов налогов. С ее помощью пополняется бюджет государства.

Подводя итог моей курсовой работы, можно сказать, что ни одно государство не может существовать без общественной казны, которая и пополняется при помощи налоговых сборов. Налоговые сборы распределяются на все отрасли экономического направления государства. В связи с этим жители государств могут пользоваться услугами бесплатного медицинского обслуживания, образования и т.д. Государственная казна обеспечивает военную армию, выплачивает пенсии и пособия и т.п.

На сегодняшний день мы теоретически очень многое знает о опыте взимания и использовании налогов в странах Запада. Но ориентироваться на их практику достаточно тяжело, так как считается не разумно не уделять первостепенное внимание специфике экономических, политических и социальных условий сегодняшней России. Россия на сегодняшний день ищет лучшие пути реформирования своего народного хозяйства. Новым является то обстоятельно, что никто не освобожден от уплаты подоходного налога, хотя многим категориям граждан предоставляются значительные льготы по уплате данного налога. Много вопросов и проблем возникает при налогообложении предпринимателей. Малосемейные граждане и холостые платят налогов больше, нежели семьи, которые имеют детей и иждивенцев. Постепенно меняется порядок уплаты налога. Каждый гражданин Российской Федерации по истечении календарного года обязан предоставлять декларации по доходам в налоговые инспекции по месту жительства. Для этого каждому необходимо точно вести учет своих доходов, точную сумму уплаченных налогов и хорошо знать налоговые льготы. Знание налогового законодательства становится обязательным для каждого гражданина России и перестает быть уделом узкого круга специалистов.

Налоги – это и есть цена услуг государства. У нас есть добросовестные и недобросовестные граждане, которые пользуются услугами государства и не платят налоги. Это приводит к негативным последствиям, а те, кто не нарушают закон, свободно пользуются услугами, которое предоставляет им государство. Не знание закона, не освобождает от его ответственности. А.Смит писал «поданные государства должны участвовать в покрытии расходов Правительства, каждый по возможности, т.е. соразмерно доходу, которым он пользуется под охраной государства». Мы гарантируем себе процветающее будущее уплатив налоги.

Налоговое законодательство в нашей стране оставляет желать лучшего

Список используемой литературы

1. Налоговая система России. Учебное пособие. Д.Г. Черника, А.З. Дадашева. –М.; АКДИ, 2002-356с.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части 1 и 2.
3. Химичева Н.И. Налоги и право: Учебник. М 2007-130с
4. Алиев Б.Х., Султанов Г.С. Налоговая политика России: Характерные черты и перспективы// Международный журнал прикладных и фундаментальных исследований 2015 № 10,05. С-. 879-882;
5. Налоговая система России. Учебное пособие / под ред. Д.Г. Черника, А.З. Дадашева.- М.: АКДИ, -2002-356с.
6. Русакова И.Г. Налоги и налогообложение. М. Высшая школа 2008.
7. Симонов В.В. Бюджет и налоги в экономической политике России 2008
8. Путцхова Н.Е. История налогообложения в России 19-20 вв.
9. Статья из интернета Налоги как «цена» услуг государства https://cyberleninka.ru/article/n/nalogi-kak-tsena-uslug-gosudarstva