Формирование и использование финансовых ресурсов коммерческих организаций (Сущность финансовых ресурсов )

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

Переход к рыночной экономике от предприятия требует повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, преодоления бесхозяйственности, активизации предпринимательской деятельности, инициативы.

Отмечается следующая тенденция: большинство предприятий находится в критическом положении - нехватка средств на развитие производства, на разработку конкурентоспособных видов продукции, на реконструкцию и модернизацию существующих мощностей; неритмичность поставок сырья и материалов, затоваривание складов готовой продукции, задержка заработной платы работникам предприятия. Причиной неплатежеспособности может быть: недостаточный учет требований рынка и неудовлетворительное финансовое руководство предприятием, неполный и недостоверный финансовый анализ деятельности, когда неправильно учитываются риски, происходит избыточное отягощение обязательствами.

Своевременное и полноценное выявление таких ошибок компании позволяет осуществлять комплекс учреждающих мер, предупреждающих возможное её банкротство. В связи с этим, цель управления финансовой деятельностью, которое проводится на предприятии - установка планомерного поступления денежных средств и размещение собственных и заемных средств так, чтобы обеспечить нормальное функционирование предприятия и получение максимума прибыли. Ключевым фактором развития организации является объем и состояние финансовых ресурсов.

Актуальность рассмотрения данной темы обусловлена тем, что в настоящий момент предприятия вынуждены уделять большое внимание проблемам, которые связаны с формированием и повышением эффективности использования своих финансовых ресурсов и активизировать поиск путей улучшения своего финансового состояния. Для того чтобы установить систему, в которой работает предприятие, необходимо решить задачу максимизации прибыли предприятия.

Цель данной работы состоит в рассмотрении внешних и внутренних источников финансирования и их использование в краткосрочной и долгосрочной перспективе.

Задачи работы: рассмотреть теорию и практику основы управления финансовой деятельностью, дать анализ финансовой деятельности организации.

В работе использованы следующие методы: метод системного анализа, метод сравнительного анализа, экономическое моделирование.

Структурно курсовая работа состоит из введения, трех глав основной части, заключения, списка литературы.

Методологической основой исследования являются учебная и методическая литература, статьи в периодической печати и Интернет-ресурсы.

1 Сущность финансовых ресурсов

Финансы коммерческих организаций - это важнейшая составляющая единой системы финансов государства. Многие определяют их как систему отношений, связанных с формированием и использованием финансовых ресурсов коммерческих организаций с целью обеспечения их деятельности и в ряде случаев решения вопросов социального характера.

Как видно из определения, финансы коммерческих организаций более широкий по смыслу термин, чем финансовые ресурсы, однако, именно финансовые ресурсы являются ключевым звеном финансов коммерческих организаций. По сути, финансовые ресурсы - это материальные носители финансовых отношений. Наличие финансовых ресурсов в размерах, необходимых для осуществления хозяйственной и коммерческой деятельности предприятия является основой организации финансов любого предприятия. Представляется разумным теперь перейти непосредственно к рассмотрению сущности финансовых ресурсов коммерческих организаций.

Как уже было сказано выше, единого определения финансовых ресурсов на данный момент времени нет. Однако все существующие определения достаточно близки по смыслу и дают представление о сущности финансовых ресурсов. Далее представлены некоторые из них:

Финансовые ресурсы коммерческой организации — это совокупность денежных доходов, поступлений и накоплений коммерческой организации, используемых для обеспечения ее деятельности, развития организации или сохранения ее места на рынке, а также для решения некоторых социальных задач.

Финансовые ресурсы предприятия - это совокупность собственных денежных средств и поступлений заемных и привлеченных средств, предназначенных для выполнения финансовых обязательств, финансирования текущих затрат и затрат, связанных с расширением капитала. Они являются результатом взаимодействия поступления, расходования и распределения денежных средств, а так же их накопления и использования.

Исходя из определений видно, что говоря о финансовых ресурсах, подразумевается, их денежная форма существования в отличие от материальных, трудовых и прочих ресурсов. Но это не единственная отличительная черта финансовых ресурсов. Первое определение достаточно четко указывает на принадлежность финансовых ресурсов конкретному субъекту хозяйствования (коммерческой организации), второе - опосредованно указывает на их принадлежность компании, говоря о собственных денежных средствах, заемных и привлеченных, т. е. находящихся в распоряжении субъекта хозяйствования. И последний признак, отделяющий финансовые ресурсы от всех остальных, заключается в том, что они всегда используются на цели расширенного воспроизводства, т. е. возобновления производства в каждом последующем цикле во все возрастающих масштабах (как по количеству, так и качеству изготавливаемого продукта), а так же социальные цели.

При создании коммерческой организации за счет взносов учредителей образуются: уставный капитал у акционерных обществ, складочный капитал - у товариществ, паевой фонд - у кооперативов, уставный фонд - у унитарных предприятий. Так, финансовые ресурсы в момент создания компании формируются за счет средств, поступивших от размещения акций, вкладов, паев и бюджетных средств.

Уставный капитал - основной первоначальный источник собственных средств предприятия. За счет него происходит формирование основного и оборотного капиталов, которые затем направляются на приобретение основных производственных фондов, нематериальных активов и оборотных средств. Понятие капитала будет подробнее рассмотрено далее. В процессе жизни коммерческой организации финансовые ресурсы предприятия формируются за счет нескольких источников:

1) собственных

2) заемных.

Собственные финансовые ресурсы в свою очередь формируются за счет внутренних и внешних источников.

Внутренние принадлежат самому хозяйствующему субъекту, и их использование не влечет за собой утери контроля над деятельностью предприятия. Основную долю в собственных финансовых ресурсах составляют прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия и амортизационные отчисления, представляющие собой денежное выражение стоимости износа основных производственных фондов и нематериальных активов. Прибыль, остающаяся в распоряжении организации, распределяется решением руководящих органов управления на цели накопления (то есть на развитие производства) и потребления (то есть для решения социальных задач).

В составе внешних или привлеченных источников основная роль принадлежит дополнительной эмиссии ценных бумаг, а так же дополнительным взносам средств в уставный капитал, бюджетным ассигнованиям, конверсии заемных средств в собственные (например, обмен облигаций на обычные или привилегированные акции) и прочим.

Заемные источники не являются собственностью предприятия. Финансовые ресурсы из такого рода источников предоставляются предприятию на определенную цель на условиях срочности, возвратности и платности. В состав заемного капитала обычно включают: кредиты и займы банковских учреждений и других предприятий, облигационные займы, бюджетные ассигнования на возвратной основе.

Упоминая о капитале, следует раскрыть его сущность и определить его отношение к финансовым ресурсам. Итак, капиталом называется часть финансовых ресурсов, задействованная предприятием в производстве и приносящая доходы по завершении оборота. Он выступает как превращенная форма финансовых ресурсов предприятия.

Основой финансовых ресурсов предприятия является собственный капитал, поэтому следует рассмотреть его немного подробнее. Он представляет собой разницу между совокупными активами и обязательствами организации. Собственный капитал состоит из двух частей:

- постоянной (уставный капитал);

- переменной (добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль, специальные фонды);

Переменная часть зависит от финансовых результатов деятельности предприятия.

Добавочный капитал создается за счет переоценки основных фондов; эмиссионного дохода (в случае если продажная цена акций превысила номинальную цену за вычетом издержек по продаже) и т. д.

Резервный капитал создается за счет отчислений от прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Его величина должна быть в районе 15–25 % от уставного капитала. Он необходим для покрытия убытков отчетного периода, выплаты дивидендов при недостаточности прибыли отчетного периода.

Нераспределенная прибыль, как уже отмечалось выше, направляется на формирование:

- фонда накопления

- фонда потребления

- других целевых фондов.

Примерами целевых фондов могут служить:

- валютный фонд (формируется в организациях занимающихся экспортом и получающих валютную выручку) и

- амортизационный (создается в процессе использования капитала и предназначен для финансирования воспроизводства основных фондов).

Финансовые ресурсы имеют огромное значение. Они всегда в зоне интересов, как государства, так и хозяйствующих субъектов. Развитие отраслей экономики и общества в целом напрямую зависит от привлечения финансовых ресурсов и их эффективного использования субъектами хозяйствования.

В качестве основных направлений использования финансовых ресурсов предприятия можно выделить:

- платежи в бюджеты разных уровней и внебюджетные фонды;

- уплата процентов за пользование кредитом;

- погашение ссуд;

- страховые платежи;

- финансирование капитальных вложений;

- увеличение оборотных средств;

- финансирование НИОКР;

- выполнение обязательств перед собственниками предприятия (выплата дивидендов);

- материальное поощрение рaботников предприятия;

- финaнсирование социальных нужд работников;

- благотворительные цели;

- спонсорство.

Однако существуют и многие другие направления их использования. Финaнсовые ресурсы - это, по сути, кровеносная система предприятия, без которой его жизнь просто невозможна.

Тaким образом, финансовые ресурсы коммерческой организации по своей сущности - это совокупность денежных доходов, поступлений и накоплений коммерческой организации, используемых для обеспечения ее деятельности, развития организации или сохранения ее местa на рынке, а также для решения некоторых социальных задач. Их отличительными чертами являются: денежная форма существования, принадлежность финансовых ресурсов конкретному субъекту хозяйствования, использование на цели расширенного воспроизводства и социальные цели. Организация использует финансовые ресурсы как в процессе производственной, так и инвестиционной деятельности. Они всегда нaходятся в постоянном движении и пребывают в денежной форме в виде остатков денежных средств на расчетном счету в коммерческом банке и в кассе предприятия. Заботясь о финансовой устойчивости и стабильности, предприятию особенно важно эффективно управлять своими финaнсовыми ресурсами, верно распределяя их по видам деятельности и во времени.
 

2. Финансовое планирование на предприятии

Финансовое планирование - неотъемлемый компонент плaнирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Финансовое планирование направлено на реализацию бизнес-стратегии, а также решение оперативных потребностей оргaнизации. Результатом финансового планирования является финансовый план. Финансовый план - это важнейший раздел бизнес-плана, который составляется для обоснования инвестиционных программ, а также для управления текущими и стратегическими финансовыми процессами в организации. Финансовый план — это руководящий документ, который обеспечивает гармоничное сочетание показателей развития компании и ресурсов (финансовых, материальных, человеческих), имеющихся в наличии.

Остановимся на финансовом планировании на предприятии, играющем главную роль. Управление предприятия должно знать, какие задания в области экономической деятельности оно может запланировать на последующий период. Заинтригованные в деятельности компании лица предъявляют определенные требования к результатам ее работы. При планировании определенных видов деятельности следует знать, какие экономические ресурсы требуются для выполнения намеченных целей. Это относится, к примеру, к планированию в области вербования капитала (приобретение кредитов, повышение акционерного капитала и т. п.) и определение объема инвестиций.

По мере реализации заложенных в бюджете планов нужно регистрировать фактические результаты деятельности компании. Сравнивая фактические характеристики с запланированными, можно производить так именуемый экономный контроль. В этом смысле основное внимание уделяется показателям, отклоняющимся от плановых, и анализируются предпосылки этих отклонений. Таким образом, дополняется информация обо всех сторонах деятельности компании. Экономный контроль позволяет, к примеру, узнать, что в каких-то областях деятельности компании, намеченные планы производятся неудовлетворительно. Можно, очевидно, представить и такую ситуацию, когда окажется, что сам бюджет был составлен на базе нереалистичных начальных положений. В обоих случаях управление заинтересовано в получении информации об этом, с тем, чтоб сделать нужные деяния, т. е. поменять метод выполнения планов либо реализовать положения, на которых основывается бюджет.

Бюджет представляет собой выраженную в стоимостных показателях программку действий (план) в области производства, закупок сырья либо продуктов, реализации произведенной продукции и т. д.

В программке действий должна быть обеспечена временная и многофункциональная координация (согласование) отдельных мероприятий. Рентабельность сбыта зависит, к примеру, от величины ожидаемой цены поставщика и критерий производства; количество выпускаемой продукции — от ожидаемого объема реализации; величина отпускной цены — от того, каких объемов закупок сырья и материалов просит программка производства и реализации, и т. д.

Разрабатывая бюджет на последующий период, следует принимать решение заранее, до начала деятельности в этот период. В таком случае существует большая возможность того, что разработчикам плана хватит времени для выдвижения и анализа других предложений, чем в той ситуации, когда решение принимается в самый последний момент. Другими словами, в последнем примере компания почти во всем рискует пойти по пути меньшего сопротивления.

Одобрение управлением компании бюджета (плана) подразделения служит сигналом того, что в предстоящем оперативные решения принимаются на уровне этого подразделения (децентрализовано), если они не выходят за установленные бюджетом рамки. Если же бюджеты на уровне подразделений не разрабатываются, управление компании навряд ли будет склонно к децентрализация процесса принятия оперативных решений.

Организация работ по внутрифирменному планированию находится в зависимости от величины предприятия. На маленьких фирмах не существует разделения управленческих функций в своем смысле этого слова, и руководители имеют возможность без помощи других вдуматься во все трудности. На больших предприятиях работа по составлению бюджетов должна выполняться децентрализовано. Ведь конкретно на уровне подразделений сосредоточены кадры, имеющие больший опыт в области производства, закупок, реализации, оперативного управления и т. д. Потому конкретно в подразделениях и выдвигаются предложения относительно тех действий, которые было бы целенаправлено сделать в дальнейшем.

Бюджеты подразделений разрабатываются не изолированно друг от друга. При расчете, к примеру, плановых характеристик реализации, а означает, и величины покрытия следует знать условия производства и запланированные отпускные цены. Чтоб обеспечить результативную систему координации, на многих предприятиях разрабатывается аннотация по составлению бюджетов, в какой содержится повременной план, также рассредотачивание обязательств и ответственности при расчете экономных характеристик.

Обычно различают две схемы организации работ по составлению бюджетов (планов): по способу сверху вниз и по способу снизу ввысь. По первому способу работа по составлению бюджетов начинается "сверху", т. е. управление компании определяет цели и задачки, а именно плановые характеристики по прибыли. Потом эти характеристики во все более детализированной по мере продвижения на более низкие уровни структуры предприятия форме врубаются в планы подразделений. По второму способу поступают напротив. К примеру, расчет характеристик реализации начинают отдельные сбытовые подразделения, и уже потом управляющий отдела реализации компании сводит эти характеристики в единый бюджет, который потом может войти составной частью в общий бюджет предприятия. На практике нецелесообразно использовать только один из этих способов. Планирование и составление бюджетов представляют собой текущий процесс, в каком нужно повсевременно производить координацию бюджетов разных подразделений.

Компания должна производить планирование и контроль в 2-ух главных экономических областях. Идет речь о прибыльности (рентабельности) ее работы и финансовом положении. Потому бюджет по прибыли и денежный план являются центральными элементами внутрифирменного планирования.

Естественную базу для формирования бюджета по прибыли на будущий период представляет собой отчет по прибыли. В отчете по прибыли отражены экономические результаты деятельности в прошедший период. Такового рода информация имеет, очевидно, огромное значение при составлении прогноза экономических результатов действий, запланированных на будущий период.

Даже если на грядущий год запланированы те же самые деяния, что были осуществлены в отчетном году, величина дохода в будущем году будет отличаться от величины дохода, отраженной в отчете за последний год. Дело в том, что всегда происходят конфигурации наружных критерий деятельности компании.

Макроэкономические причины могут, к примеру, поменяться под воздействием инфляции, конфигураций в области денежных отношений и политики доходов. Можно представить, что парламент занесет поправки в хозяйственное законодательство. Структура спроса в отдельных секторах рынка может поменяться в силу конфигурации структуры населения.

Особенное значение свойства денежного планирования на предприятиях растет. Денежный план предприятия взаимосвязан с другими качествами планирования хозяйственной деятельности предприятия. К ним относятся планы: по сбыту продукции, по сырью и материалам, производству, рекламе, финансовым вложениям, исследованиям и разработкам, вербованию и возврату заемных денег (кредитов и из других источников), рассредотачивание доходов, также расходные сметы.

Конкретной основой денежного плана являются прогнозные расчеты по реализации продукции потребителям либо планы сбыта ее, исходя из заказов, прогнозов спроса на продукцию и продукты, уровней продажных цен на их и других причин рыночной конъюнктуры. На базе характеристик сбыта рассчитываются объемы производства, издержки по изготовлению продукции, проведению работ и оказанию услуг, также прибыль и другие характеристики.

Предназначение денежного плана предприятия, с одной стороны, прогноз среднесрочной денежной перспективы, а с другой, определение текущих доходов и расходов предприятия. Денежный план составляется предприятием на год с рассредотачиванием по кварталам, также на 3-5 лет - по годам. В нем находят отражение доходы и расходы по статьям и пропорции в рассредотачивании средств.

Необходимо подчеркнуть, что в рамках годичного и квартального денежных планов не проявляется воздействие внутримесячных отклонений от планов в деятельности предприятия, оказывающих воздействие на финансовое состояние компаний в течение месяца, что почаще случается в течение первых 15-20 дней месяца, когда предприятия обычно испытывают сбои в связи с недопоступлением относительно договорных сроков материально-технических ресурсов.

Финансовое планирование на предприятиях почти во всем находится в зависимости от свойства прогнозов главных характеристик их производственной деятельности, рыночной конъюнктуры, состояния валютного воззвания и курса рубля. Потому в сложившихся критериях вероятна заниженная оценка потребности в денежных ресурсах и конфигураций в финансовом состоянии компаний, в связи с чем нужно предугадывать денежные резервы.

Состав характеристик денежного планового баланса либо баланса доходов и расходов определяется источниками поступлении средств, с одной стороны, и затратами и расходами, проводимыми в процессе финансово-хозяйственной деятельности, с другой стороны. Вместе с этим, в плановом балансе доходов и расходов находят отражение денежные дела с муниципальным бюджетом, банковской и страховой системами и по операциям по приобретению и выпуску ценных бумаг.

Кроме баланса доходов и расходов денежный план содержит расчеты ряда основополагающих характеристик:

- прибыли от промышленной деятельности;

- амортизационных отчислений на восстановление главных фондов;

- поступлений средств в порядке длительного и среднесрочного кредитования;

- процентов банкам по кредитам, денежных результатов от других видов деятельности и т. д.

Состав характеристик планового баланса доходов и расходов предприятия представляет собой определенную систему, позволяющую в рамках каждого периода планирования определять:

- источники издержек (расходов), их соотношения;

- степень и направления использования, рассредотачивания источников;

- сбалансированность их с затратами либо расходами.

Так, оставшаяся после уплаты налогов часть прибыли обращается на нужды предприятия, включая:

- создание денежного резерва;

- финансирование серьезных вложений и прироста обратных средств;

- выплаты процентов банкам за предоставляемые ими кредитные ресурсы;

- выплаты дивидендов обладателям ценных бумаг, эмитированных и реализованных предприятием своим работникам;

- расходы на хозяйственное содержание социально-культурных и социально-бытовых объектов, на другие цели.

Финансирование издержек по серьезным вложениям осуществляется за счет амортизационных отчислений на полное восстановление главных фондов, вовлечения во вкладывательный процесс сверхнормативных припасов оборудования, машин и материалов, прибыли, направляемой на реинвестирование, также за счет вербования акционерного капитала, средств от размещения мотивированных облигационных займов и из других источников и т. д.

3. Организация анализа хозяйственно-финансовой деятельности предприятия

Анализ хозяйственно-финансовой деятельности предприятия - это комплексное изучение его работы, которое позволяет дать ей объективную оценку, выявить закономерности и тенденции развития, определить предстоящие задачи, вскрыть резервы производства и недостатки в его работе, наметить пути улучшения всех сторон его деятельности. В достижении этих целей и проявляется функция и значение аналитической работы на предприятии. Любой аналитик знает, что в выявлении резервов в работе предприятия предела не существует. И там, где еще раньше казалось, что все возможности для улучшения хозяйственно-финансовой деятельности предприятия исчерпаны, то сегодня вскрываются все новые и новые резервы. Научно-технический прогресс неисчерпаем. Благодаря научно-техническому прогрессу идет постоянное совершенствование организации технологического процесса, эффективности использования основных производственных и оборотных фондов, снижение себестоимости вырабатываемой продукции при повышении ее качества, повышение темпов роста производительности труда, улучшение всех прочих сторон деятельности предприятия.

Содержание анализа хозяйственно-финансовой деятельности включает:

- исследование экономических, технических, технологических, организационных и других сторон работы предприятия, факторов и причин, их обуславливающих;

- научное обоснование внутрихозяйственных планов, контроль за их выполнением;

- объективная  оценка эффективности хозяйственно-финансовой деятельности предприятия и достигнутого организационно-технического уровня производства;

- выявление внутрихозяйственных резервов и их использование, недостатков и их устранение в целях дальнейшего повышения эффективности работы предприятия;

- контроль за выполнением намеченных мероприятий.

Непосредственно по материалам анализа деятельности предприятия разрабатываются мероприятия, которые направлены на дальнейшее развитие производства и повышение его эффективности. В условиях рыночной экономики только на основе анализа можно установить оптимальный вариант решения поставленных перед предприятием задач на всех этапах планирования и его фактической деятельности, причем не только за отчетный, но и за ряд периодов, т. е. определить тенденции его развития. Это позволяет более полно изучить и выявить резервы не только для текущей работы, но и для дальнейшего развития предприятия.

Предметом анализа являются непосредственно все стороны хозяйственно-финансовой деятельности предприятия, охватывая вопросы социального и культурного развития, отраженные в системе показателей внутрихозяйственного планирования, учета, отчетности и прочих источниках информации.

Под сторонами деятельности понимаются и используёмая техническая база, и технология, и организация производства, и управление предприятием, и экономика, и финансы, и рабочая сила и т. д., т. е. как, кем, зачем, почему, при помощи чего осуществляется деятельность предприятия. При этом изучается хозяйственно-финансовая деятельность предприятия не только за отчетный, но и за предшествующие периоды, прогнозируются перспективы на будущее.

Анализ всегда должен отвечать на три вопроса:

- Что произошло?

- Почему произошло?

- Что и как надо делать в дальнейшем?

Ответы на два первых вопроса дают только констатацию фактов. Самый важный - это третий вопрос. Ответ на него содержит смысл анализа деятельности предприятия.

Анализ хозяйственно-финансовой деятельности обязан отвечать определенным требованиям и быть:

- объективным и достоверным, основываться на точных, строго проверенных сведениях и показателях;

- комплексным и системным, т. е. любое явление (показатель) должно изучаться в увязке с другими взаимосвязанными или аналогичными явлениями (показателями);

- перспективным - все явления (показатели) должны оцениваться на перспективу, чтобы можно было спрогнозировать, какое воздействие на них окажет внедрение в практику работы предприятия передовых достижений в области техники, технологии, организации производства и использования накопленного опыта, в т. ч. и конкурентов;

- оперативным и своевременным, что требует постоянного и ежедневного контроля работы предприятия, быстрой обработки данных и проведения необходимых мероприятий;

- конкретным - результаты анализа должны трансформироваться в конкретные и реальные для осуществления мероприятия по улучшению всех сторон деятельности предприятия.

Для улучшения работы предприятия только такой подход к анализу хозяйственно-финансовой деятельности может сделать его действенным и необходимым.

По кругу исследуемых вопросов анализ хозяйственно-финансовой деятельности подразделяют на полный и тематический. При полном анализе без исключения исследуются все стороны деятельности предприятия. При тематическом анализе изучаются лишь отдельные стороны или показатели работы предприятия: использование оборудования или рабочей силы, расходование фонда заработной платы или уровень себестоимости вырабатываемой продукции, использование электроэнергии или материалов, финансовое состояние предприятия или размер получаемой прибыли и т.д.

По времени проведения и используемой информации различают единовременный и периодический анализ деятельности предприятия.

Единовременный анализ носит разовый характер и осуществляется отдельными отделами заводоуправления для собственного использования или по специальным распоряжениям руководства предприятия.

Периодический анализ проводят за определенные промежутки времени. По кругу анализируемых показателей он относится к постоянно повторяемому и служит целям контроля за выполнением плана, оценки результатов хозяйственной деятельности, рационального использования основных и оборотных фондов и т. д.

Единовременный анализ выполняют по разовым, а периодический - по стабильным программам.

Периодический анализ в свою очередь разделяют на оперативный (текущий) и последующий.

При оперативном анализе изучают лишь отдельные вопросы деятельности предприятия, по которым можно получать ежедневную информацию: выпуск и реализация продукции, расход сырья, зарплаты, состояние расчетов с поставщиками и покупателями и т. д. Его производят за смену, сутки, пятидневку, декаду. Он органически включается в процесс оперативного управления, осуществляется не только руководителями тех или других подразделений, но и самими исполнителями отдельных производственных операций и обеспечивает оперативность в выявлении резервов и недостатков в работе предприятия.

Совершенствование способов получения и обработки информации посредством математических методов и ЭВМ помогает расширить круг вопросов, подвергаемых оперативному анализу. Кроме того, использование математических методов и ЭВМ помогает не только быстро оценить достигнутые результаты, но и прогнозировать ход хозяйственных операций на ближайшие дни и декады.

Оперативный анализ выполняют по данным текущего учета и отчетности, показаниям контрольно-измерительных приборов.

Последующий анализ проводят за прошлый отчетный период (месяц, квартал, год, пятилетие). Его цель - дать оценку деятельности предприятия за истекший период по всем основным показателям, выявить недостатки в работе и неиспользуемые резервы, а также те или иные закономерности и тенденции в развитии предприятия для прогнозирования (планирования) его деятельности на будущий период (год, пятилетие). Последующий анализ базируется преимущественно на данных планов, всех видов учета и отчетности, а также источниках вне учетного характера.

Аналитическую работу на предприятии разбивают на несколько этапов. На первом этапе составляют план работы, в котором указывают цель и программу анализа, сроки проведения, исполнителей, источники. Заранее разрабатывают формы аналитических таблиц и графиков. Определяют технические средства обобщения и использования материалов анализа.

На втором этапе подбирают исходные материалы (данные), проверяют их достоверность и проводят аналитическую обработку (приведение в сопоставимое состояние и т. п.).

Наиболее важный этап - третий, где выявляют причины, вызвавшие отклонения от плана, уровня предшествующего периода. Для этого определяют круг взаимодействующих факторов и производят их группировку. На основе измерения положительного или отрицательного воздействия отдельных факторов устанавливают неиспользованные возможности (резервы) улучшения анализируемых показателей деятельности предприятия на определенном участке его работы.

Далее обобщают результаты анализа: делают выводы, производят сводный подсчет резервов повышения эффективности работы предприятия, вносят предложения по мобилизации и использованию внутрихозяйственных резервов, устранению выявленных недостатков и закреплению достигнутых успехов.

На последнем этапе осуществляют контроль за реализацией результатов анализа и внедрением рекомендованных мероприятий.

Результаты анализа оформляют различно. Оперативный анализ обычно завершают принятием срочных мер по устранению выявленных недостатков и использованию вскрытых резервов. На некоторых предприятиях ведут специальные журналы для регистрации принятых и внедренных предложений для накопления информационного материала.

Заключение

Финансовые ресурсы коммерческих организаций - совокупность собственных, заемных и привлеченных средств организации, с помощью которых осуществляется его хозяйственная деятельность. Сюда входят деньги, акции, кредиторская и дебиторская задолженность, основные средства, продукция. Финансовые ресурсы коммерческих организаций находятся под влиянием внутренних и внешних факторов. Уровень их комплексного влияния на финансовые ресурсы коммерческих организаций зависит от стадии жизненного цикла организации, выбранной стратегии деятельности и управления, отрасли хозяйства, а также от общего уровня экономического развития страны, выбранной внутренней и внешней политики и других социально-политических и экономических факторов.

Объемы и состав финансовых ресурсов зависят от вида текущих и размера предприятия, продажи рода его деятельности, объема управления производства. При этом объем требует финансовых ресурсов и тесно связан с объемом производства, а так же с эффективной работой предприятия. Чем выше объем производства и больше эффективность работы предприятия, тем выше собственные финансовые ресурсы, и наоборот.

Условием и гарантией развития и выживания любого предприятия, как бизнес-процесса, является его финансовая стабильность. Если предприятие финансово устойчиво, то оно в состоянии «выдержать» неожиданные изменения рыночной конъюнктуры, и не оказаться на краю банкротства. Более того, чем выше его стабильность, тем больше преимуществ перед другими предприятиями того же сектора экономики в получении кредитов и привлечении инвестиций. Финансово устойчивое предприятие по своим обязательствам своевременно рассчитывается с государством, внебюджетными фондами, контрагентами, персоналом.

Нужно отметить, что на состав и структуру организации финансовых ресурсов коммерческих организаций влияют особенности технического и экономического характера, которые варьируются в зависимости от сферы хозяйственной деятельности организации и специфики производственного процесса. Поэтому разного вида финансовые инструменты играют разную роль при формировании состава и структуры финансовых ресурсов коммерческих организаций. Поскольку характерная особенность функционирования оборотных средств коммерческих организаций в каждой отрасли своя, то очень важно выбрать верное сочетание между собственными и заемными ресурсами. Стратегия формирования финансовых ресурсов компании включает цели,  задачи и основные стратегические решения, которые направлены на финансовое обеспечение реализации корпоративной стратегии компании. Стратегия распределения финансовых ресурсов компании направлена на финансовое обеспечение реализации определенных функциональных стратегий. В то же время она составляет фундамент создания в стратегической перспективе направлений инвестиционной деятельности компании. Стратегия обеспечения финансовой безопасности компании направлена на формирование и поддержку параметров финансового равновесия компании. Для этого организации надлежит провести ряд соответствующих мер: - разработку финансовой стратегии наращивания собственных финансовых ресурсов за счет оптимизации товарного ассортимента и снижения себестоимости производимой продукции (товаров, услуг); - совершенствование методов финансового планирования и контрольно - аналитической работы. Данное направление включает в себя общий финансовый анализ, систему обеспечения организации финансовыми ресурсами и их эффективное распределение; - усиление контроля за расчетами с поставщиками и подрядчиками; - проведения на постоянной основе экономического анализа деятельности организации для оценки показателей эффективности использования финансовых ресурсов коммерческих организаций, который должен включать в себя несколько уровней отчетности, например ежемесячный для оперативного контроля за состоянием организации, ежеквартальным для более глубокого анализа финансовой деятельности и годовой для полного исследования деятельности организации и составления среднесрочных и долгосрочных планов развития организации.

Список использованных источников

1. Конституция Российской Федерации. Принята 12 декабря 1993 г. (изм. от 21.07.2014) // Собрание законодательства РФ, 04.08.2014, № 31, ст. 4398.
2. Федеральный закон от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах»
3. Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»
4. Бригхем Ю., Гапенски Л. Финансовый менеджмент [Текст]: полный курс : в 2 т. : пер. с англ. / Ю. Бригхем, Л. Гапенски; под ред. Ковалева В.В. – СПб. : Экономическая школа, 1997. Т. 1.
5. Грязнова А. Г., Маркина Е. В., Седова М. Л. и др. «Финансы» 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Финансы и статистика, 2012. 
6. Гусева Т.М. Основы бухгалтерского учета: Теория, практика, тесты.– М.: Финансы и статистика, 2011г.
7. Долгов, С.И., Бартенев С.А., Беликова А.В. и др. Финансы, деньги, кредит [Текст]/ С.И. Долгов, С.А. Бартенев. – М: Юристъ, 2015.– 890с.
8. Зайцев, М. Организация оборотных средств предприятия в условиях переходной экономики [Текст]/ М. Зайцев // Консультант директора. 2016 − №21 − С.13-15.
9. Ковалев В.В. Финансовый анализ - М.: Финансы и статистика, 2000, 511 с.
10. Клишина М.А., Лановая С.А. Первоочередные меры по реализации Федерального закона № 83-ФЗ [Текст] / М.А. Клишина, С.А. Лановая // Журнал «Бюджет». – 2010. - № 8. – С. 26-29.
11. Краткий справочник бухгалтера / Под ред. Орлова П. Н., Скороходова Е. А. – М.: Экономика, 2011г.
12. Лебедева Е.М. Бухгалтерский учет. Практикум: учебное пособие. –М.: «Академия», 2011г.
13. Подъяблонская Л. М. Финансы: учебник / Л. М. Подъяблонская — М: Юнити, 2011. — 407 с.
14. Прохорова И. А. Сущность финансовых ресурсов, их значение для компании ] // Проблемы современной экономики: материалы IV Междунар. науч. конф. (г. Челябинск, февраль 2015 г.). - Челябинск: Два комсомольца, 2015. - С. 6-9
15. Переверзев М.Н., «Бухгалтерский учет: учебное пособие», М.: ИНФА-М, 2009г.
16. Русак, Н.А., Стражев В.И. и др. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности [Текст]/ Н.А. Русак, В.И. Стражев–. Мн.: Выш.шк., 2013. – 415с.
17. Савкина. Р.В. Планирование на предприятии. – М.: Дашков и К, 2013.
18. Савчук В. П. Финансовое планирование и разработка бюджета предприятия: учеб. пособие / В. П. Савчук — М.: Инфра-М, 2008.
19. Сафронов Н.А. Экономика организации (предприятия): Учеб. пособие для вузов. – М.: Экономистъ, 2004.
20. Сильвестрова Т. Проверка правильности составления форм бухгалтерской отчетности [Текст] / Т. Сильвестрова // Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений. – 2014. - № 12. – С. 26-32.
21. Федцов В.Г. Менеджмент в предпринимательской деятельности [учеб.]/ В.Г. Федцов, В.В. Федцов. – М.: Издательство РДЛ, 2013. – 256 с.
22. Финансы. Учебник.- 3-е изд. и доп./ Белозеров С.А., Горбушина С.Г., Бродский Г.М./ Под ред. Ковалева В.В. – М.: Проспект, 2010.
23. Финансы организации (предприятий)./ Под ред. Колчиной Н.В. – М.: Юнити-Дана, 2007.
24. Храпова Е. В. Финансовое планирование с использование блок — схем // Сибирский торгово - экономический журнал. — 2010. — № 10.
25. Экономическая стратегия фирмы: Учебное пособие / Под ред. проф. А.П. Градова - СПб.: Специальная литература, 2014. - 414 с