Формирование и использование финансовых ресурсов коммерческих организаций. (ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ФИНАНСОВЫХ РЕСУРСОВ КОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ)

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

Для каждого хозяйствующего субъекта формирование и использование финансовых ресурсов является очень важным процессом. Ведь от рационального использования выручки зависит величина дохода, получаемая владельцем фирмы от осуществления всех видов деятельности.

Формирование финансовых ресурсов начинается с момента продажи товара или выполнения работ, предоставления услуг. Полученные за реализацию основного продукта денежные средства составляют выручку. Когда из выручки вычитывают затраты, которые были произведены при изготовлении товара, остается та самая прибыль. Любой руководитель стремится к максимизации данного показателя. Для этого с помощью различных инструментов осуществляется работа с тремя главными факторами, оказывающими непосредственное влияние на доход компании.

Актуальность темы заключается в том, что показатели финансовых ресурсов являются важнейшими в системе оценки результатив­ности и деловых качеств коммерческой организации, степени его надежности и финансового благополучия как партнера. Поэтому каждое предприятие, прежде чем начать хозяйственную деятельность, определяет какую прибыль, какой доход оно сможет получить. Важной задачей каждого хозяйствующего субъекта является получить больше прибыли при наименьших затратах путем соблюдения строгого режима экономии в расходовании средств и наиболее эффективного их использования.

Цель работы – разработать рекомендации по совершенствованию формирования и использования финансовых ресурсов в ООО «Розница К-1».

В рамках поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- раскрыть понятие и сущность финансовых ресурсов коммерческой организации;

- рассмотреть процесс использования финансовых ресурсов в коммерческой организации;

- дать общую характеристику деятельности ООО «Розница К-1»;

- провести оценку формирования финансовых ресурсов в ООО «Розница К-1»;

- проанализировать использование финансовых ресурсов в ООО в «Розница К-1».

Объектом исследования являются процессы формирования и использования финансовых ресурсов в ООО «Розница К-1».

Предметом исследования выступили вопросы формирования и использования финансовых ресурсов в коммерческой организации.

В процессе написания работы использовались такие методы исследования как: метод сравнения, метод абсолютных и относительных разниц.

Информационной базой работы стали труды таких авторов как: М. С. Абрютина, Е. Ю. Алексейчева, Т. И. Арзуманова, Н. А. Барышникова, / О. В. Баскакова и др.

В структуру работу входят: введение, три раздела, заключение, список использованных источников и литературы, приложения.

Первый раздел работы содержит теоретические основы формирования и использования финансовых ресурсов в коммерческой организации. Здесь раскрываются понятие и сущность финансовых ресурсов, процесс их формирования и использования.

Во втором разделе работы проведен анализ формирования и использования финансовых ресурсов в ООО «Розница К-1», а также дана общая характеристика деятельности организации.

В третьем разделе предложены мероприятия по совершенствованию формирования и использования финансовых ресурсов в ООО «Розница К-1».

В заключении подведены итоги по работе.

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ФИНАНСОВЫХ РЕСУРСОВ КОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

1.1 Понятие и сущность финансовых ресурсов коммерческой организации

Финансовые ресурсы предприятия представляют собой совокупность всех видов денежных средств, финансовых активов, которыми хозяйствующий субъект располагает и может распоряжаться, предназначенные для выполнения финансовых обязательств, осуществления затрат по расширенному воспроизводству и экономическому стимулированию работающих. Они являются результатом взаимодействия поступления, расходов и распределения денежных средств, их накопления и использования^[1].

Формирование финансовых ресурсов производится в процессе создания предприятий и реализации их финансовых отношений при осуществлении хозяйственно-финансовой деятельности.

При создании предприятий источники формирования финансовых ресурсов зависят от формы собственности, на основе которой создается предприятие. Так, при создании государственных предприятий финансовые ресурсы формируются за счет бюджета, средств вышестоящих органов управления, средств других аналогичных предприятий при их реорганизации и др. При создании коллективных предприятий они формируются за счет паевых (долевых) взносов учредителей, добровольных взносов юридических и физических лиц и т.д. Все эти взносы (средства) представляют собой уставный (первоначальный) капитал и аккумулируются в уставном фонде созданного предприятия.

По источникам образования финансовые ресурсы подразделяются на собственные (внутренние) и привлеченные на разных условиях (внешний) мобилизуемые на финансовом рынке и поступающие в порядке перераспределения рисунок 1^[2].

Прочие источники

Амортизационные отчисления

Прибыль, остающаяся в распоряжении организации

Поступления от учредителей при формировании уставного капитала

Прочие источники

Бюджетные ассигнования

Средства, поступающие в порядке перераспределения

Дополнительные взносы средств в уставной капитал

Внешние

Внутренние

Финансовые ресурсы организации (предприятия)

Прочие источники

Средства от выпуска и продажи облигаций

Коммерческий кредит

Краткосрочный кредит банка

Долгосрочный кредит банка

Заемные источники

Собственные источники

Дополнительная эмиссия и размещение ценных бумаг

Рисунок 1 - Состав финансовых ресурсов организации

Наличие в достаточном объеме финансовых ресурсов, их эффективное использование, предопределяют хорошее финансовое положение предприятия платежеспособность, финансовую устойчивость, ликвидность. В этой связи важнейшей задачей предприятий является изыскание резервов увеличения собственных финансовых ресурсов и наиболее эффективное их использование в целях повышения эффективности работы предприятия в целом^[3].

Основным источником формирования финансовых ресурсов выступает прибыль, которая делит на валовую прибыль, прибыль от продаж, прибыль до налогообложения и чистую прибыль.

Для того, чтобы рассчитать валовую прибыль, необходимо суммировать доход предприятия от разных видов деятельности, и вычесть из получившейся суммы затраты на себестоимость, согласно формуле (1):

Вп = В – С (1)

где

Вп – валовая прибыль;

В – выручка от продаж (доход);

С – себестоимость продаж^[4].

В отличие от дохода, при определении валовой прибыли в торговле учитываются налоговые отчисления и прочие предписанные выплаты. Для промышленности – к уже перечисленным затратам добавляются еще несколько установленных правилами элементов^[5].

Финансовая отчетность предприятия, в частности, отчет о финансовых результатах, предполагает формирование помимо валовой прибыли также прибыли (убытка) от продаж, прибыли (убытка) до налогообложения, чистой прибыли.

Прибыль (убыток) от продаж определяется по формуле (2):

Пп = Вп – Кр – Ур (2)

где

Вп – валовая прибыль;

Кр – коммерческие расходы;

Ур – управленческие расходы.

Прибыль (убыток) до налогообложения определяется по формуле (3):

Пн = Пп + Ду + Пкп – Пку + Пд – Пр (3)

где

Пп – прибыль (убыток) от продаж;

Ду – доходы от участия в других организациях;

Пкп – проценты к получению;

Пку – проценты к уплате;

Пд – прочие доходы;

Пр – прочие расходы.

Чистая прибыль определяется по формуле (4):

Чп = Пн – Н (4)

где

Пн – прибыль (убыток) до налогообложения;

Н – текущий налог на прибыль^[6].

Итак, прибыль является ключевой категорией, которая лежит в основе экономического развития предприятия и является частью его финансовых ресурсов. Получение прибыли – цель деятельности любой коммерческой организации. Её анализ дает возможность руководству фирмы получить информацию о тенденции в работе предприятии, его финансовом состоянии и эффективности его работы для принятия решений относительно дальнейшей деятельности. Анализ прибыли позволяет выявить наиболее рациональные направления распределения материальных и финансовых ресурсов, разработать важнейшие положения конкурентной и финансовой политики предприятия, а также принять инвестиционные решения и определить стратегические приоритеты развития, что особенно необходимо в условиях усиления конкурентной борьбы, непрерывных нововведений в налоговом законодательстве, изменяющихся процентных ставок и курсов валют на фоне продолжающейся инфляции и экономических санкций^[7].

Для того, чтобы определить эффективность использования финансовых ресурсов необходимо провести соответствующий анализ динамики показателей.

1.2 Процесс использования финансовых ресурсов в коммерческой организации

Использование финансовых ресурсов – это важный хозяйственный процесс, который обеспечивает покрытие потребностей людей, создавших предприятие и формируют доходы государства. Механизм направления средств должен быть выстроен таким образом, чтобы он всемерно способствовал максимальному повышению эффективности производства и реализации^[8].

Характер использования финансовых ресурсов определяет многие существенные аспекты деятельности фирмы, оказывая влияние на ее результативность. Эта роль обусловлена следующими основными положениями:

1) использование чистой прибыли предприятием непосредственно реализует главную цель управления ею - повышение уровня благосостояния собственника;

2) использование прибыли является основным инструментом воздействия на рост рыночной стоимости предприятия;

В процессе привлечения капитала из внешних источников уровень выплачиваемых дивидендов является одним из основных оценочных критериев, определяющих результат предстоящей эмиссии акций.

3) использование прибыли является одной из действенных форм воздействия на трудовую активность персонала предприятия;

4) пропорции распределения прибыли формируют уровень обеспечения дополнительной социальной защищенности работников;

5) характер использования прибыли оказывает влияние на уровень текущей платежеспособности предприятия^[9].

Использование прибыли осуществляется в соответствии со специально подработанной политикой предприятия, формирование которой представляет собой одну из наиболее сложных задач общей политики управления прибылью. Основной целью политики использования прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, является оптимизация пропорций между капитализируемой и потребляемой частями с учетом обеспечения реализации стратегии развития и роста его рыночной стоимости.

Использование прибыли предприятия осуществляется согласно рисунку 1, из которого видно, что прибыль может использоваться на оплату соответствующих налогов и сборов и формирование чистой прибыли. В свою очередь чистая прибыль используется на накопление, на потребление, откладывается в резервный капитал и капитализируется^[10].

Капитализированная прибыль – это часть чистой прибыли, которая направляется на финансирование прироста активов, расширение бизнеса^[11].

Потребляемая прибыль – та часть, которая расходуется на социальные программы для персонала^[12].

Прибыль предприятия

Налоги и сборы

Чистая прибыль

На накопление

Страховые взносы во внебюджетные фонды

На потребление

Резервный капитал

На расширение бизнеса

Личные нужны собственников

Выплата дивидендов

Покрытие убытков

Рисунок 1 – Использование прибыли предприятия

Резервный капитал – это принудительно или добровольно выделяемые субъектом хозяйствования денежные средства, предназначенные для покрытия непредвиденных расходов, расчетов с инвесторами и кредиторами на случай убыточности текущей деятельности.

Резервный капитал является гарантией покрытия долгов пред кредиторами, которые могут появиться у предприятия^[13].

Организации отдельно рассчитывают базу для каждого сотрудника. Облагаемую базу определяют с нарастающим итогом с начала расчетного периода, соответствующего одному календарному году.

В рамках страховых взносов во внебюджетные фонды предприятия производят отчисления в Пенсионный фонд (22%), Фонд социального страхования (2,9%), Фонд обязательного медицинского страхования (5,1%)^[14].

Размер базы по пенсионным взносам не лимитируется. Но для выплат, начисленных сверх предельной величины, предусмотрен пониженный тариф. Так, в 2019 году предельная величина по пенсионным взносам составляет 1150000 руб. После превышения этой суммы действует пониженный тариф. Величина базы по взносам в ФФОМС и по взносам «на травматизм» также не лимитируется, причем пониженный тариф здесь не предусмотрен.

Итоговая величина взносов равна облагаемой базе, умноженной на соответствующий страховой тариф (ставку)^[15].

Использование прибыли на накопление предполагает, что часть финансовых ресурсов фирмы, предназначается для финансирования пополнения основного капитала и увеличения запасов материальных оборотных средств.

Использование прибыли на потребление характеризуется улучшением условий труда сотрудников предприятия, их премированием и др.

В соответствии с действующим законодательством решение о ее распределении принимается общим собранием акционеров (участников) (пп. 3 п. 2 ст. 67.1 Гражданского кодекса РФ, пп. 11 п. 1 ст. 48 Закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (Закон об АО), пп. 7 п. 2 ст. 33 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (Закон об ООО)).

Соответственно, бухгалтерский учет решения участников (акционеров) будет зависеть от тех указаний, которые они зафиксируют в протоколе общего собрания и дадут руководству организации.

Для акционерных обществ Законом предусмотрена обязанность по формированию за счет чистой прибыли резервного капитала. Его размер должен составлять не менее 5% от уставного капитала общества (п. 1 ст. 35 Закона об АО). Тратят капитал на покрытие убытков (в большинстве случаев), а также на выкуп собственных акций и погашение собственных облигаций (абз. 3 п. 1 ст. 35 Закона об АО)^[16].

Общества с ограниченной ответственностью, в отличие от акционерных обществ, могут создавать резервный капитал в добровольном порядке (п. 1 ст. 30 Закона об ООО)^[17]. Размер резерва, сумму ежегодных отчислений в него и цели, на которые фонд можно расходовать (ООО обычно его также используют на покрытие убытков), прописывают в уставе общества.

В балансе он так же, как и нераспределенная прибыль, отражается в разд. III «Капитал и резервы» по строке 1360. Таким образом, часть чистой прибыли фактически переходит на другую статью капитала. Но при этом структура баланса улучшается, поскольку на сумму сформированного фонда собственникам фактически запрещено выводить средства из оборота компании (например, выплачивать дивиденды). Можно сказать, что резервный капитал является для организаций подушкой финансовой безопасности. 

Прибыль, оставшуюся после формирования резервного капитала, собственники могут направить на выплату дивидендов. Следует отметить, что это является самым распространенным способом использования прибыли. Начисление дивидендов уменьшает нераспределенную прибыль, а их выплата приводит к уменьшению активов организации (денег либо имущества)^[18].

Кроме того, по окончании отчетного периода могут образовываться убытки текущего года или прошлых лет. Как правило, при получении прибыли отчетного периода убытки погашают автоматически. На покрытие убытков текущего года можно направлять суммы прибыли прошлых лет, на покрытие убытков прошлых лет – суммы прибыли текущего года^[19].

Итак, рациональное использование чистой прибыли позволяет предприятию расширять хозяйственную деятельность организации за счет собственных, более дешевых источников финансирования. При этом снижаются финансовые расходы организации на привлечение дополнительных источников.

Рассмотрев процесс использования финансовых ресурсов коммерческой организации, можно заключить, что хозяйствующие субъекты имеют право использовать полученную прибыль по своему усмотрению, кроме той части, которая подлежит обязательным вычетам, налогообложению и другим направлениям в соответствии с законодательством.

Прибыль, которая осталась в распоряжении фирмы может использоваться ей самостоятельно и направляется на дельнейшее развитие деятельности предприятия. Государство не имеет права вмешиваться в процесс использования, удовлетворения материальных и социальных потребностей трудовых коллективов.

Таким образом, прибыль стимулирует дальнейшее повышение эффективности коммерческой работы предприятия, формирует усиления его материальной заинтересованности в достижении высоких результатов деятельности организации. Дальнейшее усиление распределительной и стимулирующей роли прибыли связано с совершенствованием механизма ее распределения. Выделяется большое количество видов прибыли, которые характеризуют уровень эффективности деятельности коммерческой организации^[20].

Изучив теоретические основы формирования и использования финансовых ресурсов коммерческой организации, можно прийти к выводу, что финансовые ресурсы образуются на предприятии из собственных и заемных источников. При этом среди собственных источников финансовых ресурсов были выделены прибыль и собственные накопления учредителя коммерческой организации, а к заемных были отнесены кредиты и займы.

Кроме того, было отмечено, что прибылью признается полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов. Прибыль формируется путем сложения поступлений доходов поступивших на предприятие, и вычета из них соответствующих расходов и отчислений. Использование прибыли осуществляется предприятием в соответствии со специально подработанной политикой. Как было отмечено, прибыль коммерческой организации может использоваться на оплату налогов и сборов и формирование чистой прибыли. В свою очередь чистая прибыль используется на накопление, на потребление, откладывается в резервный капитал, капитализируется и т.д.

Для того, чтобы детально изучить особенности формирования и использования финансовых ресурсов коммерческой организации, исследуем данные процесс на примере работы ООО «Розница К-1».

2. ОЦЕНКА ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ФИНАНСОВЫХ РЕСУРСОВ В ООО «РОЗНИЦА К-1»

2.1 Общая характеристика деятельности ООО «Розница К-1»

ООО «Розница К-1» представляет в г. Новосибирске сеть универсамов экономического класса. «Мария-Ра» - это 731 действующих магазинов, представляющих собой одну из крупнейших Компаний в Сибирском регионе. Более 770 000 покупателей каждый день. Компания работает с крупнейшими отечественными и зарубежными производителями продуктов питания и промышленных товаров, формируя товарную матрицу своей сети из лидирующих в своих отраслях торговых марок. Жесткий отбор продуктов в сети осуществляет собственный отдел контроля качества, что позволяет утверждать, что на полках магазинов «Мария-Ра» - высококачественные продукты питания.

Полное наименование организации: общество с ограниченной ответственность «Розница К-1».

Сокращенное наименование: ООО «Розница К-1».

Место нахождения: г. Горно-Алтайск, Проспект Коммунистический, д.11.

ООО «Розница К-1» является торговой организацией, основным видом деятельности которой выступает розничная и прочая торговля в неспециализированных магазинах.

Основной целью деятельности ООО «Розница К-1» является извлечение прибыли и удовлетворение текущих потребностей рынка в потребительских и хозяйственных товарах.

Задачами деятельности ООО «Розница К-1» являются:

- реализация качественных товаров в широком ассортименте;

- работа с высококвалифицированным персоналом;

- ориентация на текущие потребности рынка;

- активное стимулирование продаж.

Достижением целей и задач ООО «Розница К-1» занимается персонал. В настоящее время в штате организации состоят: директор, заместитель директора, товароведы, администраторы, кассиры, разнорабочие, грузчик, уборщица (рисунок 2).

Директор

Заместитель директора

Товароведы

Администраторы

Кассиры

Разнорабочие

Уборщица

Грузчик

Рисунок 2 – Организационная структура ООО «Розница К-1»

Данные рисунка 2 показывают, что возглавляет ООО «Розница К-1» директор, в подчинении которого находится заместитель. Директор занимается организационными вопросами, принимает управленческие решения. Проводит деловые совещания и переговоры.

Осуществление работ в соответствии с должностной инструкцией сотрудники ООО «Розница К-1» обеспечивают доходность хозяйственной деятельности фирмы.

Таблица 1 - Анализ обобщающих показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО «Розница К-1» за 2016-2018 гг.

Показатель	Фактические данные			Изменение (+,-)
				Абсолютное		Относительное
	2016	2017	2018	2017 г. к 2016 г.	2018 г. к 2017 г.	2017 г. к 2016 г.	2018 г. к 2017 г.
1.Выручка от продажи тыс. руб.	79525	88620	96500	+9095	+7940	+11,44	+8,89
2.Себестоимость продаж, тыс. руб.	50467	54108	58700	+3641	+4593	+7,21	+8,49
3.Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.	29058	34512	37800	+5454	+3288	+18,77	+9,53
4.Чистая прибыль, тыс. руб.	23246	27610	30240	+4364	+2630	+18,77	+9,53
5.Рентабельность продаж, %	36,54	38,94	39,17	+2,4	+0,23	+6,57	+0,59
6.Среднесписочная численность, чел.	13	13	13	-	-	-	-
7.Фонд оплаты труда, тыс. руб.	2340	2496	2808	+156	+312	+6,67	+12,25
8.Среднегодовая производительность труда одного работника, тыс. руб.	6117,31	6816,92	7353,85	+699,61	+536,93	+11,44	+7,88
9.Среднегодовая зарплата одного работника, тыс. руб.	180	192	216	+12	+24	+6,67	+12,5
10.Среднегодовая стоимость имущества, тыс. руб.	83154	96152	99568	+12998	+3416	+15,63	+3,55
11.Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	22874	24934	25022	+2060	+88	+9	+0,35
12.Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб.	60280	71218	74546	+10938	+3328	+18,15	+4,67
13.Фондоотдача основных средств	3,48	3,55	3,85	+0,07	+0,3	+2,01	+8,45
14.Оборачиваемость оборотных средств, в оборотах	1,32	1,24	1,29	-0,0	+0,05	-6,06	+4,03

Данные таблицы 1 показывают, что в 2016 г. выручка от продажи организации наблюдалась на уровне 79525 тыс. руб., в 2017 г. по сравнению с 2016 г. показатель выручки от продажи ООО «Розница К-1» возрос на 9095 тыс. руб. и составил 88620 тыс. руб., в 2018 г. данный показатель увеличился на 7940 тыс. руб. и составил 96500 тыс. руб., что свидетельствует о том, что товары ООО «Розница К-1» пользовались спросом.

Себестоимость продаж организации в 2016 г. наблюдалась на уровне 50467 тыс. руб. В 2017 г. данный показатель увеличился на 3641 тыс. руб. и составил 54108 тыс. руб. В 2018 г. данный показатель увеличился на 4593 тыс. руб. в виду роста объемов закупок товара.

Темпы роста выручки опережали темпы роста себестоимости продаж на протяжении всего периода исследования, что свидетельствует о повышении экономической эффективности работы фирмы.

Показатель прибыли от продаж и чистой прибыль имели тенденцию к увеличению в 2016-2018 гг., что также свидетельствует об эффективности работы организации в условиях рынка.

Численность персонала оставалась без изменения на протяжении всего периода исследования в количестве 13 штатных единиц.

В виду того, что численность сотрудников не менялась в 2016-2018 гг., а выручка от продаж имела тенденцию к увеличению, был зафиксирован рост производительности труда, что свидетельствует об эффективном использовании кадров организации.

Показатель фондоотдачи увеличивался на протяжении всего периода исследования, что говорит о повышении эффективности использования основных средств.

В целом можно заключить, что ООО «Розница К-1» является перспективно развивающейся торговой организацией, работающей на рынке розничной торговли продовольственными и хозяйственными товарами.

2.2 Оценка формирования финансовых ресурсов в ООО «Розница К-1»

Функционирование в условиях рынка, достижение целей и задач организации способствует получению прибыли в ООО «Розница К-1» различных видом.

У ООО «Розница К-1» на протяжении всего периода исследования были зафиксированы: валовая прибыль, прибыль от продаж, прибыль до налогообложения и чистая прибыль.

С помощью данных таблицы 2 проанализируем динамику валовой прибыли ООО «Розница К-1» в 2016-2018 гг.

Таблица 2 – Анализ динамики валовой прибыли ООО «Розница К-1» в 2016-2018 гг.

Показатель	Фактические данные			Изменение (+,-)
				Абсолютное		Относительное
	2016	2017	2018	2017 г. к 2016 г.	2018 г. к 2017 г.	2017 г. к 2016 г.	2018 г. к 2017 г.
1.Выручка от продажи тыс. руб.	79525	88620	96500	+9095	+7940	+11,44	+8,89
2.Себестоимость продаж, тыс. руб.	50467	54108	58700	+3641	+4593	+7,21	+8,49
3.Валовая прибыль, тыс. руб.	29058	34512	37800	+5454	+3288	+18,77	+9,53

Данные таблицы 2 показывают, что валовая прибыль ООО «Розница К-1» в 2016 г. была зафиксирована на уровне 29058 тыс. руб. В 2017 г. данный показатель увеличился на 5454 тыс. руб. и составил 34512 тыс. руб. В 2018 г. величина валовой прибыли организации наблюдалась на уровне 37800 тыс. руб., положительная динамика валовой прибыли свидетельствует о том, что организация ведет свою деятельность достаточно эффективно в условиях рыночной конкуренции. На рост валовой прибыли ООО «Розница К-1» оказывали влияние такие внутренние факторы как: темпы роста выручки от продаж увеличивались более высокими темпами, чем себестоимость, снижение брака и просрочки, слаженная работа персонала, состав и структура продаваемой продукции. Валовая прибыль, дает общую картину эффективности производства, помогает успешно управлять финансами предприятия.

Внешними факторами, оказывающими косвенное влияние на объемы реализации ООО «Розница К-1» являются: особенности налоговой и кредитной политики государства, инфляция, конъюнктура рынка

Внешними факторами, оказывающими прямое влияние на объемы реализации ООО «Розница К-1» являются: конкуренция, динамика платежеспособности покупателей, цены и ритмичность работы поставщиков.

Увеличение прибыли организации может происходить при повышении денежных поступлений или в результате сокращения расходов. Внутренние факторы отражают сам производственный процесс и организацию сбыта. Наиболее ощутимо сказывается на прибыли, полученной предприятием, увеличение или уменьшение объемов производства и реализации товаров. Чем эти показатели выше, тем больший доход и прибыль будет получать организация.

Помимо валовой прибыли в отчете о финансовых результатах ООО «Розница К-1» зафиксированы показатели прибыли от продаж, прибыли до налогообложения и чистой прибыли.

Особенность формирования прибыли в ООО «Розница К-1» заключается в том, что показатель прибыли от продаж равен валовой прибыли в виду отсутствия коммерческих и управленческих расходов.

При этом показатель прибыли до налогообложения ООО «Розница К-1» был зафиксирован на уровне прибыли от продаж в виду отсутствия прочих доходов и расходов в 2016-2018 гг.

Проанализируем динамику этих показателей за 2016-2018 гг. с помощью таблицы 3.

Таблица 3 – Анализ динамики чистой прибыли ООО «Розница К-1» в 2016-2018 гг.

Показатель	Фактические данные			Изменение (+,-)
				Абсолютное		Относительное
	2016	2017	2018	2017 г. к 2016 г.	2018 г. к 2017 г.	2017 г. к 2016 г.	2018 г. к 2017 г.
1.Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	29058	34512	37800	+5454	+3288	+18,77	+9,53
2.Текущий налог на прибыль, тыс. руб.	5812	6902	7500	+1090	+598	+18,75	+8,66
3.Чистая прибыль, тыс. руб.	23246	27610	30240	+4364	+2630	+18,77	+9,53

Данные таблицы 3 показывают, что в 2016 г. чистая прибыль ООО «Розница К-1» составляла 23246 тыс. руб., в 2017 г. данный показатель увеличился на 4364 тыс. руб. и составил 27610 тыс. руб., в 2018 г. величина чистой прибыли возросла на 2630 тыс. руб. и составила 30240 тыс. руб. Рост чистой прибыли свидетельствует об эффективной деятельности организации, росте деловой активности фирмы.

Следует отметить, что на величину чистой прибыли ООО «Розница К-1» повлияли такие факторы как: уровень налогов, объем выручки от продаж и уровень себестоимости. Чистая прибыль является основным источником пополнения оборотных средств фирмы и позволяет расширять объемы торговли.

Проведенный анализ формирования прибыли ООО «Розница К-1» в 2016-2018 гг. показал, что показатели прибыли от продаж и чистой прибыли имели тенденцию к увеличению на протяжении всего периода исследования, что свидетельствует об эффективности работы организации в условиях рынка. При этом чистая прибыль ООО «Розница К-1» использовалась в соответствии с политикой управления прибылью организации.

Для характеристики источников формирования запасов и затрат ООО «Розница К-1» в течение 2016 – 2018 гг. используем несколько показателей, которые отражают различные виды источников.

1. Определим наличие собственных оборотных средств:

СОС ₂₀₁₆= 23256– 22874= 382 тыс. руб.

СОС ₂₀₁₇ = 27620 – 24934 = 2686 тыс. руб.

СОС ₂₀₁₈ = 30250 – 25022 = 5228 тыс. руб.

2. Наличие собственных и долгосрочных заемных средств источников формирования запасов и затрат или функционирующий капитал составит:

КФ₂₀₁₆ = 23256 + 47798 – 22874= 48180 тыс. руб.

КФ₂₀₁₇ = 27620 + 55136 – 24934 = 57822 тыс. руб.

КФ₂₀₁₈ = 30250 + 54588 – 25022 = 59816 тыс. руб.

3. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (ВИ) составляла:

ВИ₂₀₁₆ = 23256 + 47798 + 5120 – 22874= 53300 тыс. руб.

ВИ₂₀₁₇ = 27620 + 55136 +5580 – 24934 = 63402 тыс. руб.

ВИ₂₀₁₈ = 30250 +54588 + 6250 – 25022 = 66066 тыс. руб.

Трем показателям наличия источников формирования запасов и затрат соответствуют три показателя обеспеченности запасов и затрат источниками формирования:

±Фс₂₀₁₆ = 382 – 45716= -45334 тыс. руб.

±Фс₂₀₁₇ = 2686 – 55445 = -52759 тыс. руб.

±Фс₂₀₁₈ = 5228 – 58296 = -53068 тыс. руб.

2. Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат:

±Фт₂₀₁₆ = 48180 – 45716= 2464 тыс. руб.

±Фт₂₀₁₇ = 57822 – 55445 = 2377 тыс. руб.

±Фт₂₀₁₈ = 59816 – 58296 = 1520 тыс. руб.

3. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников для формирования запасов и затрат:

±Фо₂₀₁₆ = 53300 – 45716 = 7584 тыс. руб.

±Фо₂₀₁₇ = 63402 – 55445= 7957 тыс. руб.

±Фо₂₀₁₈ = 66066 – 58296 = 7770 тыс. руб.

Тип финансового состояния ООО «Розница К-1» определен с помощью таблицы 4.

Таблица 4 - Типа финансового состояния ООО «Розница К-1» в 2016-2018 гг., тыс. руб.

Показатель	2016 г.	2017 г.	2018 г.
Общая величина запасов (Зп)	45716	55445	58296
Наличие собственных оборотных средств (СОС)	382	2686	5228
Функционирующий капитал (КФ)	48180	57822	59816
Общая величина источников (ВИ)	53300	63402	66066
Излишек или недостаток собственных оборотных средств	-45334	-52759	-53068
Излишек или недостаток собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат	2464	2377	1520
Излишек или недостаток общей величины основных источников для формирования запасов и затрат	7584	7957	7770
Трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации S	{0,1,1}	{0,1,1}	{0,1,1}

Проведенное исследование показало, что в 2016-2018 гг. у ООО «Розница К-1» наблюдалось нормальная финансовая устойчивость, которая гарантирует выполнение финансовых обязательств предприятия т.е. платежеспособность.

Для обеспечения финансовой устойчивости предприятие должно обладать гибкой структурой капитала, уметь организовать его движение таким образом, чтобы обеспечить постоянное превышение доходов над расходами с целью сохранения платежеспособности и создания условий для самовоспроизводства. В ходе производственного процесса на предприятии происходит постоянное пополнение запасов товарно-материальных ценностей. В этих целях используются как собственные оборотные средства, так и заемные источники (краткосрочные кредиты и займы).

2.3 Анализ использования финансовых ресурсов в ООО в «Розница К-1»

Основная задача анализа использования прибыли состоит в выявлении тенденций и пропорций, сложившихся, в распределении прибыли за отчетный год по сравнению с прошлым годом. По результатам анализа разработаем рекомендации по изменению пропорций в использовании прибыли ООО «Розница К-1».

Принципы использования прибыли в ООО «Розница К-1» можно сформулировать следующим образом: прибыль, получаемая организацией в результате хозяйственной деятельности, распределяется между государством и ООО «Розница К-1», как хозяйствующим субъектом; прибыль для государства поступает в соответствующие бюджеты в виде налогов и сборов, ставки которых не могут быть произвольно изменены. Состав и ставки налогов, порядок их исчисления и взносов в бюджет устанавливаются законодательно; величина прибыли ООО «Розница К-1», оставшейся в его распоряжении после уплаты налогов, не должна снижать его заинтересованности в росте объема сбыта и улучшения результатов хозяйственной и финансовой деятельности фирмы.

В ООО «Розница К-1» использованию подлежит чистая прибыль, т.е. прибыль, оставшаяся в распоряжении организации после уплаты налогов и других обязательных платежей.

В современных условиях хозяйствования государство не устанавливает каких-либо нормативов распределения прибыли, но через порядок предоставления налоговых льгот стимулирует направление прибыли на капитальные вложения производственного и непроизводственного характера, на благотворительные цели, финансирование природоохранных мероприятий, расходов по содержанию объектов и учреждений социальной сферы и др.

Следует отметить, что чистая прибыль ООО «Розница К-1» используется на развитие бизнеса.

Таблица 5 – Анализ динамики использования чистой прибыли ООО «Розница К-1» в 2016-2018 гг.

Показатели	2016 г., тыс. руб.	2017 г., тыс. руб.	2018 г., тыс. руб.	Абсолютное отклонение, тыс. руб.		Темп роста, в %
				2017-2016 гг.	2018-2017 гг.	2017-2016 гг.	2018-2017 гг.
1. Чистая прибыль	23246	27610	30240	+4364	+2630	+18,77	+9,53
2. Использование чистой прибыли:
- на благотворитель-ность	2324,6	2761	3024	+436,4	+263	+18,77	+9,53
- на развитие бизнеса	20921,4	24849	27216	+3927,6	+2367	+18,77	+9,53
3. Доля в чистой прибыли, %	100	100	100	-	-	-	-
- на благотворитель-ность	10	10	10	-	-	-	-
- на развитие бизнеса	90	90	90	-	-	-	-

Данные таблицы 5 показывают, что чистая прибыль ООО «Розница К-1» в 2016-2018 гг. использовалась преимущественно на развитие бизнеса, что было связано с освоением новых рынков сбыта товаров организации. Как показывают данные таблицы 5, в 2016-2018 гг. процент отчислений от чистой прибыли на благотворительность составлял 10 %, а на расширение бизнеса 90 %. Кроме того, данные таблицы 5 показывают, что в 2016 г. объем финансовых ресурсов, направляемых на благотворительность, наблюдался на уровне 2324,6 тыс. руб. В 2017 г. данный показатель увеличился на 436,4 тыс. руб. и составил 2761 тыс. руб., в 2018 г. уровень чистой прибыли, направляемой на благотворительность, увеличился на 263 тыс. руб. и составил 3024 тыс. руб.

Кроме того, чистая прибыль ООО «Розница К-1» в 2016-2018 гг. использовалась на расширение бизнеса путем открытия новых точек сбыта товара и многообразия ассортимента.

В 2016 г. объем финансовых ресурсов, направляемых на расширение бизнеса ООО «Розница К-1», наблюдался на уровне 20921,4 тыс. руб. В 2017 г. данный показатель увеличился на 3927,6 тыс. руб. и составил 24849 тыс. руб., в 2018 г. уровень чистой прибыли, направляемой на расширение бизнеса, увеличился на 2367 тыс. руб. и составил 27216 тыс. руб.

Чистая прибыль ООО «Розница К-1» в 2016-2018 гг. использовалась преимущественно на расширение бизнеса. Причем объем чистой прибыли, направляемой как расширение бизнеса, так и на благотворительность увеличивался на протяжении всего периода исследования, что свидетельствует о повышении эффективности работы фирмы. Проведенное исследование показало, что механизм воздействия финансов на эффективность деятельности ООО «Розница К-1» зависит от характера распределительных отношений, конкретных форм и методов их организации, их соответствия уровню производительных сил производственных отношений. Ориентиром для установления соотношения между накоплением и потреблением должны быть состояния производственных фондов и конкурентоспособность реализуемой продукции. В процессе использования чистой прибыли ООО «Розница К-1» вправе самостоятельно определить способ использования чистой прибыли.

Порядок распределения чистой прибыли установлен подп. 7 п. 2 ст. 33 Федерального закона «Об обществах с ограниченной. При этом ООО «Розница К-1» может по своему усмотрению производить отчисления в резервный капитал (п. 1 ст. 30 Закона об ООО). Остальную прибыль участники могут распределить по собственному усмотрению. Так, при соблюдении определенных условий они могут направить прибыль на выплату дивидендов статьи 42, 43 Закона об АО; п. 1 ст. 28, ст. 29, п. 1 ст. 30 Закона об ООО. А иногда собственники принимают решение направить чистую прибыль на приобретение новых основных средств или выплату премий работникам. Но Закон об ООО не говорит о том, как в этих случаях отразить распределение НРП в бухучете. Однако применяемая система использования прибыли в ООО «Розница К-1» недостаточно проработана. Здесь не учитывается возможность формирования резервного капитала, нет отчислений на накопление, на потребление. Поэтому необходимо разработать комплекс мероприятий по совершенствованию системы использования чистой прибыли в ООО «Розница К-1».

3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ФОРМИРОВАНИЯ И ДВИЖЕНИЯ ФИНАНСОВЫХ РЕСУРСОВ В ООО «РОЗНИЦА К-1»

Предприятие может проводить уценку товаров широкого потребления, которые залежались и не пользуются спросом у потребителей, а также товаров и продукции, частично утративших свое первоначальное качество.

В ООО «Розница К-1» иногда возникает необходимость уценить качественные продовольственные товары, срок годности которых меньше трех месяцев. Например, в связи с тем, что срок годности определенной партии таких товаров в скором времени истечет, предприятие может быть заинтересовано как можно быстрее их распродать, хотя бы и по меньшей цене, поскольку это предупредит значительные убытки от их порчи.

Если срок годности скоропортящегося товара истекает, можно утверждать о частичной утрате его первоначального качества, ведь на этот момент в нем уже усиливаются окислительные или микробиологические процессы, происходит накопление продуктов распада, наблюдается снижение органолептических показателей, характеризующих внешний вид, цвет, запах, консистенцию и вкус. Таким образом, это дает основания в случае с продовольственными товарами, которые в связи с истечением срока годности частично утратили первоначальное качество (то есть их качество хотя и снизилось, но все еще является надлежащим), осуществлять уценку таких товаров по мере необходимости, не ожидая трех месяцев.

В рамках совершенствования системы формирования и движения финансовых ресурсов ООО «Розница К-1» необходимо увеличение собственных оборотных средств путем внедрения следующих мероприятий:

- проведение уценки товаров;

- повышение прибыли за счет принятия управленческих решений по ценообразованию и сбытовой политике;

- увеличение собственных оборотных активов за счет повышения эффективности используемых управленческих решений путем внедрения инструментов маржинального анализа.

Причинами уценки может быть физическое повреждение товара, повреждение упаковки и утрата товарного вида, моральное устаревание товара, изменение ситуации на рынке и т.д. Снижение цены способствует ускоренной реализации и принесет выгоду, как ООО «Розница К-1», так и покупателю. Предлагается размер уценки установить на уровне 15%.

Перед проведением уценки нужно сделать анализ существующей цены продукта на рынке. Также обычно перед уменьшением стоимости изделий специально назначенная комиссия из сотрудников компании проводит инвентаризацию имеющихся запасов предприятия. В ходе ее может быть обнаружено изменение градации качества продукции или изменение сорта, брак и т.д. В состав комиссии может входить товаровед, бухгалтер и заместитель директора в качестве председателя.

По итогам инвентаризации делают справки, где перечисляются изделия, требующие уценки, и их количество. Также эти документы включают информацию об отмененной и назначенной стоимости продукта, обосновании ее изменения. В справке перечисляются доказательства ухудшения свойств изделий, сумма и процент уменьшения цены. Ее подписывают все участники проверки. Делается две копии документа.

Частота снижения цен не ограничена, поэтому время уценки компании определяют самостоятельно. Но каждый раз руководитель компании должен составлять приказ об уценке товара. Порядок внесения данных об изменении цен в бухгалтерский отчет зависит от того, идет ли речь о розничной торговле или оптовой. Продукцию можно проводить по ценам покупки либо продажи. Фирмы, занимающиеся розничной торговлей, могут записывать товары по стоимости их реализации с отдельным учетом наценок. Измененная цена может стать ниже себестоимости продукта или остаться в границах торговой надбавки.

Когда цена изделия на рынке стала меньше его себестоимости, надо сделать резерв под снижение стоимости товара для каждого отдельного наименования или для вида продукта. Сумму этих отчислений вписывают в графу прочих расходов. В учетной политике компании отмечаются методы формирования резервов. Также сохраняется информация об источниках сведений рыночной цены изделий. В годовом балансе стоимость уцененной продукции указывается с вычетом созданного резерва.

В случаях снижения цены товара ниже себестоимости по причине полной или частичной потери им своих качеств, можно отразить уценку как потерю от порчи.

В налоговый учет резервы под уценку товаров не заносятся, поэтому в период создания и списания резерва в бухучете получаются постоянные разницы. Если стоимость продукции была снижена в пределах торговой надбавки, то в декларации надо отразить прибыль. Из цены реализации товара вычитаются расходы на его приобретение. А если уценка превысила торговую надбавку, то в налоговом учете отмечаются убытки. Из себестоимости товара вычитается цена его продажи.

Также при реализации ранее уцененного товара следует вычислить НДС (п. 1 ст. 146, п. 4 ст. 166 НК РФ).

Планируется, что внедрение уценки товаров в ООО «Розница К-1» позволит увеличить торговый оборот фирмы на 5%.

96500 * 5% = 4825 тыс. руб.

Одним из методов роста прибыльности ООО «Розница К-1» является разработка новой стратегии ценообразования, что позволит привлечь новых покупателей. Что соответственно положительно отразиться на финансовых результатах и финансовом состоянии фирмы.

Предлагается разработать гибкую систему скидок, как для корпоративных клиентов, так и для частных посетителей ООО «Розница К-1». В таблице 6 отразим основные моменты новой ценовой политики.

Таблица 6 - Разработка системы скидок в ООО «Розница К-1»

Обоснование скидки	Контингент, для которого предназначена скидка	Размер скидки
Скидка компаниям при заключении договора на год о поставках горячего питания	Корпоративные клиенты	5% от общей суммы покупки
Скидка компаниям при заключении договора на обеспечение обедами своих сотрудников	Корпоративные клиенты	10 % от суммы покупки
Скидки при покупке товаров на сумму более 1000 руб.	Частные лица	10 % от суммы покупки
Скидки при использовании накопительной карты фирмы	Частные лица	5% от суммы покупки

Планируется, что внедрение системы скидок в ООО «Розница К-1» позволит увеличить торговый оборот фирмы на 10%.

96500 * 10% = 9650 тыс. руб.

Однако в связи с увеличением выручки от продаж уровень себестоимости продукции ООО «Розница К-1» возрастет на 15%.

58700 * 15% = 8805 тыс. руб.

58700 + 8805 = 67505 тыс. руб.

Обязательным методом повышения доходности является использование результатов маржинального анализа.

Таблица 7 - Данные для расчета безубыточности продаж ООО «Розница К-1»

Показатели	2017г.
Выручка от продажи продукции, тыс. руб. (ВП)	110975
Затраты на продажу товаров, тыс. руб. (З)	67505
В том числе
Постоянные, тыс. руб. (Зf)	20251,5
Переменные, тыс. руб. (Зv)	47253,5
Прибыль от продаж, тыс. руб. (П)	43470

Определим маржинальный доход по данным таблицы 16:

МД = ВП - Зv = 110975 - 47253,5 = 63721,5 тыс. руб.

Точка безубыточного объема продаж за год составит:

(110975 * 20251,5) / 63721,5 = 35269,26 тыс. руб.

Для расчета точки критического годового объема реализации в процентах к максимальному объему реализации, который принят за 100% может быть рассчитан следующим образом:

(20251,5 / 63721,5) * 100 = 31,78%

Рассчитаем запас финансовой прочности (ЗП) предприятия в 2017 г. (показатель удаленности устойчивости ООО «Розница К-1» от критической точки).

Он определяется следующим образом:

ЗП = ВП - Т = 110975 - 35269,26 = 75705,74 тыс. руб.

В относительном выражении (ЗП) определяется следующим образом:

ЗП (%) = (75705,74 / 110975) * 100% = 68,22%

Составим прогнозный отчет о финансовых результатах ООО «Розница К-1» с учетом внедрения системы уценки товаров и скидок в организации.

Таблица 8 – Прогнозный отчет о финансовых результатах ООО «Розница К-1»

Показатель	2018 г, тыс. руб.	Прогнозное значение на 2017 г., тыс. руб.	Отклонение, тыс. руб.
1.Выручка от продажи тыс. руб.	96500	110975	+14475
2.Себестоимость продаж, тыс. руб.	58700	67505	+8805
3. Валовая прибыль	37800	43470	+5670
4. Коммерческие расходы	0	0	-
5. Управленческие расходы	0	0	-
6.Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.	37800	43470	+5670
7. Прочие доходы	0	0	-
8. Прочие расходы	0	0	-
9. Прибыль до налогообложения	37800	43470	+5670
10. Текущий налог на прибыль	7560	8694	+1134
11.Чистая прибыль, тыс. руб.	30240	34776	+4536

Данные таблицы 8 показывают, что благодаря внедрению системы уценки и скидок в ООО «Розница К-1» выручка от продаж увеличится на 14475 тыс. руб. и составит 110975 тыс. руб., уровень себестоимости возрастет на 8805 тыс. руб. и составит 67505 тыс. руб., при этом уровень валовой прибыли ожидается на уровне 43470 тыс. руб., что на 5670 тыс. руб. больше, чем в 2018 г. Величина чистой прибыли возрастет на 4536 тыс. руб. и составит 34776 тыс. руб., что свидетельствует о том, что предлагаемая система мероприятий является экономически эффективной.

Проведенные расчеты показали, что внедрив данные мероприятия в жизнь ООО «Розница К-1» получит возможность получения дополнительной прибыли, что увеличит собственный капитал, соответственно укрепит финансовые позиции.

Эффективность функционирования ООО «Розница К-1» зависит не только от размера получаемой прибыли, но и от характера ее распределения. Как известно, одна часть прибыли в виде налогов и сборов поступает в бюджет государства и используется на нужды общества, а вторая часть остается в распоряжении организации используется на развитие бизнеса и создание резервного фонда.

Для повышения эффективности хозяйственной деятельности очень важно, чтобы при распределении прибыли была достигнута оптимальность в удовлетворении интересов государства, ООО «Розница К-1» и работников. Государство заинтересовано получить как можно больше прибыли в бюджет. ООО «Розница К-1» стремится направить большую сумму прибыли на расширенное воспроизводство. Работники заинтересованы в повышении их доли в использовании прибыли.

Однако если государство облагает бизнес-организации очень высокими налогами, то это не стимулирует развитие производства, в связи с чем сокращается объем выпуска и реализации продукции, и как результат поступление средств в бюджет. То же может произойти, если всю сумму прибыли использовать на личные цели индивидуального предпринимателя. В этом случае в перспективе уменьшится производство продукции, так как не будут обновляться основные производственные фонды, сократится собственный оборотный капитал, что в конечном итоге может стать причиной банкротства предприятия. Поэтому для ООО «Розница К-1» должен быть найден оптимальный вариант использования прибыли.

Проведенное исследование показало, что в ООО «Розница К-1» отсутствует система использования прибыли на накопление для обновления спецоборудования, а также на потребление – для развития социальной сферы работников. Поэтому предлагается производить отчисления на накопление в размере 5% от уровня чистой прибыли, а также 5% - на потребление с целью формирования корпоративной культуры и повышения заинтересованности работников ООО «Розница К-1». Кроме того, необходимо предусмотреть формирование резервного капитала в размере 5%.

При этом использование чистой на благотворительность сократить с 10% до 5%. Использование чистой прибыли ООО «Розница К-1» на развитие бизнеса составит 80%.

Резервный капитал - размер имущества предприятия, который предназначен для размещения в нем нераспределенных прибылей, для покрытия убытков, погашения облигаций и выкупа акций предприятия, а также для других целей. Итак, представим использование чистой прибыли с учетом предложений по совершенствованию существующей системы.

Таблица 9 – Прогнозное использование чистой прибыли в ООО «Розница К-1»

Наименование показателей	2018 г.	Прогноз значение на 2020 г.	Изменение,	Темп роста, %
1. Чистая прибыль	30240	34776	+14475	+71,82
2. Использование чистой прибыли:
- в резервный капитал, тыс. руб.	0	1738,8	+1738,8	+100
- на развитие бизнеса, тыс. руб.	27216	27820,8	+604,8	+2,22
- на накопление, тыс. руб.	0	1738,8	+1738,8	+100
- на потребление, тыс. руб.	0	1738,8	+1738,8	+100
- на благотворительность, тыс. руб.	3024	1738,8	-1738,8	-1285,2
3. Доля в чистой прибыли, %	100
- в резервный капитал, %		5	+5	+100
- на развитие бизнеса, %	90	80	-10	-11,11
- на накопление, %		5	+5	+5
- на потребление, %		5	+5	+5
- на благотворительность, %	10	5	-5	-50

Таблица 9 показывает, что в соответствии с усовершенствованной системой использования чистой прибыли в ООО «Розница К-1» на накопление будет выделено 1738,8 тыс. руб., на потребление 1738,8 тыс. руб. При этом счет выделяемых на накопление средств можно обновить транспортные средства по осуществлению доставки, а за счет средств на потребление – осуществлять премирование отличившихся сотрудников, предлагающих инновационные идеи, соблюдающих трудовую дисциплины, перевыполняющих план по сбыту.

Таким образом, предлагаемая система мероприятий по повышению доходности и использования прибыли в ООО «Розница К-1» является эффективной в финансовом отношении, так как она позволит не только увеличить выручку от реализации, но и укрепить финансовые позиции фирмы, вызвать доверие деловых партнеров за счет создания резервного капитала.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В процессе написания работы были детально исследованы процессы формирования и движения финансовых ресурсов в коммерческой организации. Для того, чтобы детально изучить данный вопрос была исследована деятельность ООО «Розница К-1».

Как показало проведенное исследование обобщающих показателей работы фирмы, в 2016 г. выручка от продажи организации наблюдалась на уровне 79525 тыс. руб., в 2017 г. по сравнению с 2016 г. показатель выручки от продажи ООО «Розница К-1» возрос на 9095 тыс. руб. и составил 88620 тыс. руб., в 2018 г. данный показатель увеличился на 7940 тыс. руб. и составил 96500 тыс. руб., что свидетельствует о том, что товары ООО «Розница К-1» пользовались спросом. Себестоимость продаж организации в 2016 г. наблюдалась на уровне 50467 тыс. руб. В 2017 г. данный показатель увеличился на 3641 тыс. руб. и составил 54108 тыс. руб. В 2018 г. данный показатель увеличился на 4593 тыс. руб. в виду роста объемов закупок товара. Темпы роста выручки опережали темпы роста себестоимости продаж на протяжении всего периода исследования, что свидетельствует о повышении экономической эффективности работы фирмы. Показатель прибыли от продаж и чистой прибыль имели тенденцию к увеличению в 2016-2018 гг., что также свидетельствует об эффективности работы организации в условиях рынка.

Проведенный анализ формирования прибыли ООО «Розница К-1» в 2016-2018 гг. показал, что показатели прибыли от продаж и чистой прибыли имели тенденцию к увеличению на протяжении всего периода исследования, что свидетельствует об эффективности работы организации в условиях рынка. При этом чистая прибыль ООО «Розница К-1» использовалась в соответствии с политикой управления прибылью организации.

Проведенный анализ использования прибыли ООО «Розница К-1» показал, что в 2016 г. объем финансовых ресурсов, направляемых на благотворительность, наблюдался на уровне 2324,6 тыс. руб. В 2017 г. данный показатель увеличился на 436,4 тыс. руб. и составил 2761 тыс. руб., в 2018 г. уровень чистой прибыли, направляемой на благотворительность, увеличился на 263 тыс. руб. и составил 3024 тыс. руб.

Кроме того, чистая прибыль ООО «Розница К-1» в 2016-2018 гг. использовалась на расширение бизнеса путем открытия новых точек сбыта товара и многообразия ассортимента.

В 2016 г. объем финансовых ресурсов, направляемых на расширение бизнеса ООО «Розница К-1», наблюдался на уровне 20921,4 тыс. руб. В 2017 г. данный показатель увеличился на 3927,6 тыс. руб. и составил 24849 тыс. руб., в 2018 г. уровень чистой прибыли, направляемой на расширение бизнеса, увеличился на 2367 тыс. руб. и составил 27216 тыс. руб.

В рамках совершенствования системы формирования и движения финансовых ресурсов ООО «Розница К-1» было рекомендовать использовать уценку товаров, а также внедрить систему скидок для клиентов.

Для того, чтобы совершенствовать систему использования финансовых ресурсов в ООО «Розница К-1» было рекомендовано производить отчисления на накопление в размере 5% от уровня чистой прибыли, а также 5% - на потребление с целью формирования корпоративной культуры и повышения заинтересованности работников ООО «Розница К-1». Кроме того, необходимо предусмотреть формирование резервного капитала в размере 5%. При этом использование чистой на благотворительность сократить с 10% до 5%. Использование чистой прибыли ООО «Розница К-1» на развитие бизнеса составит 80%.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Федеральный закон от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (в ред. от 04.11.2019 г. № 356-ФЗ) [Электронный ресурс]. – URL.: http://base.garant.ru/4001663/1/ (дата обращения: 10.12.2019 г.)

2. Федеральный закон от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (в ред. от 04.11.2019 г. № 356-ФЗ) [Электронный ресурс]. – URL.: http://base.garant.ru/12109720/ (дата обращения: 10.12.2019 г.)

3. Федеральный закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (в ред. от 19.12.2016 г. №438-ФЗ) [Электронный ресурс]. – URL.: http://base.garant.ru/12168559/ (дата обращения: 11.12.2019 г.)

4. Алексейчева Е.Ю. Экономика организации (предприятия) / Е.Ю. Алексейчева. - М.: Дашков и К, 2018. - 292 c.

5. Арзуманова Т.И. Экономика организации / Т.И. Арзуманова. - М.: Дашков и К, 2018. - 240 c.

6. Барышникова Н.А. Экономика организации / Н.А. Барышникова. - Люберцы: Юрайт, 2018. - 191 c.

Бондаренко А.С. Формирование финансовых ресурсов организации в условиях нестабильности внешней среды: алгоритм выбора источников финансирования / А.С. Бондаренко // Фундаментальные исследования. – 2015. – № 10-2. – С. 342-346

7. Гартвич А.В. Налоги, сборы и страховые взносы за 10 дней / А.В. Гартвич. - СПб.: Питер, 2017. - 184 c.

8/ Зиязтдинова Р.С., Насретдинова З.Т. Анализ финансовых ресурсов организации // Международный студенческий научный вестник. – 2016. – № 4-5. – С.700 – 701.

9. Клочкова Е.Н. Экономика организации / Е.Н. Клочкова. - Люберцы: Юрайт, 2018. - 447 c.

10. Лопарева А.М. Экономика организации (предприятия / А.М. Лопарева. - М.: Форум, НИЦ ИНФРА-М, 2017. - 400 c.

11. Мокий М.С. Экономика организации / М.С. Мокий. - Люберцы: Юрайт, 2018. - 334 c.

12/ Мантуленко В.В., Керженцева А.А. Управление прибылью предприятия / В.В. Мантуленко, А.А. Керженцева // Инновационная экономика: материалы Междунар. науч. конф. (г. Казань, октябрь 2014 г.). - Казань: Бук, 2014. - С. 48-50.

13. Пошерстник Н.В. Экономика организации / Н.В. Пошерстник. - М.: КноРус, 2017. - 320 c.

14. Прохорова И.А. Сущность финансовых ресурсов, их значение для компании // Проблемы современной экономики: материалы IV Междунар. науч. конф. (г. Челябинск, февраль 2015 г.). - Челябинск: Два комсомольца, 2015. - С. 6-9.

15. Растова Ю.И. Экономика организации (предприятия) / Ю.И. Растова. - М.: КноРус, 2017. - 280 c.

16. Чайников В.В. Экономика предприятия (организации) / В.В. Чайников. - М.: ЮНИТИ, 2017. - 439 c.

17. Чечевицына Л.Н. Экономика организации / Л.Н. Чечевицына. - Рн/Д: Феникс, 2017. - 382 c.

18. Хайдукова Д.А. Прибыль предприятия: экономическая сущность, виды, методы анализа / Д.А. Хайдукова // Вопросы экономики и управления. - 2016. - №5. - С. 175-179.

1. Зиязтдинова Р.С., Насретдинова З.Т. Анализ финансовых ресурсов организации // Международный студенческий научный вестник. – 2016. – № 4-5. – С.700. ↑

2. Прохорова И. А. Сущность финансовых ресурсов, их значение для компании // Проблемы современной экономики: материалы IV Междунар. науч. конф. (г. Челябинск, февраль 2015 г.). - Челябинск: Два комсомольца, 2015. - С. 8-9. ↑

3. Хайдукова Д.А. Прибыль предприятия: экономическая сущность, виды, методы анализа // Вопросы экономики и управления. - 2016. - №5. - С. 175 ↑

4. Арзуманова Т.И. Экономика организации. - М.: Дашков и К, 2018. – С.189. ↑

5. Мокий М.С. Экономика организации. - Люберцы: Юрайт, 2018. – С.165. ↑

6. Алексейчева Е.Ю. Экономика организации (предприятия). - М.: Дашков и К, 2018. – С.146. ↑

7. Бондаренко А.С. Формирование финансовых ресурсов организации в условиях нестабильности внешней среды: алгоритм выбора источников финансирования / А.С. Бондаренко // Фундаментальные исследования. – 2015. – № 10-2. – С. 342. ↑

8. Чечевицына Л.Н. Экономика организации. - Рн/Д: Феникс, 2017. – С.191. ↑

9. Растова Ю.И. Экономика организации (предприятия). - М.: КноРус, 2017. – С.98. ↑

10. Пошерстник Н.В. Экономика организации. - М.: КноРус, 2017. – С.126. ↑

11. Барышникова Н.А. Экономика организации. - Люберцы: Юрайт, 2018. – С.59. ↑

12. Клочкова Е.Н. Экономика организации. - Люберцы: Юрайт, 2018. – С.281. ↑

13. Лопарева А.М. Экономика организации (предприятия. - М.: Форум, НИЦ ИНФРА-М, 2017. – С.204. ↑

14. Федеральный закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (в ред. от 19.12.2016 г. №438-ФЗ) [Электронный ресурс]. – URL.: http://base.garant.ru/12168559/ (дата обращения: 11.12.2019 г.) ↑

15. Гартвич А.В. Налоги, сборы и страховые взносы за 10 дней. - СПб.: Питер, 2018. – С.31. ↑

16. Федеральный закон от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (в ред. от 04.11.2019 г. № 356-ФЗ) [Электронный ресурс]. – URL.: http://base.garant.ru/4001663/1/ (дата обращения: 10.12.2019 г.) ↑

17. Федеральный закон от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (в ред. от 04.11.2019 г. № 356-ФЗ) [Электронный ресурс]. – URL.: http://base.garant.ru/12109720/ (дата обращения: 10.12.2019 г.) ↑

18. Мантуленко В.В., Керженцева А.А. Управление прибылью предприятия // Инновационная экономика: материалы Междунар. науч. конф. (г. Казань, октябрь 2014 г.). - Казань: Бук, 2014. - С. 48. ↑

19. Чайников В.В. Экономика предприятия (организации). - М.: ЮНИТИ, 2017. – С.338. ↑

20. Долова И.М. Финансовые ресурсы организации: анализ, направления повышения эффективности использования // Молодежный научный форум: электр. сб. ст. по мат. LVIII междунар. студ. науч.-практ. конф. – 2019. - № 28(58). – С.131. ↑