Налоги с физических лиц и их экономическое значение (Понятие налогообложения и его значение в экономике государства)

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

Тема налогообложения является довольно актуальной для большинства населения нашей страны. Особенно часто вопросы налогообложения стали волновать обычных жителей нашей страны в последнее время. Такое массовое обсуждение темы уплаты налогов вызвано увеличением давления со стороны государства на население страны, которое выражается в различных способах, применяемых для пополнения государственной казны за счет налогов, взимаемых с физических лиц.

Данное давление со стороны государства связано не только с изменением налоговой базы для расчета налога на имущество физических лиц, которая с недавних пор в большинстве регионов РФ рассчитывается исходя из кадастровой стоимости, которая в несколько раз превышает его инвентаризационную стоимость, увеличивая тем самым взимаемый налог.

Главной плохой новостью для физических лиц в 2018г. стало введение с 1 января 2019г. налога для самозанятых граждан – Налога на профессиональный доход, который затронет большинство физических лиц, не легально подрабатывающих в свое свободное от основной работы время или вместо нее, лишь только для того, чтобы не оказаться на паперти.

Помимо введения в 2019г. нового налога для граждан, на сегодняшний день существуют и другие виды налогов, которые должны уплачивать физические лица, владея тем или иным имуществом или получая тот или иной доход.

Многие жители нашей страны имеют налоговую безграмотность, которая выражается не только в незнании видов налогов, порядка их расчета и взимания, но и в незнании своих льгот, которые предоставляет государство ряду своих граждан, снижающих налоговую нагрузку, возложенную на них.

Целью данной курсовой работы является подробное изучение видов налогов, взимаемых с физических лиц в РФ, а также их экономического значения для государства.

Для достижения поставленной цели, необходимо решить следующие задачи:

- установить, что такое система налогообложения и определить ее значение в экономике государства;

- определить виды налогов, взимаемых с физических лиц и порядок признания по ним доходов;

- установить, каким образом происходит государственное регулирование сбора налогов с физических лиц;

- установить порядок сбора налогов с физических лиц;

- определить экономическое значение налогов, взимаемых с физических лиц, для государства и его граждан;

- выявить проблемы, возникающие у государства, при сборе налогов с физических лиц;

- найти возможные пути устранения проблем, связанных со сбором налогов с физических лиц.

Предметом данной курсовой работы являются налоги, взимаемые с физических лиц.

1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В РФ

1.1.Понятие налогообложения и его значение в экономике государства.

Налогообложение – это способ пополнения бюджета государства за счет денежных отчислений от доходов или финансовых операций граждан и юридических лиц.^[1]

Данное отчисление денежных средств происходит со стороны юридических и физических лиц на безвозмездной основе и в принудительном порядке.^[2]

Система налогообложения контролируется государственными органами и имеет три уровня: муниципальный, региональный и федеральный. Виды, формы и размеры налогов регулируются специальными органами законодательства и не подлежат изменениям никем, кроме них. Система налогообложения и особенности ее регулирования в Российской Федерации прописаны в соответствующем кодексе – налоговом кодексе РФ.

Система налогообложения включает в себя определенные элементы – составляющие, без которых невозможно функционирование налоговой системы, и они есть в каждом государстве. На них основывается организация налогов и принципы работы системы налогообложения.^[3]

К элементам налогообложения относятся:

- налогоплательщики;

- объект налогообложения;

- налоговая база;

- единица налогообложения;

- налоговые льготы;

- налоговая ставка;

- порядок исчисления налога;

- налоговый оклад;

- налоговый источник.^[4]

В качестве налогоплательщиков выступают юридические и физические лица, которые имеют доход или ценное имущество.

Под объектом налогообложения принято понимать тот доход или имущество, принадлежащее физическим и юридическим лицам, которые подлежат налогообложению.

Налоговая база – это стоимостная величина объекта налогообложения, исходя из которой, рассчитывается сумма налога.^[5]

Единица налогообложения – это числовой показатель, который выражает налоговую базу.

Налоговые льготы представляют собой послабления в выплатах налогов, для определенной категории налогоплательщиков (инвалиды, пенсионеры, участники ВОВ и прочие лица). Под послаблением понимается либо уменьшение уплачиваемого налога, либо полное освобождение налогоплательщика от его уплаты.^[6] Налоговые льготы могут предоставляться на федеральном, региональном и местном уровнях.

Налоговая ставка – это размер начисления налога за единицу налогообложения.

Порядок исчисления налога – это расчет и начисление налоговой выплаты.

Налоговый оклад – это сумма, которую вносит налогоплательщик за определенный налоговый период.

Налоговый источник – это резерв, используемый для уплаты налога. Причем существует только два источника, за счет которых может быть уплачен налог: доход и капитал налогоплательщика.^[7]

В РФ существуют следующие виды налогов:

1.Налог на прибыль.

2.Налог на добавленную стоимость.

3.Налог на доходы физических лиц.

4.Водный налог.

5.Налог на добычу полезных ископаемых.

6.Акцизы.

7.Налог на имущество организаций.

8.Транспортный налог.

9.Налог на игорный бизнес.

10.Налог на имущество физических лиц.

11.Земельный налог.

Налоги, перечисленные в пунктах с 1 по 6, являются федеральными налогами. Данные налоги обязательны к уплате на всей территории РФ и установлены НК РФ.

Иными словами, такие налоги платят все лица, обязанные их платить, вне зависимости от того, в каком регионе или городе они проживают или находятся. Размер федеральных налогов одинаков для определенных категорий лиц вне зависимости от места их проживания или нахождения.

Налоги, перечисленные в пунктах с 7 по 9, являются региональными налогами. Данные налоги обязательны к уплате на территории тех или иных субъектов РФ, и установлены НК РФ и законами самих субъектов.

Налоги, перечисленные в пунктах 10 и 11, являются местными налогами. Данные налоги устанавливаются НК РФ и нормативно-правовыми актами отдельных муниципальных образований (город, район и т.д.) и обязательны к уплате на их территории.^[8]

Помимо разделения налогов, взимаемых с юридических и физических лиц в РФ, по трехуровневой системе, все налоги подразделяют на прямые и косвенные.

Прямыми налогами считаются те налоги, которые взимаются государством с доходов или имущества налогоплательщиков и уплачиваются ими за счет их собственных средств.

Косвенный налог рассматривается как надбавка к цене товаров и услуг, которая уплачивается конечными покупателями, причем обязанность уплаты косвенного налога возлагается как на физических, так и на юридических лиц.^[9]

Косвенные налоги не многочисленны. К ним относятся: налог на добавленную стоимость (НДС) и акцизы.^[10]

Все остальные налоги являются прямыми.

Перечень налогов, взимаемых в нашей стране довольно обширен. А учитывая тот факт, что на территории РФ работает большое количество различных компаний и большая часть населения страны имеет постоянные доходы или владеет каким-либо имуществом, то итоговая сумма взимаемых налогов является довольно существенной.

Основная задача взимания государством налогов с юридических и физических лиц – это пополнение бюджетов разных уровней: федерального, регионального и местного.

Как видно, исходя из распределения налогов, взимаемых с налогоплательщиков, основная их часть оседает в федеральном бюджете страны. На долю региональных и местных бюджетов приходится лишь незначительная часть налоговых вливаний.

Налоги – это основной доход государства, который оно получает от всех своих граждан и компаний, работающих на его территории, а также от иностранных граждан и иностранных компаний, также ведущих трудовую или предпринимательскую деятельность на его территории.

Получив доходы в виде налоговых отчислений, государство, на вырученные средства, производит необходимые расходы, направленные на свое дальнейшее развитие в целом и населения страны в частности, выполняя тем самым свою экономическую функцию.

Налогообложение очень важно для успешного функционирования государственной поддержки малоимущих слоев населения, поддержки инновационного предпринимательства, образовательных программ, работы органов государственной власти и так далее.^[11]

1.2.Виды налогов, уплачиваемые физическими лицами.

Среди многообразия налогов, существующих в нашей стране, обязанность их уплаты возлагается не на всех налогоплательщиков.

Помимо выше изученного разделения налогов по различным видам, существует также и распределение налогов между физическими и юридическими лицами.

К налогам, подлежащим уплате физическими лицами относятся:

• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
• Налог на имущество физических лиц;
• Транспортный налог;
• Земельный налог;
• Налог на добавленную стоимость (НДС);
• Акцизы.^[12]

Налог на доходы физических лиц – это, пожалуй, самый распространенный налог, взимаемый с физических лиц, так как большая часть работоспособного населения РФ ведет трудовую деятельность или получает доход иными способами и уплачивает данный налог.

И все же, основная часть НДФЛ приходится на тот заработок, который физические лица получают от своей трудовой деятельности, и, который уплачивает за них непосредственно работодатель.

Размер налога на доходы физических лиц, уплачиваемый с доходов граждан, зависит от двух факторов: суммы полученного дохода и процентной ставки данного налога. Расчет налога производится путем умножения суммы дохода на процентную ставку НДФЛ.

Для большинства доходов, которые получают физические лица, применяется налоговая ставка 13%.

К таким доходам относятся:

- Заработная плата;

- Доходы, полученные на основании гражданско-правовых договоров;

- Доходы от самозанятости (репетиторство, частные консультации и т.д.);

- Сдача имущества в аренду;

- Продажа имущества, находившегося в собственности менее 5 лет, если оно было приобретено начиная с 2015 г.;

- Дивиденды, полученные от долевого участия в деятельности компаний. Данная налоговая ставка по отношению к этому виду дохода действует с 1 января 2015г. Ранее данный доход облагался по ставке 9%.

- Выигрыш в лотерею или получение подарка от физ. лиц, в случае их стоимости свыше 4 000 рублей.

Налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц в размере 30% применяется для физических лиц, получивших выше перечисленные доходы, но не являющихся налоговыми резидентами РФ. То есть для тех иностранных граждан, которые пребывают на территории РФ менее 183 дней в году.

Налоговая ставка НДФЛ в размере 35% является максимальной и применяется, как правило, при получении физ. лицом выигрыша или приза, в конкурсах, играх и других мероприятиях проводимых с целью рекламы товаров, работ и услуг.^[13]

Помимо доходов, подлежащих обложению НДФЛ, существуют доходы, которые согласно НК РФ не облагаются данным налогом. К данным доходам относятся:

- Доходы, полученные от продажи имущества, находящегося в собственности более 5 лет (начиная с 2015г.);

- Доходы, полученные в порядке наследования;

- Доходы, полученные от членов семьи или близких родственников по договору дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев;^[14]

- Пенсии, стипендии, алименты;

- Вознаграждения, выплачиваемые за передачу в государственную собственность кладов.^[15]

Выше перечисленные виды доходов, освобожденные государством от налогообложения – это всего лишь небольшая часть из длинного перечня, указанного в ст. 217 НК РФ.

Налог на доходы физических лиц пополняет исключительно федеральный бюджет нашего государства.

Налог на имущество физических лиц является вторым по популярности налогом, уплачиваемым физическими лицами.

Данный налог взимается со всех физических лиц, в собственности которых имеется недвижимое имущество.

К данному имуществу относят:

- жилой дом;

- жилое помещение (квартира, комната);

- гараж, машино-место;

- единый недвижимый комплекс;

- объекты незавершенного строительства;

- Иные здания, строения, сооружения, помещения.^[16]

Размер налога на имущество физических лиц зависит от того, какая стоимость объекта недвижимости берется за основу расчета: кадастровая или инвентаризационная.^[17]

При учете кадастровой стоимости объекта недвижимости для расчета налога, используются следующие налоговые ставки:

• 0,1%, если объект налогообложения – дом, жилое помещение, незавершенная постройка, единый комплекс, в котором есть хотя бы одно жилое помещение или дом, гараж, парковочное место, строение на даче площадью до 50 кв.м.;
• 2%, если объект налогообложения определен в соответствии с условиями пп.7, 10 ст. 378.2 НК РФ, либо имеет кадастровую стоимость более 300 000 000 рублей;
• 0,5% - для остальных объектов недвижимости.^[18]

При учете инвентаризационной стоимости объекта недвижимости для расчета налога, ставки по налогу варьируются от 0,1% до 2%. В данном случае процентные ставки подразделяются следующим образом:

• 0,1%, если инвентаризационная стоимость объекта с учетом коэффициента-дефлятора не превышает 300 000 рублей;
• 0,1% - 0,3%, если инвентаризационная стоимость объекта с учетом коэффициента-дефлятора составляет 300 000 – 500 000 рублей;
• 0,3% - 2%, если инвентаризационная стоимость объекта с учетом коэффициента-дефлятора превышает 500 000 рублей.^[19]

Налог на имущество физических лиц призван пополнять местный бюджет.

Транспортный налог, взимаемый с физических лиц, стоит в одном ряду с налогом на имущество физических лиц, так как следующим по популярности имуществом, которым владеет население нашей страны, является автомобильный транспорт.

Данный налог взимается с физических лиц в том случае, если они являются собственниками:

- автомобилей;

- мотоциклов и мотороллеров;

-автобусов и прочих самоходных механизмов, использующих пневматический и гусеничный ход;

- теплоходов и яхт;

- самолетов и вертолетов;

- снегоходов и мотосаней;

- катеров и моторных лодок;

- парусных судов;

- гидроциклов;

- буксируемых несамоходных судов и прочих видов воздушных и водных транспортных средств, зарегистрированных на территории РФ.

Помимо транспортных средств, подлежащих налогообложению, существует категория транспортных средств, с владельцев которых не взимается данный налог.

В перечень таких транспортных средств входят:

- легковые автомобили, предназначенные для использования инвалидами и специально оборудованные в указанных целях;

- легковые автомобили мощностью до 100 лошадиных сил, предоставляемые гражданам органами социальной защиты;

- весельные и моторные лодки с мощностью двигателя не более 5 лошадиных сил;

- морские и речные промысловые суда;

- объекты налогообложения, находящиеся в розыске, при наличии подтверждения уполномоченным органом факта их кражи или угона.^[20]

Начисление транспортного налога производится исходя из процентной ставки по налогу, которая напрямую зависит от вида транспортного средства, а также от количества лошадиных сил транспортного средства.^[21]

Транспортный налог относится к разряду региональных налогов и соответственно пополняет бюджет того региона, где зарегистрировано данное транспортное средство.

Земельный налог с физических лиц, также позволяет существенно пополнить государственную казну.

Плательщиками данного налога признаются те физические лица, которые:

- владеют земельными участками, расположенными в пределах субъектов РФ, на территории которых введен земельный налог;

- имеют право бессрочного пользования земельным участком;

- имеют право пожизненного наследуемого владения.^[22]

К объектам землевладения, не подлежащих налогообложению, относятся:

- общие земельные участки в составе многоквартирного дома;

- земельные участки, находящиеся в собственности граждан по праву безвозмездного пользования;

- земельные участки, находящиеся в собственности граждан по договору аренды.^[23]

Расчет данного налога производится исходя из кадастровой стоимости земельного участка и процентной ставки налога.

У земельного налога, взимаемого с физических лиц, существует два вида налоговых ставок: 0,3% и 1,5%. Применение той или иной ставки зависит от категории земельного участка.

Под процентную ставку 0,3% подпадают следующие земельные участки:

- участки, которые используются для сельскохозяйственной деятельности;

- участки, которые используются для личного хозяйства (т.е. выращивание огородных, садовых культур, домашних животных, пчел для личного использования, без коммерческой деятельности, а также дачи);

- участки под частными и многоквартирными домами, гаражами, под инженерной инфраструктурой (сети, трубопроводы, установки и т.п.);

- участки, которые имеют ограниченное использование (военные полигоны, таможни и т.п.).

Под процентную ставку 1,5% подпадают те земельные участки, которые не вошли в выше перечисленный список.^[24]

Земельный налог, взимаемый с физических лиц, призван пополнять местный бюджет, то есть тот город или муниципальное образование, в котором находится земельный участок, принадлежащий физическому лицу.

Налог на добавленную стоимость, взимаемый, в том числе и с физических лиц, неустанно пополняет государственную казну. Данный налог сопровождает всех жителей нашей страны при каждом походе в магазин. Покупая тот или иной товар, или пользуясь какими-либо услугами, мы платим НДС, который прикрепляется к изначальной стоимости товара. Уплата данного налога настолько прочно вошла в нашу жизнь, что мы даже не замечаем факта его уплаты, а многие даже и не догадываются о том, что являются плательщиками данного налога.

НДС представлен несколькими налоговыми ставками, которые зависят от категории товара или услуги.

На сегодняшний день основными налоговыми ставками НДС являются: 0%, 10%, 18%.

Ставка 0% является льготной и применяется теми компаниями, которые реализуют товары на экспорт, а также при оказании услуг по международной перевозке.^[25]

Если какое-либо физ. лицо воспользуется услугами такой компании по международным перевозкам, то получив счет для оплаты, будет приятно удивлен тем, что ему, как последнему звену в цепочке оплаты НДС, не придется платить данный налог.

Ставка 10% также является льготной и применяется при реализации отдельных продовольственных и медицинских товаров, товаров для детей и печатных изданий, конкретный перечень которых указан в п. 2 ст.164 НК РФ.

Ставка 18% является основной и действует в отношении всех операций, не подпадающих под иные, льготные ставки.^[26]

Налог на добавленную стоимость является федеральным налогом и все средства от его сбора оседают в федеральном бюджете страны.

Акцизы очень схожи с НДС и также привязываются к стоимости товара. Но, в отличие от НДС, акцизы распространяются не на все виды товара, а только на некоторые из них.

К данным товарам относятся:

1. Этиловый спирт.
2. Спиртосодержащие товары, в которых доля этилового спирта составляет более 9%, за исключением алкогольной продукции. Также к исключениям в данном случае относятся:

• лекарственные средства;
• продукция ветеринарного назначения, разлитая в емкости, по объему не превышающие 100 мл;
• парфюмерно-косметические товары, объем емкости которых не превышает 100 мл, а доля спирта составляет 80 и 90%, при наличии пульверизатора, а также с долей этилового спирта до 90% и объемом, не превышающим 3 мл;
• отходы производства этилового спирта, а также ликероводочной продукции при условии их дальнейшей переработки и использования в технических целях;
• виноматериалы, винное, фруктовое и пивное сусло.

1. Алкогольная продукция.
2. Табачная продукция.
3. Легковые автомобили.
4. Мотоциклы, мощность которых превышает 112,5 кВт (150 л. с.).
5. Автомобильный бензин.
6. Дизельное топливо.
7. Моторные масла для инжекторных и дизельных двигателей.
8. Прямогонный бензин.
9. Авиационный керосин.
10. Ортоксилол, параксилол, бензол.
11. Иные смеси углеводородов в жидком состоянии.
12. Природный газ.
13. Электронные сигареты.
14. Жидкости для электронных сигарет.
15. Табак и изделия из него, употребляемые путем нагрева.^[27]

Из данного перечня видно, что акцизами облагаются наиболее востребованные товары на российском рынке, с целью получения государством прибыли.^[28]

Уплата акцизов ложится на плечи потребителей выше указанной продукции. А так как основными потребителями данных товаров являются физические лица, то они и выступают в роли налогоплательщиков.

Налоговая ставка по акцизам зависит от того или иного товара и как правило подвержена корректировке со стороны государства. Поэтому назвать точную сумму акциза на товар довольно затруднительно.^[29]

Акцизы, также как и НДС являются федеральными налогами, призванными ежедневно пополнять бюджет страны.

Перечисленные выше виды налогов затрагивают непосредственно тех физических лиц, которые на территории РФ получают доходы, владеют имуществом и совершают покупки.

Все остальные виды налогов относятся к юридическим лицам. Исключением являются только косвенные налоги в виде НДС и акцизов, которые уплачивают как физические, так и юридические лица, приобретая тот или иной товар, или используя те или иные услуги. А также прямые налоги – транспортный налог и земельный налог, которые уплачивают компании, владеющие транспортными средствами и земельными участками.

И хотя основная масса налогов приходится на уплату юридическими лицами, налоги, взимаемые с физических лиц, также играют большое значение для государства, так как их основная задача заключается в пополнении бюджетов различных уровней.

1.3.Государственное регулирование сбора налогов с физических лиц.

Для того, чтобы пополнить бюджет страны за счет налоговых платежей, сотрудникам налоговых служб необходимо не только правильно и своевременно произвести расчет того или иного налога, но и проконтролировать своевременность поступления денежных средств от налогоплательщиков в казну.

К вопросу своевременного сбора налогов наше государство подходит довольно основательно.

Согласно, ст. 1 НК РФ устанавливается четыре уровня системы законодательства о налогах и сборах, которые осуществляют основное и базовое правовое регулирование налоговых отношений в Российской Федерации:

- Налоговый кодекс Российской Федерации (основной нормативно-правовой акт в области налогообложения);

- Федеральные законы о налогах и сборах, принятые в соответствии с НК РФ;

- Законы и иные нормативно-правовые акты о налогах и сборах субъектов РФ, принятые законодательными (представительными) органами субъектов РФ в соответствии с НК РФ;

- Нормативные правовые акты органов местного самоуправления о местных налогах и сборах, принятые представительными органами местного самоуправления в соответствии с НК РФ.^[30]

Все выше перечисленные документы, направлены на:

- регулирование отношений по установлению, введению и взиманию налогов;

- регулирование отношений, возникающих при ведении налогового контроля, обжаловании актов налоговиков, действий должностных лиц, привлечении к ответственности за налоговое правонарушение.

Вся работа по контролю за своевременностью и полнотой оплаты налогов физическими лицами ложится на сотрудников налоговых инспекций в каждом отдельно взятом регионе и городе.

Осуществление данного контроля происходит за счет следующих правомерных действий налоговых органов:

• проверки своевременности уплаты налогов по каждому конкретному физическому лицу;
• выявления сокрытых доходов и объектов налогообложения (недвижимое имущество, транспорт, земельные участки);
• требования от налогоплательщика документов по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов;
• вызова на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков для дачи пояснений, в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов, в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах.^[31]

Любое несоблюдение физическими лицами норм, предписанных в налоговом законодательстве – это налоговые правонарушения. По умолчанию их можно разделить на группы:

• Грубые нарушения при предоставлении отчетности или не предоставление отчетности (3-НДФЛ);
• Просрочка платежей по налогам;
• Создание препятствий для деятельности налоговых органов;
• Сокрытие доходов, облагаемых налогом.

Данные деяния, совершенные физическими лицами, могут предусматривать пени, штрафы и даже лишение свободы.

Если налогоплательщик делает взнос по налогам позже установленного срока, то ему будут начислять пени за каждый пропущенный день.

Помимо пени, за несвоевременную уплату налога налогоплательщику может быть назначен штраф.

Налоговая ответственность за образование недоимки предусмотрена ст. 122 НК. Суровость применяемых взысканий зависит от умысла нарушителя:

• В ситуациях, когда задолженность образовалась по ошибке, штраф за неуплату составляет 20% от суммы недоимки.
• Наказание за умышленное уклонение от внесения сборов в казну более суровое. Штраф за неуплату физическим лицом составит 40% от размера долга.

Неуплата предусмотренных налогов и неисполнение сопутствующих обязанностей грозит привлечением к ответственности по НК РФ. В ряде случаев возможно уголовное наказание.^[32]

Уголовную ответственность физического лица может повлечь неуплата налогов. В ст.198 УК РФ обозначены условия для заведения подсудного дела:

• сумма долга за 3 предшествующих года превышает 900 000 рублей и составляет более 10% от суммы всех исчисленных сборов;
• сумма долга за этот период превышает 2 700 000 рублей.

Налоговые преступления, за которые сажают на срок до 3 лет, имеют более серьезные признаки. По этим критериям устанавливается уголовная ответственность за неуплату налогов в крупном размере. Наказанием может оказаться штраф до 300 тыс. рублей, или лишение свободы до 1 года.

Отдельные критерии имеет особо крупное уклонение от уплаты. УК РФ классифицирует его:

• если долг образовался за 3 предшествующих года и превышает 4 500 000 рублей, а также составляет более 20% от всех обязательных платежей;
• если долг за это время составил более 13 500 000 рублей.

В любом из этих случаев наказание окажется более суровым (от штрафа в пределах 200 – 500 тыс. рублей до 3-х лет лишения свободы).

Эти действия относятся к категории небольшой тяжести, поэтому срок давности по налоговым правонарушениям составляет 2 года с момента совершения.

Применение тех или иных наказаний зависит от ряда факторов:

• размер образовавшейся задолженности;
• статус гражданина;
• прошедший с момента образования недоимки период.^[33]

Многие граждане не платят налоги годами. За это время накапливается внушительная сумма долга. Налоговые преступления влекут наказание независимо от суммы скрытых перечислений. Закон устанавливает временные пределы применения взысканий. Срок давности за совершение правонарушения составляет 3 года с момента окончания налогового периода, в котором оно было допущено.^[34]

Предусмотренные наказания для налогоплательщика в виде пеней, штрафов и лишения свободы не освободят его от обязанности уплатить налог в полном размере и об этом должен знать каждый налогоплательщик, пытающийся теми или иными способами уйти от уплаты налогов.

Налоги, взимаемые с физических лиц, пополняют государственную казну. За счет налогов, взимаемых с физических лиц, формируются федеральный, региональные и местные бюджеты, средства из которых идут на развитие страны и улучшение качества жизни населения, в каждом отдельно взятом городе и регионе.

 

2.НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В РФ

2.1.Порядок сбора налогов с физических лиц.

Любое государственное мероприятие должно не только контролироваться, но и иметь четкий регламент выполнения. Это относится и к сбору налогов, в том числе и с физических лиц.

Каждый человек – физическое лицо, получающий какой-либо доход и владеющий тем или иным имуществом, обязан платить налоги. При этом, делать он это должен ни когда ему захочется или когда будут на это лишние деньги, а в определенное время. Налоговая служба также должна соблюдать определенные правила при сборе налогов. То есть никто из сотрудников налоговых органов не приходит домой к налогоплательщикам и не требует у них в грубой форме заплатить налог.

Иными словами, налогоплательщики и налоговые органы должны следовать определенным правилам, регулирующим уплату налогов.

Процесс уплаты налогов физическими лицами отличается от уплаты налогов юридическими лицами.

Главное отличие заключается на этапе формирования суммы налогов, взимаемых с физических лиц. Если юридические лица сами определяют налоговую базу и рассчитывают налоги, а потом производят необходимые платежи, то физические лица, в 99% случаев, выполняют только последнее действие – уплачивают налог. Это связано с тем, что все расчеты за них производят сотрудники налоговых органов, а также работодатели, которые ко всему прочему еще и перечисляют необходимую сумму налога (НДФЛ) в ФНС.

Рассмотрим порядок взимания налогов с физических лиц отдельно по каждому налогу.

Как было отмечено ранее, налог на доходы физических лиц является наиболее часто уплачиваемым налогом среди физических лиц.

Не у каждого человека есть в собственности квартира, автомобиль или земельные угодья, но практически каждый имеет постоянную или временную работу и получает заработную плату, с которой и платит подоходный налог.

Расчет НДФЛ и его уплата – это, в большинстве случаев, обязанность работодателя, который выступает в роли налогового агента физического лица.

Стандартная ставка НДФЛ составляет 13% и взимается работодателем со всего заработка, который получил его сотрудник: заработная плата в денежной и натуральной форме, премия, отпускные и больничные выплаты, подарки и материальная помощь, превышающие сумму в 4 000 рублей.

Сумма НДФЛ может быть снижена за счет уменьшения расчетной налоговой базы.

Уменьшение налоговой базы при расчете НДФЛ происходит за счет налоговых вычетов, предусмотренных государством. К данным вычетам относятся:

- вычет на детей;

- имущественный вычет.

Налоговый вычет на детей по НДФЛ, предоставляется работодателем тем своим сотрудникам, у которых есть дети (один и более). Размер данного налогового вычета в 2018г. составляет:

- 1 400 рублей на первого и второго ребенка, не достигших возраста 18 лет, а также на детей в возрасте до 24 лет, которые являются очными студентами высших учебных заведений;

- 3 000 рублей на третьего и последующих детей, не достигших возраста 18 лет, а также на детей в возрасте до 24 лет, которые являются очными студентами высших учебных заведений;

- 12 000 рублей на ребенка инвалида (1 и 2 группы), не достигшего возраста 18 лет;

- 6 000 рублей на ребенка инвалида (1 и 2 группы), не достигшего возраста 18 лет, если данный ребенок является усыновленным.

Необходимо отметить, что налоговые вычеты на детей инвалидов суммируются. К примеру, если ребенок инвалид является третьим ребенком в семье, то общая сумма вычета на данного ребенка составит: 3 000 рублей (как третьему ребенку) + 12 000 рублей (как ребенку инвалиду) = 15 000 рублей.

Налоговый вычет на детей предоставляется каждому из родителей, даже если они находятся в разводе, при условии, что они не лишены родительских прав.

Стандартный вычет на детей действует только до момента, пока доход работника не достигнет определенного предела. После этого с месяца превышения он данного права лишается. Предельная величина заработка работника в 2018г. составляет 350 000 рублей.^[35]

Имущественный вычет по НДФЛ предоставляется работодателем тем своим работникам, которые приобрели жилье и предоставили своему работодателю все необходимые сведения для предоставления данного налогового вычета.

Сумма имущественного вычета зависит от стоимости приобретенного жилья и не может превышать 260 000 рублей на одного человека. Точная сумма предоставления имущественного налогового вычета работодателем своему работнику зависит, во-первых, от величины заработной платы работника и собственно суммы НДФЛ, удерживаемой из его заработной платы, а во-вторых, от стоимости приобретенного жилья. Исходя из данных показателей, будет зависеть срок предоставления работодателем имущественного вычета своему работнику.^[36]

Итоговый расчет суммы НДФЛ представляет собой следующее:

Доход сотрудника – налоговый вычет * на 13% = НДФЛ.

Начисление и уплата работодателем НДФЛ производится ежемесячно. Ежеквартально работодатель предоставляет в налоговую инспекцию отчетность по форме 6-НДФЛ на всех своих сотрудников, в том числе и уволенных в данном отчетном периоде. По окончании финансового года работодатель предоставляет в налоговую инспекцию отчетность по форме 2-НДФЛ на всех своих сотрудников, в том числе и уволенных в данном отчетном периоде.

В данном случае физическим лицам – плательщикам НДФЛ не приходится совершать какие-либо манипуляции по расчету и уплате налога, а также по заполнению и предоставлению финансовой отчетности, касающейся данного налога.

К сожалению, плательщики НДФЛ не всегда могут воспользоваться «услугами» своих работодателей по начислению и уплате налога.

Помимо основной работы или вместо нее, некоторые люди имеют иные виды заработков, которые также подлежат обложению НДФЛ (сдача квартиры в аренду, подработка на дому, продажа имущества и т.д.).

В этом случае физические лица должны самостоятельно рассчитать сумму НДФЛ, заполнить декларацию 3-НДФЛ, пояснив источник своего дохода (например, продажа недвижимого имущества, находящегося в собственности менее 5 лет), оплатить налог и подать декларацию в налоговую инспекцию, заявив, таким образом о своем доходе и уплатив часть от него, в размере 13% или более процентов, в зависимости от вида дохода и статуса физического лица, в государственную казну.

Зачастую, особо добросовестных и ответственных налогоплательщиков в нашей стране нет, поэтому мало кто в добровольном порядке идет в налоговую инспекцию и заявляет о своих доходах, к примеру, от пошива платьев на дому.

Данная ситуация происходит потому, что сотрудникам налоговой службы довольно трудно выявить теневые доходы населения и тем более доказать факт их получения физическими лицами, так как большинство из них не афиширует свою деятельность. Тем же, кто ведет активную рекламу своего прибыльного хобби, к примеру, выкладывает фотографии своих тортов с ценниками в социальных сетях, а также призывает своих подписчиков активнее совершать покупки, могут прийти «письма счастья» от налоговой инспекции.

В обязанности сотрудников налоговой инспекции входит поиск и раскрытие теневых доходов населения, которые за последнее десятилетие только увеличиваются в своих масштабах.

При выявлении факта сокрытия физическим лицом своего дохода, даже разового, данному налогоплательщику не только начисляется подоходный налог по соответствующей налоговой ставке, но и накладывается штраф за неуплату налога, незаконную предпринимательскую деятельность, несвоевременную сдачу налоговой декларации, а также пени за каждый день просрочки платежа. Кроме того, с данного физического лица не снимается обязанность в предоставлении налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, а также требуется предоставление письменных пояснений по факту сокрытия дохода и неуплату соответствующего налога.

Срок сдачи физическими лицами налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, в случае получения ими дохода, с которого не был удержан подоходный налог, согласно п.1 ст. 229 НК РФ - 30 апреля года, следующего за годом получения дохода.^[37]

Срок уплаты физическими лицами НДФЛ, согласно п.6 ст.227 и п.4 ст.228 НК РФ – 15 июля года, следующего за годом получения дохода.^[38]

Неуплата физическим лицом НДФЛ, отягощенная неподачей декларации 3-НДФЛ, приводит к взысканию штрафа в размере 20% от суммы неуплаченного налога (п. 1 ст. 122 НК РФ).^[39]

Помимо уплаты НДФЛ, физические лица могут воспользоваться и дополнительными налоговыми вычетами по данному налогу, которые не предоставляются работодателем.

Данные налоговые вычеты представляют собой:

- вычет на оздоровительные процедуры и/ или санаторно-курортное лечение;

- вычет за свое обучение;

- вычет за обучение своих детей по очной форме;

- имущественные вычеты, если они не предоставляются работодателем.

Для получения данных вычетов, необходимо, чтобы за время отчетного периода у физического лица возникли выше перечисленные ситуации, а также были в наличии все необходимые документы, подтверждающие факт оплаты данный услуг. При соблюдении этих двух условий, физическое лицо вправе подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ и заявление на вычет в налоговую инспекцию. Срок подачи данных документов - 31 декабря года, следующего за годом, в котором произошли выше перечисленные траты физического лица. Крайний срок подачи в налоговую инспекцию документов на вычет не должен превышать трех лет с момента понесенных физическим лицом выше перечисленных расходов.

Большая часть населения нашей страны, увы, является финансово безграмотной, поэтому далеко не все знают о возможности вернуть хотя бы часть уплаченного подоходного налога, поэтому возврат государством физическим лицам уплаченного ими НДФЛ, является минимальным.

В итоге, при начислении и уплаты НДФЛ тесно взаимодействую собой три стороны: физическое лицо, работодатель, налоговая инспекция, где основное значение каждой из сторон в начислении и уплате данного налога зависит от того где и при каких обстоятельствах был получен доход физического лица, и, насколько «прозрачен» данный доход.

Расчет и сбор транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц напрямую зависит от налоговых органов, так как именно они осуществляют выше описанную процедуру. Физическому лицу, в данном случае остается только своевременно внести в казну, причитающуюся с него сумму налога.

Расчет данных налогов, взимаемых с физических лиц, производится налоговыми инспекторами исходя из того, какое имущество и в каком количестве числится за каждым, отдельно взятым физическим лицом.

Сведения об имуществе, числящимся за каждым физическим лицом, а также сведения о прекращении права собственности физическими лицами на то или иное имущество, начиная с 2011 года, предоставляют в ФНС следующие государственные органы:^[40]

- Росреестр,

- ГИБДД МВД РФ.

Получается, что начиная с 2011 г. физические лица освобождаются от обязанности в письменном виде сообщать о приобретенном или проданном ими имуществом в ФНС. Однако, начиная с 1 января 2015г., на налогоплательщиков – физических лиц вновь возложена такая обязанность, но только в том случае, если по истечению отчетного периода, в котором было приобретено то или иное имущество, из налоговой инспекции не приходило налоговое уведомление и квитанция об уплате налога за приобретенное имущество. Сообщить данные сведения в налоговую инспекцию физические лица обязаны до конца года следующего за годом приобретения ими движимого и недвижимого имущества. Данный порядок изложен в п. 2.1. ст. 23 НК РФ.

Начиная с 1 января 2017г., за нарушение п. 2.1. ст. 23 НК РФ, налогоплательщикам – физическим лицам грозит штраф:

- в размере 5 000 рублей, за не предоставление сведений в ФНС впервые,

- в размере 20 000 рублей за те же деяния, совершенные повторно в течение календарного года,

- в размере 20% от неуплаченной суммы налога по каждому объекту, которым владеет физическое лицо.^[41]

Данный порядок регламентирует ст. 129.1 НК РФ.

В большинстве случаев, государственные органы, на которых возложено своевременное уведомление ФНС о наличии или отсутствии имущества физических лиц, выполняют свою работу своевременно, поэтому все необходимые сведения для начисления транспортного, имущественного и земельного налогов, подлежащих уплате физическими лицами, поступают в полном объеме и в срок. Это означает, что расчет самих налогов производится верно, а уведомления об их уплате приходит налогоплательщикам своевременно.

Конечно, в каждом ведомстве бывают недочеты в работе, но, учитывая современные технологии для передачи информации, они сведены к минимуму.

Физические лица – налогоплательщики транспортного, имущественного и земельного налогов, могут уменьшить их сумму, воспользовавшись правом на льготы, предоставляемые государством.

Применение тех или льгот по отношению к расчету налоговой базы выше указанных налогов является добровольным. Это означает, что ФНС не вправе применить льготу к тому или иному налогу без просьбы физического лица, плательщика данных налогов, путем предоставления в отделение ФНС соответствующего заявления, а также в ряде случаев документов, подтверждающих право на льготу. Предоставление последних в обязательном порядке отменено начиная с 1 января 2018г. и необходимо только по запросу ФНС, для уточнения данных.^[42]

Правом на предоставление льготы физическое лицо может воспользоваться только в том случае, если предоставит необходимые сведения в налоговые органы до 1 мая текущего налогового периода за предшествующий ему налоговый период.^[43] Предоставление заявления и документов, подтверждающих право на получение льготы, по истечении текущего налогового периода дают право на ее получение и перерасчет уплаченного налога, но, не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году обращения, но не ранее даты возникновения у налогоплательщика права на данную налоговую льготу.^[44]

Налоговые льготы по транспортному налогу в 2018г. предоставляются следующей категории физических лиц:

• участники военных действий в период ВОВ;
• герои СССР и России;
• лица, награжденные орденами Славы 1-3 степени;
• инвалиды и ветераны ВОВ;
• инвалиды и военные пенсионеры, которые принимали участие в боевых действиях в другие периоды (в том числе участники боевых действий в Чечне);
• законные опекуны, попечители, приемные родители или один из родных родителей ребенка-инвалида;
• инвалиды 2 группы;
• владельцы транспортных средств с объемом двигателя до 70 л. с.;
• один из усыновителей или родителей в многодетной семье;
• люди, которые перевозят недееспособного на его автомобиле;
• ликвидаторы последствий техногенных аварий – на ЧАЭС, ПО «Маяк», а также подвергшиеся облучению во время испытаний военной, космической техники, ядерного оружия.^[45]

При этом, полностью освобождаются от уплаты транспортного налога: инвалиды, пользующийся транспортом мощностью до 100 л.с., родитель-одиночка в многодетной семье, ликвидаторы аварии на ЧАЭС, супруги военных, погибших при исполнении, герои СССР и социалистического труда.

Предельный размер налога и состав плательщиков устанавливает Госдума, а власти регионов вправе вводить дополнительные льготы и определять ставки субсидий на местах. Поэтому преференции, которые распространяются на определенную категорию автовладельцев в одной части страны, не обязательно действуют в другой.^[46]

Налоговые льготы по земельному налогу в 2018г. предоставляются следующей категории физических лиц:

• Герои РФ, Герои Советского Союза, полные кавалеры ордена Славы;
• ветераны и инвалиды боевых действий, а также Великой Отечественной войны;
• инвалиды III группы с ограничением в возможности работать;
• инвалиды I и II группы, которые получили ее до 01.01.2004, даже без ограничения способности к трудовой деятельности;
• инвалиды с детства любой группы;
• лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом РФ «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» и Федеральным законом от 26.11.1998 № 175 «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча»;
• лица, принимавшие непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
• граждане, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок.

Для таких плательщиков база уменьшается на 10 000 рублей на одного налогоплательщика по одному участку, расположенному на территории одного муниципального образования. Если стоимость участка, которая и является объектом налогообложения, оказывается меньше этой суммы, то, по нормам ст. 391 НК РФ, она считается равной нулю, и налог не начисляется.

Кроме того, по нормам п. 7 ст. 395 НК РФ полностью освобождены от его уплаты представители коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока, но только в отношении земельных участков, которые они используют для хозяйствования, промыслов, а также сохранения и развития традиционного образа жизни.

Местные власти могут дополнять список федеральных льгот по земельному налогу, также как и по транспортному налогу, на основании своих нормативно-правовых актов. Поэтому они отличаются в каждом регионе РФ.^[47]

Налоговые льготы по налогу на имущество в 2018г. предоставляются всем физическим лицам, в собственности которых находятся хозяйственные постройки площадью не более 50 кв.м., расположенных на земельных участках, предназначенных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или ИЖС.

Полностью освобождены от уплаты налога на имущество в 2018г. следующие категории граждан:

• пенсионеры;
• инвалиды I и II групп инвалидности, инвалиды с детства;
• военнослужащие, а также уволенные с военной службы по определенным причинам (по достижении предельного возраста, состоянию здоровья и др.);
• родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;
• члены семей военнослужащих, потерявших кормильца;
• граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах;
• лица, имеющие право на социальную поддержку, т.к. подверглись воздействию радиации вследствие катастрофы на ЧАЭС, аварии в 1957 году на ПО «Маяк», ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне;
• лица, принимавшие непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
• лица, получившие / перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений, иных работ, связанных с ядерными установками, включая ядерное оружие и космическую технику;
• Герои Советского Союза и Герои РФ, лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
• участники гражданской войны, Великой Отечественной войны, других боевых операций по защите СССР, ветераны боевых действий;
• лица вольнонаемного состава Советской Армии, ВМФ, ОВД и госбезопасности, занимавшие должности в воинских частях, штабах и учреждениях действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, участвовавшие в обороне городов, что засчитывается им в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях.^[48]

Выше перечисленные льготники вправе не уплачивать имущественный налог только по одному объекту недвижимости каждого вида, из всех, находящихся у него в собственности.^[49] При этом объект недвижимости, на который предоставляется льгота, не должен использоваться физическим лицом в предпринимательской деятельности.^[50]

Иные налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц, не предусмотренные НК РФ, могут быть прописаны в нормативных актах муниципальных образований.^[51]

В связи с выше перечисленными многочисленными льготами, предоставляемыми физическим лицам на различных уровнях: от федерального до местного, начисление транспортного, имущественного и земельного налогов производится ФНС с учетом различных налоговых послаблений, предусмотренных для граждан РФ.

С учетом того, что начисление данных налогов осуществляется сотрудниками ФНС, практически полностью исключены ошибки в расчете налоговой базы, а сведения для уплаты налогов рассылаются физическим лицам своевременно.

Кроме того, обязанность Росреестра и ГИБДД МВД РФ предоставлять ФНС сведения, касающиеся факта принадлежности имущества физическим лицам, полностью исключает факт сокрытия последними наличия у них в собственности того или иного имущества. А это означает, что количество сборов ФНС по данным видам налогов является максимальным, за исключением тех случаев, когда налогоплательщики умышленно или по незнанию не производят уплату указанных налогов.

При сборе транспортного, земельного и имущественного налогов, происходит двухстороннее взаимодействие между сотрудниками ФНС и налогоплательщиками. Первые, из которых обязаны произвести расчет налогов, уведомить об их начислении налогоплательщиков и проконтролировать своевременность их поступления в казну, а в случае уклонения налогоплательщиками от уплаты налогов, принять соответствующие меры наказания в виде пеней, штрафов или привлечения к более серьезной ответственности. А вторые участники данных налоговых взаимоотношений обязаны в случае необходимости предоставлять сведения обо всех объектах, находящихся в их собственности и имеющихся льготах на смягчение своего налогового бремени, а также своевременно производить уплату налогов.

Что же касается порядка сбора с физических лиц НДС и акцизов, то ФНС лишь осуществляет подсчет, собранных, за определенных отчетный период, поступлений от данных налогов, так как контролирует порядок их начисления и уплаты с юридических лиц. Физические лица, в данном случае, выступают в роли конечного звена в цепочке плательщиков данных налогов.

Уплата физическими лицами НДС и акцизов, сопровождающих те или иные товары, не подразумевает каких-либо дополнительных льгот, за исключением тех, которые предоставляют производители товаров, применяющие пониженные налоговые ставки по НДС.

Какое-либо взаимодействие ФНС и физических лиц по начислению и сбору данных налогов отсутствует.

Рассмотренные виды налогов, предназначенные к уплате физическими лицами, и порядок их сбора, осуществляемый ФНС, отлично демонстрирует важность данных налогов для государства.

2.2.Экономическое значение налогов, взимаемых с физических лиц.

Экономическое значение налогов, обязанность уплаты которых возложена на физических лиц, безусловно, велико.

Налоги с физических лиц можно рассматривать в единстве экономического, финансового и политического аспекта.

Экономический аспект определяется процессом отчуждения части собственности плательщиком в пользу государства.

Финансовый аспект характеризуется обязательностью налогового платежа в денежной форме и наполнением бюджетов разных уровней налоговыми платежами.

Политический аспект состоит в воспроизводстве системы государственной власти, в согласовании интересов тех или иных слоев общества.

Экономическая сущность налогов, взимаемых с физических лиц, характеризуется денежным отношением, складывающимся у государства с физическими лицами в процессе формирования бюджета и внебюджетных фондов. Налоги служат средством индивидуальной связи гражданина с федеральной властью и местными органами самоуправления. Они отражают его причастность к формированию общегосударственных доходов и управлению ими, позволяют ощутить себя активным членом общества, дают основание для контроля за эффективным использованием государственных бюджетных ресурсов, формируемых налогоплательщиками.^[52]

Налоги, уплачиваемые физическими лицами, идут на такие цели, как:

• Национальная безопасность, которая подразумевает под собой содержание армии. Сюда входит довольствие, обмундирование, обучение личного состава, покупка жилья для семей военнослужащих, приобретение всевозможной техники, проведение боевых операций.
• Содержание бюджетных предприятий и организаций, которыми являются полиция, учреждения здравоохранения, образования, МЧС, пожарные, пенсионный фонд, социальные органы и многие другие. Сюда входит: оплата труда сотрудников, содержание офисов, помещений, покупка техники, аппаратуры, автотранспорта и многое другое.
• Выплаты пенсий и социальных пособий слабо защищенным гражданам. Сюда входит: содержание детей-сирот, их питание и проживание в детских домах; содержание социальных работников, служб помощи в критических ситуациях у детей; содержание одиноких пожилых людей, которые проживают в домах престарелых, их питание, лечение.
• Строительство жизненно важных объектов в населенных пунктах, как федерального, так и местного значения. Это дома, мосты, дороги, заводы, энергетические комплексы и т. д.^[53]

Именно поэтому очень важен своевременный сбор налогов, подлежащих оплате физическими лицами, и пополнение за счет них бюджетов различных уровней, ведь средства из бюджета, даже местного самоуправления, идут на обеспечение государством своего населения определенным набором благ, которые требуются в каждом регионе страны и каждому его жителю.

3.ПРОБЛЕМЫ, ВОЗНИКАЮЩИЕ У ГОСУДАРСТВА, ПРИ СБОРЕ НАЛОГОВ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И ПУТИ ИХ РЕШЕНИЯ

Сбор налогов в любом государстве, безусловно, имеет благие намерения, так как у государства появляется финансовая возможность улучшать качество жизни населения своей страны.

К сожалению, далеко не во всех странах между государством и налогоплательщиками выстраиваются гармоничные взаимоотношения.

В России сбор налогов, особенно с физических лиц, в последнее десятилетие все больше приобретает характер поборов, которые осуществляет государство.

Уровень жизни населения нашей страны неизменно падает вниз, при том, что налоги регулярно собираются и направляются на нужды граждан и развитие государства. Увы, в нашей стране распределение бюджетных средств различных уровней, полученных за счет платежей налогоплательщиков – физических лиц, производится далеко не на благо государства и его граждан, а на какие-то иные, коррупционные цели чиновников, количество которых растет как грибы после дождя, и каждый из них хочет урвать кусок побольше.

Наблюдая ежедневно за тем, как государство не выполняет свои основные обязательства перед своими гражданами: строительство качественных дорог, газификация частных домов, бесплатная медицина и бесплатное образование, население страны старается всеми возможными способами уйти от налогов, которые в первую очередь съедают часть их заработной платы.

Нарушение хрупкого баланса взаимоотношений между государством и его гражданами, в пользу государства, приводит к нежеланию граждан уплачивать налоги и к сокрытию ими своих доходов. Государство должно беречь своих плательщиков, ибо их нельзя поменять на других. Говоря иными словами, налогоплательщика нельзя лишать платежеспособности, которое происходит в РФ за счет увеличения процентных ставок по налогам (транспортный налог), изменения налоговой базы для расчета налога (расчет налога на имущество физических лиц по кадастровой стоимости), а также введения новых налогов (налог на самозанятых, который вступает в силу с 1 января 2019г.).

Уплачивая налоги со своих доходов и своего имущества, граждане нашей страны должны быть уверены, что данные средства будут направлены именно на те цели, на которые они изначально и предназначаются. По факту, система налогообложения в РФ работает только в одном направлении – государства, а точнее чиновников, сидящих у власти. Платить налоги и жить практически за чертой бедности, видя, как собранные средства распределяются не по назначению, является не приемлемым для граждан РФ. Само же государство, данная налоговая политика отбрасывает далеко назад в прошлое и все быстрее приближает к уровню жизни стран третьего мира.

Сокрытие гражданами своих доходов происходит все чаще, так как отдавать свои кровные деньги государству, которое не заботится о них, можно сравнить с умышленным грабежом, которое государство практикует на регулярной основе у своих граждан.

Все попытки государства собрать как можно больше налогов с физических лиц, путем их тотального обложения всевозможными налогами, не приводит к выполнению плана по их сбору фискальными органами. Так как добровольно показывать свои дополнительные доходы, за счет которых большинство населения РФ пытается прокормить свою семью, и тем более уплачивать с них налоги, физические лица не будут.

Повышение налогов с населения увеличивает доходы бюджета только на один налоговый период, поскольку уже в следующем база для их уплаты может резко сократиться. Снижение же налогов с граждан стимулирует рост доходов населения, увеличение потребления, рост производства товаров и услуг и, как следствие, рост всех налоговых поступлений.^[54]

Поэтому государство должно не увеличивать количество взимаемых с населения налогов и их сумму, а стимулировать у населения добровольную уплату всех налогов, во-первых, за счет их снижения, а во-вторых, за счет обеспечения прозрачности действующей в РФ налоговой системы, путем не только отчета перед гражданами на бумаге за то, куда и на что пошли их деньги, но и путем реальной работы, которая была проделана государственными служащими на различных уровнях за деньги населения и исключительно на благо населения страны и ее граждан.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В нашей стране существует довольно большой перечень налогов, взимаемых с физических лиц, а в 2019г. он дополнится еще одним, можно сказать, «скандальным» налогом на самозанятых.

Взимание всех рассмотренных в данной курсовой работе налогов, с физических лиц, безусловно, имеет большое значение для нашего государства, с точки зрения экономики, так как позволяет направить необходимое количество денежных средств из государственной казны на благо страны и ее граждан. Но, увы, это только в теории. По факту, взимаемые с физических лиц денежные средства от уплаты налогов, направляются далеко не на улучшение качества жизни населения РФ, а на нужды чиновников.

Данная ситуация вызывает громкий резонанс в обществе, заставляя население скрывать свои доходы и сокращать тем самым количество налоговых отчислений в казну.

В погоне за большими налоговыми сборами, государство, в свою очередь, все сильнее «закручивает гайки» своим гражданам, поднимая процентные ставки по налогам, увеличивая налоговую базу для исчисления налога или вводя новый налог.

Отсутствие как сейчас, так и в дальнейшем конструктивного диалога между гражданами и государством, по вопросам налогообложения и дальнейшего «прозрачного» распределения налоговых отчислений, приведет к еще большему усугублению данной ситуации.

Введение новых налогов и увеличение процентных ставок по старым налогам, для пополнения государственной казны, которые сопровождаются бездействием властей в отношении улучшения качества жизни населения, не приведет к увеличению налоговых отчислений, а напротив, еще больше ухудшит и так незавидную ситуацию, связанную со сбором налогов с физических лиц.

Единственным правильным выходом из сложившейся ситуации будут являться абсолютно противоположные меры со стороны государства, для увеличения количества налоговых сборов с физических лиц. Это снижение процентных ставок налогов и отказ от введения новых налогов, наряду с «прозрачным» и рациональным использованием бюджетных средств, полученных благодаря уплате налогов физическими лицами.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1.НК РФ

2. Федеральный закон № 286-ФЗ от 30.09.2017г. «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»

3.Приказ ФНС РФ от 10 апреля 2017 года N ММВ-7-21/302@ «Об утверждении формы, формата представления сведений о недвижимом имуществе, зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделках с ним и о владельцах недвижимого имущества, а также порядка заполнения формы и признании утратившими силу отдельных положений приказа Федеральной налоговой службы от 13.01.2011 N ММВ-7-11/11@»

4.https://utmagazine.ru/posts/11934-nalogooblozhenie

5.http://bizlana.ru/nalogooblozhenie-glava-devyataya-1-chto-takoe-nalog-i-nalogooblozhenie/

6.https://investbrok.ru/trendy/nalogooblozhenie-vidy-funkcii-i-elementy-nalogov.html

7. https://www.audit-it.ru/terms/taxation/nalogovaya_baza.html

8. https://vashilgoty.ru/nalog/kto-poluchaet-nalogovye-lgoty.html

9. https://dic.academic.ru/dic.nsf/dic_economic_law/5686/

10. http://galyautdinov.ru/post/nalogovaya-sistema-rossii

11. http://glavkniga.ru/situations/k503380

12. http://ppt.ru/art/nalogi/kosvennie

13. https://viplawyer.ru/vidy-nalogov-fiz-lic/

14. https://www.malyi-biznes.ru/fns/ndfl/

15. https://www.malyi-biznes.ru/fns/ndfl/

16. https://www.malyi-biznes.ru/fns/imushhestvo/

17.https://nalog-nalog.ru/spravochnaya_informaciya/kak_ischislyaetsya_nalog_na_imuwestvo_fizicheskih_lic/

18. https://poisknalogov.ru/transportnyj-nalog.html

19. https://avtoguru.pro/transportnyj-nalog/raschet/dlya-fizicheskih-lits.html

20. https://poisknalogov.ru/zemelnyj-nalog.html

21. https://2ann.ru/kak-rasschityvaetsya-zemelnyj-nalog-dlya-fizicheskix-lic/

22. https://bizneszakon.ru/nalogooblozhenie/nalog-na-dobavlennuyu-stoimost-nds

23.https://nalog-nalog.ru/akcizy/chto_otnositsya_k_podakciznym_tovaram_perechen/

24.http://www.mnogo-otvetov.ru/finansy/chto-takoe-akcizy-i-dlya-chego-oni-nuzhny/

25. https://buhguru.com/spravka-info/stavki-akcizov-2018-tablica.html

26. Сапрыкина Т. В., Андреев Б. Е. Нормативно-правовое регулирование региональных налогов // Молодой ученый. — 2014. — №3. — С. 527-529. — URL https://moluch.ru/archive/62/9274/ (дата обращения: 28.11.2018).

27. https://www.audit-it.ru/terms/taxation/nalogovyy_kontrol.html

28. https://bukvaprava.ru/uklonenie-ot-uplaty-nalogov-uk-rf/

29. https://buhproffi.ru/kadry/standartnyj-nalogovyj-vychet-na-detej.html

30. http://vsevichety.ru/imyschistvennij/imyschistvennij-vychet-2018

31. https://buhguru.com/ndfl/srok-sdachi-ip-i-fizlicami-3ndfl-za-2017-god.html

32.https://nalog-nalog.ru/ndfl/shtraf_ndfl/kakaya_otvetstvennost_predusmotrena_za_neuplatu_ndfl/

33. http://law-uradres.ru/uplata-3-ndfl-v-2018-godu-sroki-uplaty/

34. http://www.buhgalteria.ru/article/n152890

35. http://glavkniga.ru/news/6783

36. https://pravoved.ru/question/1420010/

37. http://pravo-auto.com/kto-imeet-lgoty-na-transportnyj-nalog/

38.https://how2get.ru/nalogi/nalogovye-lgoty-po-zemelnomu-nalogu-komu-i-skolko/

39. http://glavkniga.ru/situations/k503243

40. https://nalogpro.ru/ekonomicheskaya-suwnost-i-znahenie-nalogov-s-fiz-lic/

41. http://www.uamconsult.com/book_103_chapter_91_Glava_18.html

42. http://nedvizhimost-kazan.ru/na-chto-idut-nalogi/

1. https://utmagazine.ru/posts/11934-nalogooblozhenie ↑

2. http://bizlana.ru/nalogooblozhenie-glava-devyataya-1-chto-takoe-nalog-i-nalogooblozhenie/ ↑

3. https://investbrok.ru/trendy/nalogooblozhenie-vidy-funkcii-i-elementy-nalogov.html ↑

4. https://investbrok.ru/trendy/nalogooblozhenie-vidy-funkcii-i-elementy-nalogov.html ↑

5. https://www.audit-it.ru/terms/taxation/nalogovaya_baza.html ↑

6. https://vashilgoty.ru/nalog/kto-poluchaet-nalogovye-lgoty.html ↑

7. https://dic.academic.ru/dic.nsf/dic_economic_law/5686/ ↑

8. http://galyautdinov.ru/post/nalogovaya-sistema-rossii ↑

9. http://glavkniga.ru/situations/k503380 ↑

10. http://ppt.ru/art/nalogi/kosvennie ↑

11. https://utmagazine.ru/posts/11934-nalogooblozhenie ↑

12. https://viplawyer.ru/vidy-nalogov-fiz-lic/ ↑

13. https://www.malyi-biznes.ru/fns/ndfl/ ↑

14. https://www.malyi-biznes.ru/fns/ndfl/ ↑

15. ст.217 НК РФ ↑

16. https://www.malyi-biznes.ru/fns/imushhestvo/ ↑

17. https://nalog-nalog.ru/spravochnaya_informaciya/kak_ischislyaetsya_nalog_na_imuwestvo_fizicheskih_lic/ ↑

18. п. 2 ст. 406 НК РФ ↑

19. п. 4 ст. 406 НК РФ ↑

20. https://poisknalogov.ru/transportnyj-nalog.html ↑

21. https://avtoguru.pro/transportnyj-nalog/raschet/dlya-fizicheskih-lits.html ↑

22. ст. 388 НК РФ ↑

23. https://poisknalogov.ru/zemelnyj-nalog.html ↑

24. https://2ann.ru/kak-rasschityvaetsya-zemelnyj-nalog-dlya-fizicheskix-lic/ ↑

25. п.1 ст.164 НК РФ ↑

26. https://bizneszakon.ru/nalogooblozhenie/nalog-na-dobavlennuyu-stoimost-nds ↑

27. https://nalog-nalog.ru/akcizy/chto_otnositsya_k_podakciznym_tovaram_perechen/ ↑

28. http://www.mnogo-otvetov.ru/finansy/chto-takoe-akcizy-i-dlya-chego-oni-nuzhny/ ↑

29. https://buhguru.com/spravka-info/stavki-akcizov-2018-tablica.html ↑

30. Сапрыкина Т. В., Андреев Б. Е. Нормативно-правовое регулирование региональных налогов // Молодой ученый. — 2014. — №3. — С. 527-529. — URL https://moluch.ru/archive/62/9274/ ↑

31. https://www.audit-it.ru/terms/taxation/nalogovyy_kontrol.html ↑

32. https://bukvaprava.ru/uklonenie-ot-uplaty-nalogov-uk-rf/ ↑

33. https://bukvaprava.ru/uklonenie-ot-uplaty-nalogov-uk-rf/ ↑

34. https://bukvaprava.ru/uklonenie-ot-uplaty-nalogov-uk-rf/ ↑

35. https://buhproffi.ru/kadry/standartnyj-nalogovyj-vychet-na-detej.html ↑

36. http://vsevichety.ru/imyschistvennij/imyschistvennij-vychet-2018 ↑

37. https://buhguru.com/ndfl/srok-sdachi-ip-i-fizlicami-3ndfl-za-2017-god.html ↑

38. http://law-uradres.ru/uplata-3-ndfl-v-2018-godu-sroki-uplaty/ ↑

39. https://nalog-nalog.ru/ndfl/shtraf_ndfl/kakaya_otvetstvennost_predusmotrena_za_neuplatu_ndfl/ ↑

40. Приказ ФНС РФ от 10 апреля 2017 года N ММВ-7-21/302@ «Об утверждении формы, формата представления сведений о недвижимом имуществе, зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделках с ним и о владельцах недвижимого имущества, а также порядка заполнения формы и признании утратившими силу отдельных положений приказа Федеральной налоговой службы от 13.01.2011 N ММВ-7-11/11@» ↑

41. http://www.buhgalteria.ru/article/n152890 ↑

42. Федеральный закон № 286-ФЗ от 30.09.2017г. «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» ↑

43. http://glavkniga.ru/news/6783 ↑

44. https://pravoved.ru/question/1420010/ ↑

45. http://pravo-auto.com/kto-imeet-lgoty-na-transportnyj-nalog/ ↑

46. http://pravo-auto.com/kto-imeet-lgoty-na-transportnyj-nalog/ ↑

47. https://how2get.ru/nalogi/nalogovye-lgoty-po-zemelnomu-nalogu-komu-i-skolko/ ↑

48. п.1 ст.407 НК РФ ↑

49. п.3, 4 ст.407 НК РФ ↑

50. п.2 ст.407 НК РФ ↑

51. http://glavkniga.ru/situations/k503243 ↑

52. https://nalogpro.ru/ekonomicheskaya-suwnost-i-znahenie-nalogov-s-fiz-lic/ ↑

53. http://nedvizhimost-kazan.ru/na-chto-idut-nalogi/ ↑

54. http://www.uamconsult.com/book_103_chapter_91_Glava_18.html ↑