Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

Глубокие социально-экономические преобразования, происходящие в России последние пятнадцать лет, резкая смена отношений собственности и форсированные методы перехода от централизованного планирования к рынку на фоне обострившихся проблем советского периода развития привели страну к всеобъемлющему системному кризису, преодоление которого продолжает оставаться на сегодня и обозримую перспективу первостепенной задачей национального масштаба. Ее решение во многом зависит от качества государственного управления экономикой, включая один из главных его инструментов — налоги.

Особое значение при этом приобретает правильное определение области эффективного применения налогов, исходя из их сущностной определенности и функциональных особенностей в условиях глубоких социальных реформ. Налоги относятся к числу ключевых инструментов государственной финансовой политики. Они затрагивают самые важные стороны жизни человека и общества, а сам процесс разработки налогового законодательства и его применение неразрывно связаны с острыми противоречиями и компромиссами.

С одной стороны, государство должно иметь достаточно средств для осуществления своих неотъемлемых функций (оборона, наука, образование и др.), с другой, - налоговая ноша предприятий и граждан не может быть слишком тяжелой, чтобы не отнимать стимулов к труду и не сдерживать экономический рост. Поэтому налоговая тематика всегда и во всех странах актуальна. Ее особенная острота для России состоит сегодня в том, что реформа налогов во многом определяет глубину и характер современных экономических, социальных и политических преобразований в стране.

Фактически полное отсутствие на протяжении длительного времени развитых налоговых отношений (30-е - 80-е годы) потребовало создания российской налоговой системы почти «с нуля». При этом пришлось столкнуться с двумя группами естественных трудностей. Первая - выражалась в отсутствии необходимого опыта налоговых начинаний у государственных органов (не было ни кадров, ни необходимых технических средств, ни исследований, ни учебников). Вторая - связана с полной утратой населением налоговой культуры. Эти трудности еще долго будут влиять на российские налоги, и их следует учитывать в налоговой системе и в налоговой политике. В этой связи представляется весьма актуальным рассмотреть с теоретических и прикладных позиций ход налоговой реформы, проанализировать и обобщить результаты действия системы налогов, наметить основные направления развития налогов и определить характер налоговой политики в перспективе.

Актуальность выбранной темы обусловлена тем, что одним из важнейших источников пополнения бюджета любого государства являются налоги и именно они влияют на развитие экономических отношений, а налоговая система представляет собой один из важнейших и значимых регуляторов экономических отношений. В свою очередь, от формирования бюджета зависит развитие общества в целом и то, насколько комфортно себя будет чувствовать каждый член данного общества. При этом во всем мире в настоящее время наблюдается стремление к упрощению налоговой системы. Данная тенденция весьма очевидна, поскольку это облегчит работу, как самих налоговых органов, так и юридических и физических лиц.

Степень изученности. В разработке данной темы были использованы работы таких авторов как: Александров И.М., Волков А.С., Жидкова Е.Ю., Заяц Н.Е., Клокова Н.В., Мальцман Б.С., Паркинсон С.Н., Толкушкин А.В., Зотиков Н.З., Савдерова А.Ф. и др., а так же был использован Интернет-ресурс.

Целью данной работы является изучение современной налоговой системы РФ, исходя из поставленной цели, были определены следующие задачи:

- Рассмотреть понятие и структуру налоговой системы;

- Исследовать классификацию и виды налогов;

- Определить историю развития налоговой системы России;

- Проанализировать динамику налоговых платежей в России за 2017 г.;

- Выявить проблемы современной налоговой системы РФ и предложения по ее совершенствованию.

Структура данной работы состоит из: введения, 2 глав, заключения, списка используемой литературы и приложений.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИИ

1.1 Сущность и структура налоговой системы

Налоговую систему РФ можно определить как совокупность всех налогов и сборов, принятых в России, а также администраторов налогов и сборов (государственных органов) и их плательщиков.

Структура российской системы налогов подразумевает комплексное взаимодействие всех ее составляющих элементов: налогов и сборов, их плательщиков, правовой основы и государственных органов.

Структура налоговой системы РФ имеет 3 уровня [6, c.72]:

-федеральный;

-региональный;

-местный.

Уровень налога определяет соответствующий уровень бюджета, зачислению в который он подлежит.

Поскольку налоговая система РФ имеет 3-уровневую структуру, законодательная база о налогах и сборах также делится на 3 уровня:

-Федеральное законодательство — это высший уровень законодательной базы. Он действует на всей территории РФ. Подзаконные и другие нормативно-правовые акты не должны противоречить ему. К этой категории относятся обе части Налогового кодекса РФ, федеральные законы, которые согласованы с положениями НК РФ, указы Президента РФ, постановления Правительства РФ и, конечно, Конституция РФ.

-Региональное законодательство включает в себя законы субъектов РФ по налогообложению в конкретном регионе нашей страны.

-Местное законодательство состоит из нормативно-правовых актов, которые принимаются представительными органами местного самоуправления (советами депутатов, законодательными собраниями).

Кроме того, на основании НК РФ Минфин РФ и ФНС РФ разрабатывают приказы, разъяснения, пояснения, письма и другие подобные документы. Они необходимы для конкретизации положений и статей НК РФ и других федеральных законов РФ в области налогообложения. Такие документы разъясняют непонятные с точки налогоплательщиков ситуации и могут составляться на основании их обращений.

Как уже отмечалось ранее, налоговая система РФ, предполагает взаимодействие всех ее элементов и комплексный подход к решению налоговых задач. Все составляющие элементы образуют налоговую структуру РФ.

В структуру налоговой системы России включены [18, c.20]:

-все налоги и сборы, принятые на территории нашей страны согласно НК РФ;

-субъекты обложения налогами и сборами;

-нормативно-правовая основа;

-государственные органы власти в области налогообложения и финансов.

Теперь рассмотрим каждый элемент российской налоговой системы более подробно.

Налоги и сборы, установленные в России, обязательны к уплате для тех категорий налогоплательщиков, на которых возложена обязанность по их уплате в соответствии с положениями НК РФ.

Субъектами налогообложения являются налогоплательщики (юридические и физические лица) и налоговые агенты, то есть те, кто, согласно НК РФ, уплачивает налоги и сборы. В качестве примера налоговых агентов можно привести предприятия и организации, которые рассчитывают и перечисляют НДФЛ с начисленных доходов своего персонала, а также подают соответствующую налоговую отчетность (2-НДФЛ, 6-НДФЛ) после окончания налогового периода (года).

К системе налоговых органов РФ относятся:

-Министерство финансов РФ.

-Федеральная налоговая служба РФ.

РФ определяет направления налоговой нашего государства, налоговые поступления вносит предложения улучшению налоговой РФ в . В его находится ФНС как исполнительный государственной власти.

функциями ФНС являются [11, c.96]:

- плательщиков налогов сборов;

-контроль выполнением требований законодательства;

-надзор проверка начислений , их уплаты соответствующий бюджет налоговой отчетности.

РФ — это система всех органов. В состав входят:

- в каждом РФ. Ему территориальные налоговые и инспекции РФ.

-Межрегиональные ФНС по федеральному округу. них в находятся межрегиональные по крупнейшим , по централизованной данных (ЦОД), также межрайонные .

1.2 Классификация и налогов

C зрения формирования базы различают и косвенные . Прямые налоги зависят от и имущества . Это, например, и налог прибыль организаций.

налоги не с доходами . Они устанавливаются надбавка к товаров и для плательщика. налог закладывается в отпускную и уплачивается пользу государства. числе косвенных , например, НДС акцизы.

Федеративное РФ обуславливает видов налогов территориальному признаку. федеральные налоги, подлежат к на всей РФ; налоги РФ, зачисляемые региональный бюджет; налоги, которые в бюджете образований.

В от категории разделяют налоги физлиц и лиц (компаний ИП). Некоторые исключительно с лиц (налог наследство), другие - юридических (налог прибыль). Некоторые действуют в двух групп - , земельный налог [17, .104].

Налоги для лиц

В физлица платят на доходы (), налоги при или продаже , налог на , охоту, рыболовство, , на подакцизные , личный транспорт, доход.

Самым является налог доходы или . Налоговой базой данном случае совокупные доходы, получены физлицом отчетном периоды. может быть плата, доходы сдачи имущества, репетиторства, доходы продажи транспортного и пр.

речь идет зарплате, то в большинстве выступает в налогового агента переводит НДФЛ бюджет самостоятельно. доходы облагаются стандартной ставке 13% резидентов (граждан ) и 30% - для .

Стоит отметить, ИП, которые ОСНО также НДФЛ на прибыль от деятельности.

На доходы установлена ставка налога 35%. актуально для по вкладам ставкой, превышающей 5% ставку рефинансирования РФ.

Также в размере 9% заплатить от дивидендов.

Налоги юридических лиц

, которые платят и ИП от применяемого налогового режима. , компании на обязаны уплачивать действующие в налоги - НДС, на прибыль на имущество . Базовая ставка на прибыль - 20%, некоторых регионах сниженные ставки. закладывается в товара и по ставкам 18%, 10%, 0%. на имущество к числу и платится ставке не 2.2%.

В ИП компаниях на указанные налоги на один - налог с ставками 6 с или 15% с .

Также некоторые обязаны уплачивать , налог на полезных ископаемых (), налоги на бизнес, транспортный , водный налог.

все налоги сборы в Федерации подразделяются три иерархических , на три или вида: , региональные и .

Таким образом, своеобразная пирамида, вершине которой федеральные налоги, самым нижним являются налоги .

Классификация налогов РФ по налоговой системы: налоги и – обязательны к на всей России и Налоговым Кодексом .

То есть налоги платят лица обязанные платить, вне от того каком регионе городе они (находятся). И, важно, размер налогов также для определенных лиц вне от места проживания (нахождения) [2, .40].

Примерами федеральных могут быть: , НДФЛ, акцизы другие (полный приведен ниже); налоги и – обязательны к на территории или иных РФ (республик, , областей и .), и установлены РФ и самих субъектов.

этом в субъектах могут разные налоговые , а также и порядок налогов.

К налогам относятся: на имущество , транспортный налог, также налог игорный бизнес; налоги и – устанавливаются НК и нормативно- актами отдельных образований (таких сельское поселение, поселение, муниципальный и т. .) и обязательны уплате на территории. Местные и сборы : налог на физических лиц, налог, и сбор.

2. СОСТОЯНИЕ СИСТЕМЫ В НА СОВРЕМЕННОМ

2.1 История развития системы России

система-это часть любой власти, поэтому российской налоговой берет свои со временем древнерусского государства. упоминания о дани относятся временам правления Олега. Основными были дани (): прямой налог оброки, которые натурой - медом, и даже , и в устанавливались на войн и .

В эпоху Орды (1243-1483) для единой централизованной системы представителями власти была перепись населения , на основании монгольскими баскаками - чиновниками - взималась . Среди «ордынских » известны: выход « дань», торговые - «мыт» и « ка», извозные - «ям» и «» и др. снятия ордынского ликвидируется система и учреждаются пошлинников и и начинается финансовой системы . Во времена Грозного (1530-1584), многие и сборы взиматься в форме. Иван ввел стрелецкую на создание армии, а полоняничные деньги выкупа взятых плен ратников [5, .80].

В XVII . Создается централизованный управления - приказы, т.ч. приказ, деятельность позволила достаточно определить государственный , и Стрелецкий , на который возложен сбор денег.

В 1646 . правительство Алексея (1645-1676) ввело высокий на соль. того, что являлась жизненно продуктом, предполагалось, никто не уклониться от этой пошлины. соли, которая в два дороже прежнего, покупать так , что казна не выиграла нового налога его отменили 1647 г. Но им возмущение так велико, восстание, вспыхнувшее полгода после соляной пошлины, называли «соляным ».

В годы Петра I (1672-1725) система была и включала налоги, как на бороды, и даже дубовые гробы.

изменения в системе происходят губернской реформы изменением административно- деления России созданием должности , на которого том числе функции по за сбором .

В 1722 г. учрежден институт , осуществляющих руководство контроль за фискалов. В 1724 . завершена перепись для подушного . Под подушная понималось вид личного налогообложения, с «души» размерах, не от величины и имущества. налогообложения - ревизская () душа. С XVIII в. налог становится России главным государства. Параллельно оброчный сбор.

1725 г. была Табель государственного -расхода (фактически государственный бюджет). преобразования позволили за 15 лет свои доходы чем в раза, при регулярно достигалось доходов над [13, c.28].

При Елизавете Петровне (1709-1762) постоянные акцизы вино и и особые на провоз напитков, отменяются прежде повсеместно пошлины.

В правления Екатерины (1762-1796) основным прямым была подушная , на долю приходилось до 33 государственных доходов. смогла несколько налоговую систему.

годы царствования I (1771-1825) реформируется ряд налогов: сбор, гильдейский и др., процентный сбор доходов от имущества.

В коронации Николая (1796- 1855) были прощены подушной подати три года, сам период правления отмечен изменений в системе страны, том числе акцизов на массового потребления - и сахар, специальных государственных .

С именем Александра II (1818-1881) самые значительные в экономической налоговой жизни XIX в. прежде всего обусловлены крестьянской 1861 года, после которой в системе были следующие важнейшие : изменена система промыслового налога, налогообложение земли, подоходный налог, земские сборы налоги - на земских органов , школ, больниц др.

Александр (1845-1894) продолжил изменения налоговой системе : отменяется подушная , повышается акциз спирт, вводятся на спички налоги на и на капитал [3, c.47].

период правления II (1868 -1918), было немало проектов налоговой системы. частности П.. Столыпин разработал преобразования государственного и системы в России, можно рассматривать одну из радикальных в программ по налоговой сферы I половине века. По , она содержала себе все элементы современных сегодняшний день систем развитых : поимущественное налогообложение на независимой стоимости имущества; налогообложение доходов лиц, учитывающее законодательством размер минимума; использование индивидуальных акцизов единым налогом оборот практически товаров (прообраз на добавленную ).

Результатом всех мероприятий стала система финансовых . Накануне первой войны Россия достаточно прочное положение.

Однако, первые годы правления Советская смогла почти уничтожить финансовую Российской империи. 1918 г. Декретом упраздняются финансовые России, а налогов передается ведение созданных отделов губернских уездных исполнительных . В годы войны национализация, заработной платы другие меры, существу, ликвидировали доходы казны.

1921 г. в Наркомфина создается налогов и доходов, а податных инспекторов уездных финансовых упраздняются.

В новой экономической (НЭП, 1921-1930) происходит и развитие налогообложения. Преобладающее получают косвенные . Введены акцизы ряд товаров: , сахар, керосин, изделия, спички, , чай, кофе, . Всего в НЭПа действовало 86 платежей в .

В 1930 г. система областных, и городских инспекций [15, c.100].

реформа начала 30- годов усложнила систему, что в множественности ставок. Среди , взимаемых с , наибольшее значение подоходный налог населения. Была упразднена система .

В конце 30- годов создаются участки на , вводятся должности агентов.

Очередное налоговой системы приходится на 60- годы. Налоговые объединяются с государственных доходов, обязательный платеж предприятий, получивший «плата за фонды и средства», вводится налог с .

В 70-е происходит снижение с населения, налоги с платы рабочих служащих, получающих 70 рублей в налоговый пошлина

В 80-е действовали следующие налоги: с строений, земельный , налог с транспортных средств.

90-е годы система России значительные изменения.

1990 г. в Министерства финансов была создана налоговая служба, 21 ноября 1991 г. Президента Российской №2229 образована Государственная служба РСФСР - орган исполнительной федерального уровня. же были областные государственные инспекции и им государственные инспекции по и районам. закон Российской «Об основах системы в Федерации». В 1998 . Государственная налоговая России преобразована Министерство Российской по налогам сборам. Принятый этом же Налоговый кодекс возможность систематизировать, и привести единую систему и положения, процесс налогообложения [8, .60].

В 2004 году целях исполнения Президента г. №2314 « системе и федеральных органов власти» Министерство Федерации по и сборам преобразовано в налоговую службу.

2.2 Налоговые платежи России за 2017.

По данным казначейства, объем федерального бюджета 1 полугодие 2017 г. на 1253,3 млрд ., или на

1,8 .п. ВВП (. табл. 1) по с аналогичным прошлого года. было обусловлено как нефтегазовых на 780,4 млрд . (на 1,4 п.. ВВП), так ненефтегазовых доходов 472,9 млрд руб. (0,4 .п. ВВП). нефтегазовой компоненты структуре доходов бюджета увеличилась 35,9 до 40,6% относительно периода прошлого .

Расходы федерального по итогам -июня относительно 1 2016 г. сократились 0,8 п.п. , при этом абсолютном выражении рост на 232,0 руб. прежде за счет непроцентных расходов ( 218,4 млрд руб.).

федерального бюджета 1,0% ВВП (407,9 млрд .) против 3,6% ВВП (1429,2 руб.) за период 2016 г.

1. Основные параметры бюджета в 1 2016-2017 гг [20].

Показатель	1 /г 2016 г.				1 /г 2017 г.		, 1 п/г 2017 . относительно 1 п/ 2016 г.
	млрд .	% ВВП	в % фак­тического объема	руб.	% ВВП	% от пла­нируемого	млрд руб.	.п. ВВП
, в том :	5868,7	15,0	43,6	7122,0	16,8	52,8	1253,3	1,8
- нефтегазовые доходы	2108,2	5,4	43,5	2888,6	6,8	57,2	780,4	1,4
- доходы	3760,5	9,6	43,6	4233,4	10,0	50,2	472,9	0,4
Расходы, том числе:	7297,9	18,6	44,5	7529,9	17,8	45,6	232,0	-0,8
расходы	314,0	0,8	50,5	327,6	0,8	45,0	13,6	0,0
непроцентные	6983,9	17,8	44,2	7202,3	17,0	45,6	218,4	-0,8
Дефицит	-1429,2	-3,6	37,7	-407,9	-1,0	13,5	1021,3	2,6
Ненефтегазовый	-3537,4	-9,0		-3296,5	-7,8		-240,9	1,2
Справочно: ВВП ( текущих ценах, руб.)*		39245			42390		-

Источник: финансов, Росстат, казначейство, расчеты .

В целом январь-июнь 2017 . налоговые доходы на

1291.4 млрд ., или на 2,1 .п. ВВП уровню 1 полугодия 2016 . Улучшение динамики номинальном выражении в долях отмечается по видам налоговых , за исключением на товары, на территорию (соответствующие доходы на 0,2 п.. ВВП, что, всего, связано укреплением рубля). налоговых поступлений преимущественно динамикой от НДПИ, продемонстрировали рост 1.4 п.п. , или на 684,7 руб. относительно периода 2016 г. вызвано как цен на марки Urals 37,8 долл. за месяцев 2016 г. 50,3 долл. за же период 2017 ., так и базовой ставки с 857 руб. тонну нефти 2016 г. до 919 . в 2017 г.

за рассматриваемый все налоговые , связанные с производством и . Так, поступления на прибыль увеличились на 0,2 .п. ВВП 359,4 млрд руб. (59,9% прогнозируемого годового ). Рост был тем, что расчете авансовых поступлений на 2017 ., как и окончательном вычислении по налогу прошлый год, база 2016 г. (5968,9 руб. в 1 2017 г. Против 6680,8 руб. в 1 2016 г.). Но сохранится тенденция прибыли успешных , сформировавшаяся в - июне, то по налогу прибыль по всего 2017 г. сократиться по с 2016 г [20].

федерального бюджета внутреннему НДС акцизам также по сравнению аналогичным периодом года на 0,3 0,2 п.п. соответственно. Прирост по внутренним обусловлен поступлениями акцизам на спирт из или непищевого и автомобильный (прирост составил 71,5 61,9 млрд руб., в основном с индексацией 2017 г. ставок эти виды продукции). Динамика НДС объясняется , что снижение товарооборота пришлось категории товаров, по льготной , а его - на товары, по основной . Согласно данным , в 1 полугодии 2017 . розничный оборот продовольственным товарам 6,7 трлн руб. 6,6 трлн руб. 1 полугодии 2016 г., непродовольственным товарам - 7,2 руб. против 7,1 руб. соответственно.

в федеральный доходов от деятельности, как в 1 полугодии 2016 ., составили 2,9% ВВП незначительном росте абсолютном выражении ( 98,7 млрд руб.). также отметить, , несмотря на предельной ставки пошлины на до 30% в 2017 . вместо 42% в 2016 ., в результате курса рубля роста базовой по НДПИ от вывозных пошлин на и нефтепродукты, в федеральный в размере 1,7% , оказались выше 0,2 п.п. , чем за период 2016 г.

говорить о классификации расходов бюджета, то 1 полугодие 2017 г. аналогичного периода 2016 . (см. табл. 2) следующие изменения [20]:

- расходов как относительном, так в абсолютном зафиксировано по статьям: «Социальная » (на 0,1 п.. ВВП, 234,9 млрд .) и «Межбюджетные » (на 0,1 п.. ВВП, 49,4 млрд .);

- снижение финансирования статьям «Национальная » (-0,5 п.п. , или на 116,3 руб.), «Национальная и правоохранительная » (-0,2 п.п. , или на 26,5 руб.), «Образование» «Здравоохранение» (-0,1 п.. ВВП, по статьям или 2,8 млрд и 35,7 руб. соответственно);

- расходов в ВВП по «Общегосударственные вопросы» 0,1 п.п. , или на 18,7 руб.

Ритмичность исполнения расходов бюджета по 1 полугодия 2017 г. 45,6%, (на 1,1 п.. лучше динамики соответствующий период 2016 .). Таким образом, ис-пользования средств приблизился равномерному режиму годовых объемов.

2. Расходы федерального в 1 полугодии 2016-2017 [20].

	1 п/г 2016 .			1 п/г 2017 .			Изменение, 1 п/ 2017 г. относительно 1 /г 2016 г.
	руб.	% ВВП	% от фактиче­ объема	млрд .	% ВВП	кассовое полнение, %	млрд .	п.п.
Расходы всего, том числе:	7297,9	18,6	44,5	7529,9	17,9	45,6	232,0	-0,8
во­просы	478,2	1,2	43,6	459,5	1,1	35,3	-18,7	-0,1
Национальная	1471,4	3,7	39,0	1355,1	3,2	47,8	-116,3	-0,5
Национальная безопасность правоохранительная	834,5	2,1	44,0	808,0	1,9	42,5	-26,5	-0,2
Национальная	787,5	2,0	34,2	863,7	2,0	36,4	76,2	0,0
Жилищно-коммунальное	31,4	0,1	43,5	61,9	0,1	47,8	30,5	0,0
Охрана окружающей	43,3	0,1	68,6	55,9	0,1	72,1	12,6	0,0
Образование	321,0	0,8	53,7	318,2	0,7	50.08	-2,8	-0,1
Культура кинематография	34,6	0,1	39,6	37,3	0,1	36,7	2,7	0,0
Здравоохранение	209,9	0,5	41,5	174,2	0,4	39,4	-35,7	-0,1
политика	2398,8	6,1	52,3	2633,7	6,2	52,0	234,9	0,1
Физическая и спорт	17,1	0,0	28,7	28,7	0,1	29,3	11,6	0,0
	31,2	0,1	40,7	31,6	0,1	40,8	0,4	0,0
Обслуживание государствен­ного	314,0	0,8	50,5	327,6	0,8	45,0	13,4	0,0
Межбюджетные трансферты	324,8	0,8	48,3	374,2	0,9	49,3	49,4	0,1

: Федеральное казначейство, авторов.

При сравнительно низкий кассового исполнения отмечается по разделам: «Национальная » (36,4%), «Культура и » (36,7%), «Здравоохранение» (39,4%) и « культура и » (29,3%). В разрезе отставание в исполнения федерального наблюдается в по направлениям, с софинансированием , а именно: -энергетический комплекс (23,8%), хозяйство (25,3%), жилищное (26,1%), общее образование (22,1%), политика (14,4%), прочие трансферты общего (20,5%).

Для покрытия федерального бюджета 1 полугодии 2017 г. направлено 521,3 млрд . из средств, за счет государственных ценных на внутреннем . При этом объем внутренних заимствований составил 853.5 руб., или 45,4% запланированного объема текущий год. на 1.07.2017 г. государственного внутреннего составил 8469,1 млрд ., что на 465,6 руб. выше начала года.

государственного внешнего за январь- 2017 г., напротив, на 653,2 млн ., в основном счет погашения по внешним займам на 619,5 долл. За средств, полученных размещения ценных и кредитов внешнем рынке, погашение дефицита в 1 полугодии 2017 . направлено 180,4 млрд . из запланированного объема 472.5 млрд . (38,1%). При этом погашение внешнего было направлено 148,2 руб. (38,2% от годового объема) [20].

1 полугодие объем фонда и национального благосостояния курсовой переоценки увеличился в эквиваленте на 15,1 31,9 млрд руб. , и на 1 2017 г. объем Резервного фонда 987,3 млрд руб. Фонда национального - 4385,5 млрд руб. средств суверенных в 1 полугодии 2017 . не осуществлялось.

целом складывающуюся с исполнением бюджета по 1 полугодия 2017 г. охарактеризовать как сбалансированную по с аналогичным 2016 г. Поддержание динамики роста доходов и правительства отказаться перераспределения дополнительных доходов снижают бюджетные риски, устойчивость всей системы.

По 1 полугодия 2017 г. -ходы консолидированных субъектов РФ на 9,4%[20].

Относительно показатели роста бюджетных доходов в основном счет I , когда рост 116,8%. Во II он замедлился 103,7%. Впрочем, предварительные об исполнении и местных за июль рост бюджетных , превышающий средние 1 полугодия, что гипотезу о изменении тренда динамике доходов бюджетов, хотя о ее волатильности в года (рис. 1).

источниками роста консолидированных бюджетов РФ стали на прибыль (112,4% к 1 полугодию 2016 .), налоги на (111,9%), а также доходы (111,0%).

Относительно темпами росли межбюджетные трансферты бюджетов других (105,8%), а поступления снизились (94,5%). Темпы НДФЛ, основного доходов региональных местных бюджетов (30,4% доходов консолидированных в 2016 г.), 108,2%.

Рис. 1. Темпы общего объема консолидированных бюджетов РФ к периоду предшествующего , % [20]

Источник: рассчитано данным Федерального

Как и случае с доходов, динамика консолидированных бюджетов РФ во квартале 2017 г. отличалась от -го (104,6% против 115,5%), было обусловлено, всего, падением роста поступлений на прибыль (98,5% II квартале 130,5% в I ). В территориальном ситуация также . Лидерами роста Южный (темп за 1 полугодие 2017 . составил 118,9%) и (114,1%) федеральные округа. отстающих - Дальневосточный (90,5%), (104,4%) и Северо- (105,6%) федеральные округа.

доходов консолидированных 14 регионов-доноров, получающих в два года на выравнивание обеспеченности, за 1 2017 г. оказался равным среднему доходов менее регионов (109,2% против 109,5%), говорит об каких-либо тенденций сокращения роста фискальной между богатыми бедными регионами.

1 полугодие 2017 г. рост расходов бюджетов субъектов составил 106,3% к периоду предшествующего . Но, в от доходов, роста которых тот же у регионов- и остальных в целом , темпы роста у этих регионов различались. регионы-доноры себе больше (рост их составил 110,3%), то обеспеченные регионы более жесткой в отношении , которые увеличились на 3,2%, то сокращались в выражении. Этому также волатильность бюджетных доходов, неопределенность в финансовых результатов итогам года[20].

. 2. Динамика государственного субъектов Российской , млрд руб[20].

: рассчитано авторами данным Министерства Российской Федерации Федерального казначейства

1 июля 2016 г. 1 июля 2017 г. долг снизился 3,4% до 2,2 трлн ., чему в степени способствовали темпы роста региональных и бюджетов, а меры Минфина по стимулированию властей к жесткой бюджетной , и фискальная регионов-доно- , направленная на сокращение долговой . Сравнение динамики долга регионов- и остальных РФ показывает, снижение общего долга обусловлено снижением госдолга -доноров (рис. 2). остальных регионов рассматриваемый период не изменился, на уровне 1,7 трлн руб.

структуре государственного регионов по- преобладают бюджетные из федерального , составляющие на 1 текущего года 47,6% объема госдолга .

2.3 Проблемы современной системы РФ предложения по совершенствованию

Основным существующей налоговой является то, основными направлениями финансово-правовом и усовершенствовании системы главным ее переориентация прямые налоги налоги на . Кроме того, образом изменения налоговой системе усиление налоговой в отношении лиц, а на малый средний бизнес, том числе индивидуальных предпринимателей.

проблемы налоговой это результат и запутанности -правовой базы, отсутствия эффективной исполнительной и власти. Данные выступают препятствием эффективному развитию отношений, в с чем, система требует усовершенствования. При необходимо не о сохранении правовой стабильности регулирования, поскольку подразумевает поддержание граждан к и действиям , что предполагает допустимость внесения изменений в систему норм, также установление переходного периода, исключить противоречия нового налогового правоприменительными органами. [10, .30]

Говоря о налоговой концепции сегодня, в очередь, стоит внимание проблеме администрирования — налоговая РФ по- остается очень , неэкономичной и . Большинство изменений ней носят характер, при внесение изменений изменяет ее , и не от проблем, в ней.

количество существующих , трудоемкие и всегда понятные их расчета, для самого , так и проверяющего органа, количество бюрократических , приводящих к повышению трудоемкости, налогового учета , так и инспектирования. Так, налоговой системе различные сборы, , отчисления, акцизы, практически не друг от , но такое платежей усложняет работу предприятия, путаницу, в чего возникают при исчислении , в итоге платить пени несвоевременную уплату .

Кроме того, проблеме налоговой относится нестабильность налогового законодательства. обусловлено периодическим в налоговый изменений и , приводящих к положению экономику , обострению экономического .

Нечеткая формулировка и нормативных , так же проблемой существующей системы, что эффективное функционирование системы. Все создает возможность по своему нормами НК для недобросовестных . [1, c.117]

Одной существенных проблем слабый контроль сбором налогов, приводит к от уплаты , и как - уменьшению налоговых .

Таким образом, проблемы в системевыступают препятствием эффективному развитию отношений, в с чем, система требует . Следовательно, одними первоочередных задач является создание налогообложения стимулирующей деятельность предприятий, производства и развитие страны целом.

Кроме , совершенствование элементов и сборов осуществляться с изменений, происходящих социально-экономическом страны. Существует привести в налоговый механизм, которому произойдет инвестиций в малонаселенных регионов, высокотехнологичных наукоемких нового поколения, научно-исследовательских опытно-конструкторских , что приведет конечном итоге развитию малого среднего бизнеса. это позволит существующую налоговую .

Кроме того, маловажным аспектом совершенствовании налоговой Российской Федерации сохранение ее по сравнению налоговыми системами , которые ведут мировой арене за привлечение . Этому способствует, первую очередь, процедур налогового предельно комфортных добросовестных налогоплательщиков. [14, .10]

При этом проводимой налоговой важнейшим фактором поддержание сбалансированности системы Российской . В то время необходимо неизменной налоговую в тех экономики, в уже достигнут .

Кроме того, внесение изменений законодательство о и сборах части мер стимулирования, в числе:

- стимулирование и развитие капитала;

- предоставление по налогообложению физических лиц;

- в сфере налоговых вычетов налогу на физических лиц;

- льготной системы для организаций, новейшими разработками сфере науки техники в привлечения инвестиций данный сектор.

целях усовершенствования системы РФ [20, c.10]:

1.Предоставить РФ и органам РФ издавать дополнительные -правовые акты вопросам регулирования сфере налогообложения, необходимо детализировать конкретизировать, если , которую содержат нормативно-правовые в области и налогообложения ;

2. Ввести специальный режим налогообложения и индивидуальных , которые занимаются деятельностью в высоких технологий. этом в режиме будет полное освобождение налогов данных либо установление процентных ставок всем видам .

Так в с 2015 по 2017 . основным направлением для Минфина является повышение эффективности налоговой . При этом РФ не повышать ставки налогов и нагрузку на в среднесрочной . Эта политика продолжена и завершении планового — в 2018 г.

образом, основными налоговой политики , с одной , поддержка предпринимательской инвестиционной активности, обеспечивает налоговую Российской Федерации мировой арене, с другой , сохранение бюджетной , путем получения объема бюджетных . При этом забывать о , что любое , даже направленное предотвращение уклонения уплаты налогов, должно приводить нарушению конституционных граждан, негативно на конкурентоспособность налоговой системы, сложившийся к времени баланс налогоплательщиков и органов.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

образом, налоговая — это совокупность , установленных законодательной и взимаемых властью, а методы и построения налогов. и структура системы определяются — экономическим состоянием и государства. возникновение налогов к периоду общества на группы и государства. Налоги собой один основный методов государственных доходов. условиях частной и рыночных налоги становятся методом сбора в государственные . Как часть отношений общества, всегда отражают производства. Смена -экономических формаций, функций и государства влияют конкретные формы изъятий. При доминировали различного натуральные сборы повинности населения. расширением функций государства, образованием государств постепенно роль денежных в формировании казны.

Всего нашей стране 14 налогов: 8 федеральных, том числе пошлина, 3 региональных 3 местных. Немного стоят 5 специальных налогообложения.

В с НК имеются следующие сборов и :

-налоги, собираемые федеральный бюджет;

-, идущие в бюджет;

-налоги, в местный .

Какое-либо налогообложение, которое регулируется действующим , устанавливаться не . Это указано статье 12 Налогового . Федеральное налогообложение НК РФ, никто не платить налоги сборы, которые установлены законодательством.

на множество изменений, действующей системе России с ее , присущи недостатки, которых можно следующие:

Налоговой России присущ фискальный характер, ослабляет действие и регулирующей налогообложения.

Неоптимальная ставок налога доходы физических , то есть между группами с наименьшими наивысшими доходами 1:25, а в налогообложения всего 1:3 (ставка НДФЛ 13%, выигрышам - 35%). По причине налоговая падает на слои населения, введение прогрессивной НДФЛ не .

Неэффективность существующих по налогам. законодательства, противоречивость базы, наличие количества сомнений неясностей, которые наличии решений судебных инстанций России пытается своих письмах в пользу органов (пример: вычеты на -инвалида). Наличие , двойственности налогообложения.

налоги (транспортный, и др.), взносы, прибыль, на прибыль, прямой налог облагаются НДС. прибыль облагается на прибыль, , кроме того, , выплачиваемые за чистой прибыли, облагаются НДФЛ ставке 13%. Действующая система не свою основную : не способствует функционированию экономики, развитию территорий. бюджетах всех преобладает дефицит . Действующая система не стимулирует малого и предпринимательства. Законодательство сфере страховых не обеспечивает внебюджетными фондами задач. Доля доходов снижается, все же значительной. Низка имущественных налогов бюджете. В системе России косвенное налогообложение.

неотмеченных выше , на устранение должно быть дальнейшее совершенствование системы, по мнению, можно следующее:

- за бюджетом закреплены весомые эффективные , в связи чем в бюджете преобладают платежи, а бюджетах субъектов , особенно, в бюджетах - безвозмездные ;

-в доходах бюджетов нет , исчисляемых с (НДС, налог прибыль), нет к развитию производственной, соответственно, базы. «Главной в сфере бюджетов сегодня низкий уровень доходов в бюджетах. Основным муниципальных финансов межбюджетные трансферты»;

- стоимость создается , а полностью в федеральный ;

-«В последнее в налоговых введен принцип « налог - один ». В таком налог не свою распределительную , эту функцию берет на бюджетная система»;

-, являясь федеральным, поступает в бюджет, он поступать в бюджет по жительства и налогоплательщика - физического .

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ

1. Александров, И.. Налоги и / И.М. . - М.: Дашков К, 2017. - 317 c.
2. , С.И. декларации: заполняем / С.И. . - М.: Бератор, 2015. - 240 .
3. Волков, А.. Упрощенная система : Выбор упрощенки, и особенности , формы документов / .С. Волков. - .: РИОР, 2017. - 847 c.
4. , Т.А. планирование в деятельности. Правовое / Т.А. . - М.: ВолтерсКлувер, 2015. - 432 .
5. Жидкова, Е.. Налоги и / Е.Ю. . - М.: Эксмо, 2015. - 480 .
6. Захаров Комментарий налоговому кодексу федерации / Захаров, .Л. и. - .: Проспект, 2015. - 720 c.
7. , Н.Е. налогов / Н.. Заяц. - М.: : БГЭУ, 2017. - 220 c.
8. , Н.В. , выигранные у / Н.В. . - М.: Горячая бухгалтера, 2016. - 260 c.
9. , О.А. правильно применять "" / О.А. . - М.: Эксмо, 2015. - 304 .
10. Мальцман, Б.. Все налоги / .С. Мальцман. - .: [не указано], 2016. - 308 .
11. Налоговая система . Учебное пособие / . Д.Г. , А.З. , и др.. - .: АКДИ Экономика жизнь, 2015. - 296 c.
12. служба Ярославской : моногр. . - М.: : Академия развития, 2017. - 672 .
13. Ось, О.. Том 1. Налоговый Российской Федерации / .С. Ось. - .: Ось-89; Издание 8-, 2016. - 128 c.
14. Паркинсон, .Н. Закон доходы / С.. Паркинсон. - М.: , 2017. - 100 c.
15. Родионов, . Налоговые схемы, которые посадили / А. Родионов. - .: Вершина, 2016. - 280 c.
16. , А.В. налогов в / А.В. . - М.: ЮРИСТЪ, 2015. - 432 .
17. Ценообразование и / ред. И.. Салимжанов. - М.: , 2017. - 424 c.
18. Шарова, .В. Таможня. пошлины, налоги, и платежи / .В. Шарова. - .: Экономика и , 2017. - 528 c.
19. Энциклопедия ошибок. - М.: -Кво 97, 2015. - 336 c.
20. экономической ситуации России тенденции вызовы социально- развития. № 15(53) Сентябрь 2017 .- 21 с. [Электронный ] - http://www..ru/images//monitoring/2017_15-53_September. (дата обращения: 04.05.2018)