Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Транспортный налог (Налоговая база, налоговый и отчётный период)

Содержание:

Введение

В нашей стране, как и во всём мире, большое значение для стабильного экономического развития имеет налоговая политика государства. И у нас в России, как в других развитых европейских странах, всё большее значение приобретают налоговые сборы, связанные с транспортом. По этим причинам можно сказать, что выбранная мной тема весьма актуальна.

В последние годы у нас в стране резко увеличилось количество транспортных средств. Это вполне закономерно для экономически развивающегося государства. И для нормального функционирования транспортной системы нам необходимо сейчас развивать нашу устаревшую, и теперь уже не справляющуюся с таким транспортным потоком, дорожную сеть. Это тем более актуально для государства, имеющего такую большую территорию. Только одним государственным финансированием эту проблему решить не возможно. Поэтому большую роль сейчас приобретает учёт и налог на транспортные средства.

В Росси Транспортный налог пропорциональный. Чем больше мощность транспортного средства, тем выше налог на это транспортное средство. Это связано с тем, что при использовании дорог, автомобили с большей мощностью наносят больше урона, чем автомобили с меньшей мощностью.

Целью моей работы является раскрытие транспортного налога. В связи с его актуальностью необходимо более подробно рассмотреть декларация по транспортному налогу, в которой формируется база для расчёта налога.

Для изучения работы определим несколько задач:

1) изучение основных элементов налога,

2) источники для формирования базы по налогу на транспортные средства, источники для заполнения налоговой декларации,

3) подробное рассмотрение порядка заполнения декларации по транспортному налогу.

Глава 1. Основные элементы налога

1.1 Общие положения

Региональный транспортный налог введён в действие с 1 января 2003г. Взамен действующих до того времени налога с владельцев транспортных средств, регулируемого Законом РФ от 18.10.1991 № 1759-1 «О дорожных фондах в Российской Федерации», и налога на водно-воздушные транспортные средства, регулируемого Законом РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц». Он установлен гл. 28 Налогового кодекса РФ и как все региональные налоги вводится в действие законами субъектов Федерации исходя из положений Кодекса. Налог является обязательным, поскольку субъектам Федерации не предоставлено право не вводить данный налог на соответствующей территории.[8]

При этом Кодекс предоставил право законодательным (представительным) органам власти субъектов Федерации определять только следующие характеристики данного налога: ставку налога (в границах, установленных Налоговым кодексом), порядок и сроки его уплаты, форму отчетности по данному налогу. Кроме того, при установлении налога в законах субъектов Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и соответствующие основания для их применения налогоплательщиками.

Таким образом, Налоговый кодекс предоставил субъектам Федерации достаточно существенные полномочия по установлению и введению транспортного налога.

1.2 Налогоплательщики и объект налогообложения

Плательщиками налога являются физические лица и организации, на которых в соответствии с российским законодательством зарегистрированы транспортные средства, признанные объектом налогообложения. [9] При этом имеется определенная особенность установления налогоплательщика по транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения другим лицам до момента официального опубликования закона о транспортном налоге. В этом случае налогоплательщиком выступает лицо, указанное в данной доверенности. При этом физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, обязаны уведомить налоговый орган по месту жительства о передаче их на основании доверенности другим лицам.

Объектом налогообложения Налоговый кодекс установил автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые) суда и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном российским законодательством порядке. [10]

Вместе с тем Налоговым кодексом установлен достаточно широкий перечень транспортных средств, которые не относятся к объектам налогообложения.

В частности, не облагаются налогом:

– весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 л. с.;

– полученные или приобретенные через органы социальной защиты населения автомобили с мощностью двигателя до 100 л. с., или 73,55 кВт, а также автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами;

– промысловые морские и речные суда, а также пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности, на праве хозяйственного ведения или оперативного управления у организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских или грузовых перевозок;

– тракторы, самоходные комбайны, специальные автомашины (молоковозы, специальные машины для перевозки птицы, скота, автомобили ветеринарной помощи, технического обслуживания и др.), если они зарегистрированы на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используются при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции. К этой же категории относятся самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;

– транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная или приравненная к ней служба;

– транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона или кражи документом, выдаваемым уполномоченным на то органом. [1]

1.3 Налоговая база, налоговый и отчётный период

Налоговая база по налогу установлена в зависимости от категории объекта налогообложения. В частности, по транспортным средствам, имеющим двигатели, налоговой базой является мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах, а по воздушным транспортным средствам, для которых определяется тяга реактивного двигателя, – паспортная статическая тяга реактивных двигателей на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы. [12]

В отношении водных несамоходных, т. е. буксируемых транспортных средств, по которым установлена валовая вместимость, налоговой базой является указанная вместимость в регистровых тоннах.

По всем другим водным и воздушным транспортным средствам налоговая база установлена как единица транспортного средства.

При этом налоговая база установлена Кодексом единая для всех транспортных средств, независимо от марки и страны их изготовления.

Налоговым периодом по транспортному налогу установлен календарный год, который совпадает с отчетным периодом.

1.4 Налоговые ставки

Налоговые ставки по налогу, как уже отмечалось, устанавливаются законами субъектов Федерации в зависимости от налоговой базы и на основе определенных Налоговым кодексом средних ставок налогообложения, указанных в таблице.

Установленная существенная дифференциация средних налоговых ставок в зависимости от мощности двигателя транспортного средства направлена на усиление социальной справедливости при взимании этого налога, имея в виду, что максимальные ставки установлены по более мощным, а значит, и более дорогим автотранспортным средствам. [15]

Сравнительно высокие налоговые ставки предусмотрены по таким транспортным средствам, как самолеты, катера, яхты, гидроциклы и другие подобные водные и воздушные транспортные средства, имея в виду, что владельцами такого имущества являются физические лица и организации с достаточно большими финансовыми возможностями.

Право установления конкретных налоговых ставок предоставлено законодательным (представительным) органам субъектов Федерации, которые могут увеличивать или уменьшать указанные средние налоговые ставки, но не более чем в 5 раз. [18]

При этом федеральное законодательство не исключает права субъектов РФ по установлению дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока полезного использования транспортных средств.

При установлении законодательными (представительными) органами субъектов Федерации конкретных ставок многие из них были достаточно существенно скорректированы. При этом по большинству автомобилей отечественного производства предусмотрены, как правило, минимально низкие ставки.

1.5 Исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу. Порядок и сроки их уплаты

Порядок исчисления налога установлен в зависимости от категории налогоплательщиков. В частности, налогоплательщики, являющиеся организациями, обязаны самостоятельно исчислять сумму налога. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на российской территории. В связи с этим налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, должны уплачивать налог на основании налогового уведомления, полученного от налогового органа.

Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.[8]

В том случае, если регистрация транспортного средства или снятие его с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и т. д.) были осуществлены в течение налогового периода, исчисление суммы налога производится с учетом соответствующего коэффициента. Он определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц. [19]

Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения по утвержденным ФНС России формам о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.

Эти органы обязаны также сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения обо всех транспортных средствах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года, до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.

Порядок и сроки уплаты налога, как уже отмечалось, установлены законами соответствующих субъектов Федерации. Согласно законодательству налогоплательщики-организации обязаны представить в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию в соответствии со сроком, установленным законом субъекта Федерации. [18]

Налогоплательщику – физическому лицу налоговым органом в срок не позднее 1 июня года налогового периода должно быть вручено налоговое уведомление о подлежащей уплате сумме налога. [13]

Данный налог является одним из основных источников доходов территориального дорожного фонда.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

При срок уплаты для налогоплательщиков, являющихся ор, не может быть ранее 1 года следующего за .

В течение налогового налогоплательщики, являющиеся изациями, авансовые платежи по , если законами Российской Федерации не иное. По налогового периода , являющиеся организациями, исчисленную налога. [17]

авансовых платежей по истечении отчетного ода в размере 1/4 произведения ставки и налоговой базы, что осуществлять равномерную авансовых платежей налога в года.

Налогоплательщики, физическими лицами, транспортный налог на налогового , направляемого налоговым .

Налогоплательщики, являющиеся , по истечении налого периода в налоговый орган по нахождения транс средств налоговую по налогу.

налоговой декларации по утверждается Министерством Российской Федерации.

, являющиеся и уплачивающие в течение периода авансовые по налогу, по истечении каж отчетного представляют в налоговый по месту нахождения средств налоговый по авансовым по налогу. [11]

Форма расчета по авансовым по налогу утвержда Министерством Российской Федерации.

декларации по налогу налогоплательщиками не позднее 1 года, за истекшим налоговым .

Налоговые расчеты по платежам по налогу налогоплательщиками в налогового периода не последнего числа , следующего за истекшим периодом.

, в соответствии со статьей 83 отнесенные к категории , представляют налоговые (расчеты) в на орган по месту в качестве крупнейших .

Глава 2. Источники

2.1 Сведения о регистрации транспортного и его владельце

Органы, государственную регистрацию на недвижимое и сделок с ним, органы, регистрацию транспортных , обязаны сообщать о расположенном на под им территории недвижимом , о транспортных средствах, в этих органах ( и сделках, трированных в этих ), и об их владельцах в налоговые по месту своего в течение 10 со дня соответствующей регистрации ( Кодекс ст.85, п.4). [1]

, представляемые органами, регистрацию средств (в том числе , речных и воздушных спортных средств) :

1. органа, , ИНН/КПП.

2. Сведения о средстве:

а) для автомобилей, , мотороллеров, автобусов, машин и на пневматическом и гусеничном , снегоходов и мотосаней - , модель, модификация, и номер знака;

б) для морских, транспортных средств (в том смешанного (река-море) ) - тип, название , регистрационный номер, вид (право собственности или предусмотренное законодательством Федерации );

в) для воздушных транспортных - тип, государственный и регистрационный , наименование эксплуатанта, вид (право нности или иное законодательством Российской основание).

3. Дата (снятия с ), серия и номер о регистрации.

4. Сведения о , на которое зарегистрировано средство:

для лица - полное , ОГРН, ИНН/КПП, места нахождения;

для лица - , указанные в пункте 4 III настоящего перечня, ИНН ( наличии).

2.2 Паспорт средства

На зарегистрированное транспортное заполняются карточки транспортных средств. При заполнении их реквизиты должны требованиям, предусмотренным правовыми актами МВД .

Госавтоинспекция в с законодательством Российской Фе осуществляет комплекс , направленных на обеспечение транспортных к участию в дорожном на территории Российской и за ее пределами[13]

Регистрация средств подразделениями Госавтоинспекции в обеспечения их государственного , надзора за соответствием , технического и оборудования транспортных установленным требованиям , борьбы с преступлениями и правонарушениями, с использованием транспортных , исполнения законодательства о обязанности и налогового .

К регистрационным относятся свидетельства о транспортных средств или паспорта (технические ) транспортных , если не произведена их в порядке, установ нормативными правовыми МВД России. [8]

На транспортные средства :

- свидетельство о регистрации средства, соответствующее , утвержденному в , установленном нормативными пра актами МВД России;

- транспортного средства в , предусмотренном ящими Правилами;

- знаки, соответствующие стандартам Российской , в порядке, нормативными право актами МВД России.

На и автобусы выдается по два, а на средства и - по одному регистрационному .

О произведенной регистрации средства делается в паспорте средства в установленном . [20]

Заполнение паспорта с использованием принтера элек машины (за лазерного) или иного пе устройства, либо от разборчиво (печатными ).

Текст, в бланки паспортов, быть воспроизведен раз, наименования юридических лиц, , имена и граждан не должны содержать , так же как адреса юридических лиц и жительства физических лиц. При выделенного должны использоваться общепринятые .

При отсутствии значений реквизитов или при невозможности их в соответствующих делается запись "" или "не установлено". Внесение не записей, знаков или в паспорта не . [8]

Не допускаются подчистки, , зачеркнутые слова и , а также проставление в прочерков. в паспорте записи и заверяются оттисками с четко различимыми .

При ошибочном реквизитов при выдаче необходимые изменения и вносятся в раздел " отметки" только организациями и , таможенными органами и под Госавтоинспекции. Каждое (исправление) и лнение должно заверено подписью лица и оттиском печати (предпринимателя, , подразделения), выдавшей пас.

При выдаче паспортов в них исправлений не допускается. При заполнении они подлежат замене. [11]

при заполнении паспорта по диагонали с проставлением по черте "аннулировано", заверяемой должностного лица и печати организации или , таможенного либо подразделения .

Порядок оформления транспортных средств. [6]

В «1 Идентификационный (VIN)» указываются цифрами и буквами алфавита условные , присвоенные средству.

Первая VIN, позволяющая идентифицировать транспортного , состоит из букв или букв и , обозначающих географическую , код страны и код изготовителя средства, в установленном порядке.

часть VIN является частью идентификационного и состоит из знаков, обозначающих средство согласно документации.

Третья VIN является частью и состоит из цифр или букв, из последние четыре должны цифрами. На первом может указываться код изготовления транспортного или модельного в соответствии со Сравнительной цифр и букв, в идентификационных номерах в кода изготовления транспортного или шасси транспортного тва (приложение N 5), на последующих - порядковый транспортного .

Для обозначения изготовителя, менее 500 транспортных сре в год, в качестве знака первой VIN используют цифру 9. Для изготовителя комбинацию , идентифицирующую кон изготовителя, проставляют на , четвертой и пятой третьей части VIN.

При на транспортных или шасси иных ационных номеров, отличное от VIN количество букв и (меньше 17), добавление букв, цифр или не допускается. [5]

В строке «2. , модель ТС» условное обозначение средства, присвоенное в , установленном для изделий промышленности, и в Одобрении либо в трационных документах и , как правило, из присвоенного спортному буквенного, цифрового или обозначения, независимого от других транспортных .

В строке «3. (тип ТС)» характеристика транспортного , определяемая его конструкторскими и назначением.

В «4. Категория ТС (А, В, С, D, прицеп)» категория, которая классификации транспортных .

A - мотоциклы, и другие мототранспортные ;

B - автомобили, разрешенная масса которых не ает 3500 кг и сидячих мест , помимо сиденья , не превышает восьми;

C - , за исключением к категории "D", разре максимальная масса превышает 3500 кг;

D - , предназначенные для пассажиров и имеющие 8 сидячих мест, сиденья водителя;

- транспортное , предназначенное для движения в со с транспортным средством. термин включает в полуприцепы.

категорий транспортных , указанных в Одобрении, в ка транспортных средств по Конвенции о движении производится в со Сравнительной таблицей орий транспортных средств () по классификации по внутреннему транспорту экономической комиссии ООН и по Конвенции о дорожном . [4]

В строке «5. Год ТС» указывается год изготовления спортного средства.

При документального подтверждения изготовления средства год выпуска определяться по коду ения, указанному в идентификационном транспортного .

В строке «6. Модель, N » указываются модель и организацией или предпринимателем номер , нанесенные на блоке . Идентификационный номер состоять из групп цифр, из последняя группа, их двух цифр, год изготовления двигателя.

В «7. Шасси () N» и «8. Кузов (кабина, ) N» указываются идентификационные номера (рамы) или ку (прицепа), присвоенные и на них организацией или предпринимателем.

В «9. Цвет кузова (, прицепа)» один из следующих цветов, в который кузов (кабина) средства: , желтый, коричневый, , оранжевый, фиолетовый, , зеленый, черный или иных .

В случае окраски (кабины) в несколько в этой строке указывается как или многоцветный с названием цветов.

В строке «10. двигателя, л.с. (кВт)» мощность в лошадиных силах ().

В строке «11. Рабочий двигателя, куб. см» указывается объем двигателя.

В строке «12. Тип » указывается тип двигателя в от применяемого топлива.

строки 13 транспортного средства " класс" должно после принятия РФ норматив правового акта, параметры экологической транспортных средств, в России и на ее территорию. [7]

В строке «13. класс» прописью словами один из экологических транспортных средств ("", "первый", "второй", "", "четвертый").

При отсутствии в данной сведения об экологическом транспортного средства в "Особые отметки" запись: " класс (указывается экологического класса)".

В «14. Разрешенная максимальная , кг» указывается овое значение массы транспортного средства с , водителем и пассажирами, организацией или в качестве максимально .

В строке «15. Масса без , кг» указывается цифровое массы средства без нагрузки.

, предусмотренные в строках 10 – 15 на основании Одобрения, а при их соответствующие могут запол на основании официально технических характеристик, , таблиц и документов.

В строке «16. ТС (страна)» указывается полное или наименование организации или , изготовившего средство, а в скобках страна изготов.

В строке «17. Одобрение ТС» указываются , под которым сведения об включены в Государственный , дата выдачи и наименование по сертификации, оформившего нный документ.

В строке «18. вывоза» указывается , из которой спортное средство вывезено на территорию Федерации.

Строка в случае транспортных средств в Р Федерацию из-за . В иных случаях в строке прочерк. [6]

В строке «19. , N ТД, ТПО» указываются документа (ТД или ТПО) и номер из 7 ТД или справочный номер из 3 ТПО, по которым производилось оформление транс средств.

В «20. Таможенные ограничения» установленные таможенными в соответствии с законодательством Федерации по пользованию и (или) транспортными средствами, на территорию Российской . Если ичения не были , в данной строке запись: "не установлены".

В «21. Наименование (.) собственника ТС» указывается соб транспортного средства, а в строке «22. Адрес» - юри адрес лица или предпринимателя адрес физического , являющихся собственниками средства.

В «23. Наименование организации, паспорт» указыва организация или предприниматель, орган или ение Госавтоинспекции, выдавшие , а в следующей строке «24. Ад» - их место нахождения.

В «25. Дата паспорта» указываются , месяц и год выдачи .

В разделе «Подпись» подпись , должностного организации, таможенного или подразделения Госавто.

В разделе « печати» проставляется печати организации, , таможенного органа или Госавтоинспекции, паспорт.

Разделы, на левой лицевой и сторонах паспортов и сведения о транспортных средств и со сделках, направленных на и приобретение права соб на транспортные ("Наименование (ф.и.о.) ика", "Адрес", "Дата (передачи)", "Документ на собственно", "Подпись прежнего ", "Подпись настоящего ика"), заполняются в порядке:

1. При транспортных средств за их , указанными в паспортах, организациями или предпринимателями либо органами:

в «Наименование (ф.и.о.) », «Адрес» указываются собственников согласно 21 и 22 паспорта;

в «Дата продажи ()», «Документ на право ости» проставляются . Заполнение осуществляется собствен или владельцами транспортных ;

в строке «Подпись собственника» подпись собственника владельца транспортного . [4]

Заполненные строки оттисками собственников транспортных , если они являются лицами или предпринимателями и печатей законодательством Российской .

2. При совершении в установленном сделок, направленных на и приобретение собственности на транспортные :

- в строках «Наименование (.) собственника», «Адрес», тся данные собственника, который право собственности на средство;

- в строке « продажи ()» указывается число, и год совершения сделки, на отчуждение и приобретение собственности на средство;

- в строке « на право собственности» наименование документа, право на транспортное средство, его (если имеется) и составления;

- в строке « прежнего » проставляется подпись собственника транспортного , а в строке «Подпись на собственника» - нового собственника.

В , когда сделки, на отчуждение и приобретение собственности на средства, совершались с юридических лиц или предпринимателей, продавцами и (или) транспортных , заполненные строки оттисками их . [22]

Реквизиты, расположенные на лицевой и сторонах паспортов и сведения о регистрации средств или снятии их с регистрационного ("Свидетельство о ТС, серия, N", "Государственный знак", "Дата ", "Выдано ГИБДД", " снятия с "), заполняются должностными подразделений Госавтоинспекции. записи заверяются указанных лиц и оттисками печатей Госавтоинспекции.

В "Особые отметки" предусмотренные , либо иные , содержащие основания для и выдачи паспорта, заверяются соответствующих должностных лиц и печатей.

Глава3.

3.1 Налоговая декларация по налогу

заполнения формы декларации по транспортному :

Налоговая декларация по налогу налогоплательщиками, уплату транспортного в соответствии с главой 28 кодекса Федерации и законами Российской Федерации.

представляется не позднее 1 года, за истекшим налоговым .

Декларация представляется на носителе или в электронном .

Декларация на носителе может представлена налогопла в налоговый орган или через его , направлена в виде отправления с описью или передана по телекоммуникационным связи. [1]

При Декларации лично или его представителем по их просьбе орган проставляет на Декла отметку о принятии и ее представления. При отправке ации по почте днем ее считается отправки почтового от с описью вложения. При Декларации по телекоммуника каналам днем ее представления дата ее отправки.

может быть в электронном в соответствии с Порядком налоговой декларации в виде по телекоммуникационным связи, Приказом МНС России от 2 апреля г. N БГ-3-32/169 "Об утверждении представления налоговой в электронном по телекоммуникационным каналам " (зарегистрирован в Минюсте 16 мая 2002 г., регистра N 3437; " нормативных актов органов исполнительной ", N 21, 27 мая 2002 г.; "Российская ", N 89, 22 мая 2002 г.). [4]

к порядку заполнения .

Декларация заполняется или перьевой ручкой с черного синего цвета. заполнение Декларации на машинке или распечатка на принтере.

В строке и соответствующей ей Декларации указывается один показатель. В отсутствия показателей, преду Декларацией, в строке графы ставится про.

Для исправления необходимо перечеркнуть значение показателя, правильное значение и подписи тных лиц организации, подписавших , заверив их печатью орга с указанием даты . Не допускается ошибок с помощью или иного аналогичного .

Декларация имеет нумерацию . [7]

В верхней части страницы Декларации идентификационный налогоплательщика () и код причины постановки на (КПП) организации в , а также указывается номер .

Порядок заполнения листа

1. Титульный заполняется налогоплательщиком, раздела " работником налогового ".

2. При заполнении титульного для российской и иностранной ор указывается ИНН, а КПП, который присвоен тем налоговым органом, в представляется Декларация. При ании ИНН организации, состоит из десяти , в зоне из двена ячеек, отведенной для показателя "", в первых двух ячейках проставить нули Структура ИНН.

Для российской указываются:

ИНН и КПП по нахождения организации - Свидетельству о постановке на в налоговом органе лица, нного в соответствии с Российской Федерации, по нахождения на территории Федерации.

Для организации указываются:

ИНН и КПП по нахождения иностранной , осуществляющей на территории Федерации, - на основании о постановке на учет в органе по форме N 2401 или Информационного об учете в налоговом отделения иностранной по форме N 2201И, Приказом МНС от 7 апреля 2000 г. N -3-06/124 "Об утверждении Положения об учета в налоговых иностранных " (зарегистрирован Минюстом 2 июня 2000 г., N 2258; "Бюллетень актов органов исполнительной вла", N 25, 19 июня 2000 г.).

3. В поле каждой Декларации порядковый номер . Нумерация страниц декларации ведется способом вне от количества конкретных .

4. При заполнении титульного необходимо указать :

1) вид документа - первичный; "3" - корректирующий).

При в налоговый орган Декларации в рекви титульного "Вид документа" код "3" (корректирующий) с через дробь , отражающего, по счету с начала уточненная Декларация налогоплательщиком в налоговый . [7]

При обнаружении факта неотражения или лноты отражения , а также ошибок, к занижению налога, подлежащей , либо недостоверных , а также ошибок, не к занижению налога, подлежащей , налогоплательщик в налоговый орган Декларацию.

Декларация представляется в орган по форме, в налоговый период, за вносятся изменения. При перерасчете базы и суммы не учитываются результаты проверок, налоговым органом за тот на период, по которому перерасчет налоговой и суммы . [6]

При обнаружении ошибок () в исчислении налоговой , относящихся к прошлым (отчетным) , в текущем налоговом () периоде перерасчет базы и суммы произ за период, в котором совершены указанные (искажения). В невозможности периода совершения (искажений) перерасчет базы и суммы производится за нало (отчетный) период, в выявлены ошибки ();

2) отчетный год, за который Декларация;

3) наименование налогового , в который представляется , и его код;

4) полное наименование организации, наименованию, указанному в ее документах (при в наименовании латинской таковая ), либо полное на иностранной организации, деятельность на территории Федерации;

5) код экономической деятельности Общероссийскому классификатору экономической деятельности ОК (ОКВЭД), ( ОКВЭД по декларации);

6) контактного телефона ;

7) количество страниц, на составлена ;

8) количество листов документов или их копий, включая документов, подтверждающих представителя оплательщика (в случае Декларации и (или) ее представителем налогоплательщика), к Декларации.

5. При достоверности и полноты , указанных в Декларации, по "Руководитель" проставляется руководителя , которая заверяется организации. При этом тся фамилия, имя, отчество и проставляется подписания Декларации. [6]

В передачи полномочий на Декларации представителю достоверность и сведений, указанных в Дек, подтверждаются подписью налогоплательщика. При этом фамилия, имя, полностью и проставляется подписания Декларации. При достоверности и полноты све, указанных в , организацией - представителем ательщика ставится руководителя организации, заверяется организации, и проставляется подписания. Кроме , при заполнении титульного необходимо наименование документа, полномочия представителя . К Декларации копия , подтверждающего полномочия авителя налогоплательщика на Декларации.

6. Раздел " работником органа" содержит ения о представлении Декларации ( представления; количество Декларации; листов подтверждающих или их копий, приложенных к ; дата представления; , под которым заре Декларация; фамилия и имени и отчества налогового органа, Декларацию; его ).

Порядок заполнения 1 "Сумма налога, уплате в бюджет (по налогоплательщика)".

7. При у налогоплательщика объектов , находящихся на территории муниципальных образований, нных к ведению налогового органа, в осуществлена постановка на налогоплательщика по месту транспортных , заполняется одна . При этом Раздел 1 по каждому муниципальному , на территории находятся транс средства налогоплательщика.

8. По строки 010 указывается код классификации () в соответствии с законодательством Федерации о бюджетной , по которому подлежит сумма налога, указанная в с кодом 060 (см приложение 2).

9. По строки 020 указывается код образования в с Общероссийским классифи объектов административно-территориального ОК 019-95 (ОКАТО), на которого транспортные средства. В случае, код конкретного административно-территориального менее 11 знаков, код следует в отведенном для него Декларации, начиная с ячейки. В ячейках, пустыми, укатся нули (00).

10. По строки 030 указывается сумма налога, ежащая в бюджет, которая как сумма значений по 14 строки 020 всех Раздела 2 с соответствующим кодом . [7]

11. По коду строки 040 сумма авансовых , подле уплате в бюджет в налогового периода.

12. По строки 050 указывается налога, уплате в бюджет по налогового периода, которой определяется как показателей по строк 030 и 040.

В случае подсчитанное значение , то по строке с кодом 050 указываются .

13. По коду 060 указывается сумма уплаченного в бюджет налога, которой определяется как показателей по кодам 040 и 030.

В случае если значение отрицательно, то по с кодом 060 указываются нули.

14. , указанные в 1 Декларации, в строке "рность и полноту , указанных на данной , подтверждаю" подписью лица из лиц, указанных в пункте 5, и про дата подписания раздела .

Порядок заполнения 2 "Расчет суммы по каждому транспортному (по данным )".

15. Раздел 2 заполняется по каждому транспорт средству, находящемуся на соответствующего ипального образования. При у налогоплательщика транспортных на территории нескольких образований, хся к ведению налогового , в который представляется , Раздел 2 заполняется по каждому образованию, на которого находятся средства налогоплательщика. [7]

16. По строки 010 указывается код ОКАТО

17. По строки 020 указывается:

1) в 1 указывается порядковый записи сведений о спортном ;

2) в графе 2 указывается код транспортного средства в твии с кодами видов средств .

3) в 3 указывается идентификационный транспортного средства по о регистрации транспортного . По наземным средствам указывается номер - VIN, по водным средствам указывается номер - ИМО, по воздушным транспортным указывается серийный номер судна.

4) в 4 указывается транспортного средства из о государственной регистрации средства;

5) в графе 5 регистрационный транспортного средства, по транспортным средствам регистрационный номер , по воздушным средствам указывается нный знак судна;

6) в 6 указывается налоговая , которая :

- в отношении транспортных , имеющих двигатели, - как мощ двигателя транспортного в лошадиных ;

- в отношении воздушных средств, для которых еляется тяга двигателя, - как статическая тяга реак двигателя (суммарная статическая тяга реактивных ) воздушного транспортного на взлетном режиме в земных в килограммах силы;

- в водных (буксируемых) транспортных , для которых определяется вместимость, - как валовая вме в регистровых .

По водным и воздушным средствам в графе 6 тся общая мощность транспортного в лошадиных силах. транспортное средство несколько двигателей, то база в данного транспортного определяется как сумма остей этих в лошадиных . [7]

7) в графе 7 указывается код измерения налоговой в соответствии с Общероссийским единиц ОК (ОКЕИ)

8) в графе 8 срок использования средства (данный определяется в годах от года (года постройки) средства и указывается в случаях вления дифференцированных ставок с учетом полезного использования средств). лет, прошедших с года вы транспортного средства, по состоянию на 1 января теку года в годах начиная с , следующего за годом транспортного средства;

9) в 9 указывается , определяемый как отношение полных месяцев, в которых данное средство было на налогоплательщика, к числу месяцев в налоговом (отчетном периоде), коэффициента в виде десятичной с точностью до сотых .

При этом месяц транспортного , а также месяц транспортного средства с принимаются за полный . В случае и снятия с регистрации средства в течение одного месяца указанный принимается как полный месяц; [8]

10) в 10 указывается ставка налога, установленная соответствующего Российской Федерации по нахождения средства;

11) в графе 11 исчисленная налога, значение определяется как произведение базы, указанной в 6, налоговой , указанной в графе 10, и , отражаемого в графе 9;

12) в 12 указывается код налоговой по транспортному на. Значение по графе 12 в случае, если субъектов Российской по месту транспортных средств предусмотрены налоговые и основания для их использования оплательщиками в с абзацем третьим 356 Кодекса

13) в графе 13 сумма налоговой .

В случае льготы по транспортному законом субъекта Федерации в виде от налогообложения налоговой льготы как произведение налоговой , указанной в графе 6, ставки, в графе 10, и коэффициента, от в графе 9.

В случае льготы по транспортному законом субъ Российской Федерации, исчисленную сумму в процентах (например, сумма уменьшается на 50%), сумма льготы рассчитывается как значения, указанного в 11, и процента, исчисленную сумму , деленное на сто.

В случае льготы по транспортному законом субъ Российской Федерации в снижения налоговой сумма налоговой исчисляется как суммы налога, по полной налоговой ставке, и налога, исчисленной по налоговой ; [9]

14) в графе 14 указывается сумма налога, уплате в бюджет, которой как разность значений, ука в графе 11 и 13.

По транспортным , по которым установлена льгота субъектов Российской в виде освобождения от ообложения, в графе 14 прочерк.

3.2 расчёт по авансовым по транспортному налогу

При налогоплательщиком налогового по авансовым по транспортному налогу лист заполняется порядку заполнения листа декларации по транспорт налогу.

Заполнение 1 "Сумма авансового по транспортному на, подлежащая уплате в (по данным налогоплательщика)".

1. При у налогоплательщика объектов , находящихся на нескольких муниципальных , находящихся в одного налогового , в котором постановка на налогоплательщика по месту транспортных средств, один . При этом Раздел 1 по каждому муниципальному , на территории которого транс средства налогоплательщика.

2. По строки 010 указывается код классификации (КБК) в с законодательством Федерации о бюджетной , по которому подлежит сумма авансового ежа по транспортному , указанная в строке с 030

3. По коду строки 020 код административно-территориального образования в с Общероссийским икатором объектов деления ОК 019-95 (), на территории которого транспортные . В случае, если код конкретного ад образования менее 11 , данный код следует в отведенном для поле Расчета, с первой ячейки. В , оставшихся пустыми, аются (00).

4. По коду 030 указывается сумма платежа по налогу, уплате в , которая формируется как значений по графе 14 020 всех страниц 2 с соответствующим ОКАТО.

5. Сведения, указанные в 1 Расчета, в строке " и полноту сведений, на данной , подтверждаю" подтвер подписью лица из лиц, указанных выше в заполнения декларации по транспортному , и проставляется дата под данного раздела .

Заполнение 2 "Расчет суммы платежа по транспорт налогу по каждому средству (по налогоплательщика)".

6. 2 заполняется налогоплательщиком по транспортным средствам, на территории муниципального образования. При у налогоплательщика транспортных на территории нескольких образований, в ведении налогового органа, в представляется Расчет, 2 заполняется по каждому муниципальному образованию, на территории которого находятся транспортные средства налогоплательщика.

7. По строке 010 указывается соответствующий код ОКАТО .

8. По строке 020 указывается:

1) в графе 1 - порядковый номер записи сведений о транспортном средстве;

2) в графе 2 - код вида транспортного средства в соответствии с кодами видов транспортных средств.

3) в графе 3 - идентификационный номер транспортного средства по документу о регистрации транспортного средства. По наземным транспортным средствам указывается идентификационный номер - VIN, по водным транспортным средствам указывается идентификационный номер судна - ИМО, по воздушным транспортным средствам указывается серийный заводской номер судна;

4) в графе 4 - марка транспортного средства из документа о государственной регистрации транспортного средства;

5) в графе 5 - регистрационный знак транспортного средства, по водным транспортным средствам указывается регистрационный номер судна, по воздушным транспортным средствам указывается регистрационный знак судна;

6) в графе 6 - налоговая база, которая определяется также как и в порядке заполнения налоговой декларации по транспортному налогу.

7) в графе 7 - код единицы измерения налоговой базы в соответствии с Общероссийским классификатором единиц измерения ОК 015-94 (МК 002-97) (ОКЕИ)

8) в графе 8 - срок использования транспортного средства (данный показатель определяется в календарных годах от года выпуска (года постройки) транспортного средства и указывается только в случаях установления дифференцированных налоговых ставок с учетом срока полезного использования транспортных средств). Количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах, начиная с года, следующего за годом выпуска транспортного средства;

9) в графе 9 - коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (отчетном периоде), значение коэффициента указывается в виде десятичной дроби с точностью до сотых долей.

При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимаются за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц;

10) в графе 10 - ставка транспортного налога, установленная законом соответствующего субъекта Российской Федерации по месту нахождения транспортного средства;

11) в графе 11 - сумма исчисленного авансового платежа за отчетный период, рассчитанная как одна четвертая от произведения налоговой базы, указанной в графе 6, налоговой ставки, указанной в графе 10, и коэффициента, отражаемого в графе 9;

12) в графе 12 - код налоговой льготы по транспортному налогу. Значение по графе 12 заполняется в случае, если законами субъектов Российской Федерации по месту нахождения транспортных средств будут предусмотрены налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками в соответствии с абзацем третьим статьи 356 Кодекса;

13) в графе 13 - сумма налоговой льготы. Случаи установления льгот перечислены в порядке заполнения налоговой декларации по транспортному налогу в пункте 16 подпункте 13.

14) в графе 14 - исчисленная сумма авансового платежа, подлежащая уплате в бюджет за отчетный период, значение которой определяется как разность значений, указанных в графах 11 и 13.

Заключение

По проделанной работе можно сделать вывод, что были раскрыты общие сведения по транспортному налогу, подробно рассмотрена декларация по транспортному налогу, в которой формируется база для расчёта налога.

Транспортный налог установлен гл. 28 Налогового кодекса РФ и как все региональные налоги вводится в действие законами субъектов Федерации исходя из положений Кодекса. Налог является обязательным, поскольку субъектам Федерации не предоставлено право не вводить данный налог на соответствующей территории. Плательщиками налога являются физические лица и организации, на которых в соответствии с российским законодательством зарегистрированы транспортные средства, признанные объектом налогообложения. Объектом налогообложения Налоговый кодекс установил автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые) суда и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном российским законодательством порядке. Налоговая база по налогу установлена в зависимости от категории объекта налогообложения. Налоговые ставки по налогу устанавливаются законами субъектов Федерации в зависимости от налоговой базы и на основе определенных Налоговым кодексом средних ставок налогообложения.

Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу.

Форма налоговой декларации по налогу утверждается Министерством финансов Российской Федерации.

Налогоплательщики, являющиеся организациями и уплачивающие в течение налогового периода авансовые платежи по налогу, по истечении каждого отчетного периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговый расчет по авансовым платежам по налогу.

Форма налогового расчета по авансовым платежам по налогу утверждается Министерством финансов Российской Федерации

Регистрация транспортных средств осуществляется подразделениями Госавтоинспекции в целях обеспечения их государственного учета

К регистрационным документам относятся свидетельства о регистрации транспортных средств или технические паспорта (технические талоны) транспортных средств.

О произведенной регистрации транспортного средства делается отметка в паспорте транспортного средства в установленном порядке.

Данные указанные в паспорте транспортного средства необходимы для заполнения декларации и определения налоговой базы.

Декларация представляется не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В каждой строке и соответствующей ей графе Декларации указывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных Декларацией, в строке соответствующей графы ставится прочерк.

В верхней части каждой страницы Декларации указывается идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) организации в порядке, а также указывается порядковый номер страницы.

Также в декларации указываются льготы, которые способствуют уменьшению суммы налога.

По итогам заполнения декларации мы определяем сумму подлежащую уплате в бюджет – налог на транспортное средство, который поступает в региональный бюджет и способствует улучшению для нормального функционирования транспортной сети.

Список литературы

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.12.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2017)
Постановление от 6 ноября 2001 г. N 454-ст «О принятии и введении в действие ОКВЭД»
Приказ от 26 февраля 2008 г. N ММ-3-1/74 «О порядке осуществления территориальными органами Федеральной налоговой службы полномочий главных администраторов доходов и администраторов доходов бюджетов бюджетной системы российской Федерации.»
Приложение N 1 к Порядку заполнения формы налоговой декларации по транспортному налогу, утвержденному Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13.04.2006 N 65н
Приложение N 2 к Положению о паспортах транспортных средств и паспортах шасси транспортных средств
Приложение N 2 к Порядку заполнения формы налоговой декларации по транспортному налогу, утвержденному Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13.04.2006 N 65н.
Приложение N 3 к Порядку заполнения формы налоговой декларации по транспортному налогу, утвержденному Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13.04.2006 N 65
Налоги и налоговая система Российской Федерации : учебник и практикум для академического бакалавриата / под науч. ред. Л. И. Гончаренко. — М. : Издательство Юрайт, 2015. — 541 с. — Серия : Бакалавр. Академический курс.
Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение. Практикум : учебное пособие для вузов / В. Г. Пансков, Т. А. Левочкина. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 319 с. — Серия : Бакалавр. Академический курс.
Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение : учебник и практикум для прикладного бакалавриата / В. Г. Пансков. — 5-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство Юрайт, 2016. — 382 с. — Серия : Бакалавр. Прикладной курс.
Налоги и налогообложение : учебник для СПО / под ред. Л. Я. Маршавиной, Л. А. Чайковской. — М.: Издательство Юрайт, 2016. — 503 с. — Серия : Профессиональное образование.
Лыкова, Л. Н. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для СПО / Л. Н. Лыкова. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 353 с. — Серия : Профессиональное образование.
Ордынская, Е. В. Организация и методика проведения налоговых проверок: учебник и практикум для СПО / Е. В. Ордынская ; под ред. Л. С. Кири- ной. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 406 с. — Серия: Профессиональное образование.
Лыкова, Л. Н. Налоги и налогообложение : учебник и практикум для академического бакалавриата / Л. Н. Лыкова. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 353 с. — Серия : Бакалавр. Академический курс.
Налоги и налогообложение : учебник и практикум для СПО / под ред. Г. Б. Поляка. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 474 с. — Серия: Профессиональное образование.
Налоговая политика государства : учебник и практикум для академического бакалавриата / под ред. Н. И. Малис. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 388 с. — Серия : Бакалавр. Академический курс.
Налоги и налогообложение : учебник и практикум для СПО / под ред. Д. Г. Черника, Ю. Д. Шмелева. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2016. — 495 с. — Серия : Профессиональное образование.
Зозуля, В. В. Налогообложение природопользования : учебник и практикум для прикладного бакалавриата / В. В. Зозуля. — М. : Издательство Юрайт, 2015. — 257 с. — Серия : Бакалавр. Прикладной курс.
Черник, Д. Г. Теория и история налогообложения : учебник для академического бакалавриата / Д. Г. Черник, Ю. Д. Шмелев ; под ред. Д. Г. Черника. — М.: Издательство Юрайт, 2016. — 364 с. — Серия : Бакалавр. Академический курс.
Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика. В 2 т. Т. 1 : учебник и практикум для академического бакалавриата / В. Г. Пансков. — 5-е изд., перераб. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2016. — 336 с. — Серия : Бакалавр. Академический курс.
http://www.nalog.ru
http://www.consultant.ru