Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (ООО «Ветаф»)
Содержание:
ВВЕДЕНИЕ
В современной мировой экономике наличный денежный оборот играет очень важную роль. И эта роль обусловлена еще и теми кризисными явлениями, которые наблюдаются в мировой экономике. В связи с этим проблемы организации наличного денежного обращения, совершенствования техники и технологий работы с наличностью находятся в зоне особого внимания государства. Это в свою очередь обусловливает необходимость организации достоверного учета движения наличных денежных средств хозяйствующих субъектов с целью обеспечения действенного контроля за движением денежной наличности. В связи с этим тема курсовой работы «Учет наличных денежных средств в кассе предприятия» является актуальной и практически значимой для предприятий всех форм собственности и отраслевой направленности.
Тема бухгалтерского учета кассовых операций достаточно широко освящена в нормативных документах государственных органов РФ и литературных источниках отечественных авторов.
Вопросы организации бухгалтерского учета движения наличных денежных средств находят свое отражение во всех учебных изданий по бухгалтерскому учету и аудиту, таких как «Бухгалтерский учет» М.Ю.Этиной, «Бухгалтерский учет на предприятиях» А.Б.Зудилина, «Бухгалтерский учет для руководителя» А.Б.Балдина и других.
Не остается этот вопрос без внимания и в периодических изданиях для практикующих бухгалтеров: журналах «Бухгалтерский учет», «Консультант бухгалтера», «Главбух» и других.
Однако в настоящее время в условиях перехода на международные стандарты финансовой отчетности требуется дополнительные исследования и разработка основных направлений совершенствования данного раздела учета.
Основной целью работы является исследование учета кассовых операций и разработка предложений по оптимизации учета.
В соответствии с заявленной целью в работе для решения поставлены следующие задачи:
- изучить теоретические основы учета кассовых операций в РФ;
- дать технико-экономическую характеристику организации;
- исследовать учет кассовых операций в организации;
- разработать предложения по улучшению учета кассовых операций в организации.
Предметом исследования в данной работе являются кассовые операции, их учет.
Объектом исследования является деятельность ООО «Ветаф».
Теоретическую и методологическую основу исследования составляют законодательные и нормативные акту по вопросам бухгалтерского учета кассовых операций, труды российских экономистов (Н.Л.Вещуновой, А.Б.Зудилина, Ю.П.Маркина и др.), материалы периодической печати.
Информационной базой исследования выступили первичные учетные документы, учетные регистры и отчетная документация ООО «Ветаф».
1. Теоретические основы бухгалтерского учета наличных денежных средств в кассе предприятия
1.1. Нормативно-правовое регулирование учета наличных денежных средств в кассе предприятия в РФ
Ведение бухгалтерского учета расчетов наличными денежными средствами через кассу организации должны осуществляться в соответствии с требованиями российского законодательства [20, с. 144].
Наличные расчеты на предприятия, в организациях и учреждениях осуществляются через кассу [25, с. 211].
Общий подход в части осуществления кассовых операций состоит в ряде основных правил, которые установлены Указанием Банка России от 11.03.2014 N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенный порядок ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» [4], требования которого распространяются на юридических лиц, ведущих бухгалтерский учет, а также на юридических лиц, перешедших на упрощенную систему налогообложения.
С целью осуществления контроля за движением наличных денежных средств и предотвращения налоговых нарушений было принято Указание ЦБР от 20 июня 2007 г. N 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» [5]. Данным документом установлен лимит расчетов наличными деньгами в размере 100 тыс. рублей.
Основным нормативным документом, регулирующим порядок ведения бухгалтерского учета в РФ в целом, и кассовых операций в том числе, с 1 января 2013 года является Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» [1]. Вступивший в силу с 1 января 2013 года Федеральный закон направлен на приведение норм, регулирующих систему бухгалтерского учета, в соответствие с изменившимися экономическими условиями.
Использование конкретных счетов для отражения в учете денежных средств регламентируется Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н (с изм. и доп.) [3].
Основанием для отражения в бухгалтерском учете движения наличных денежных средств служат первичные документы. Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г №88 (с изм. и доп.) утверждены согласованные с Министерством финансов и Министерством экономики России унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций [6].
Обобщение информации о движении денежных потоков организации, в том числе и в наличной форме, осуществляется в Отчете о движении денежных средств, порядок составления которого регламентирован требованиями Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011) (утв. Приказом Минфина РФ от 2 февраля 2011 г. № 11н) [2].
ПБУ 23/2011 содержит как общие нормы и определения, относящиеся к сфере движения денежных средств, так и классификацию денежных потоков организации, принципы отражения денежных потоков, порядок раскрытия информации о денежных потоках в бухгалтерской отчетности.
Порядок проведения инвентаризации наличных денежных средств как основного инструмента внутреннего контроля на предприятиях регламентирован Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утв. Приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 г. N 49) [7].
Таким образом, действующие законодательные предписания в области бухгалтерского учета кассовых операций – это минимальные нормативные требования, выполнение которых обязательно для руководства предприятия.
1.2. Методологические особенности учета наличных денежных средств в кассе предприятия
Главной целью бухгалтерского учета наличных денежных средств в кассе предприятия является контроль за соблюдением кассовой дисциплины и обеспечение сохранности денежной наличности.
Текущими задачами бухгалтерского учета наличных денежных средств в кассе предприятия являются контроль за оплатой счетов, получение долгов с заемщиков и дебиторов, наблюдение за расходами, совершаемыми путем оплаты из кассы, управление денежной наличностью предприятия [15, с. 10].
Для ведения кассовых операций в штате организации предусмотрена должность кассира, который несет материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей [29, с. 6].
Руководители организации обязаны оборудовать кассу и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк [10, с. 10].
Согласно действующему законодательству организация вправе держать в своей кассе наличные деньги в пределах лимитов. Юридическое лицо самостоятельно определяет лимит остатка наличных денег, исходя из характера его деятельности с учетом объемов поступлений или объемов выдач наличных денег [14, с. 8].
Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Приходные ордера подписывает главный бухгалтер, а расходные - руководитель организации и главный бухгалтер [23, с. 8].
Приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров [21, с. 147].
Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир подлежат отражению в Кассовой книге, которая в соответствие с требованиями законодательства должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Ежедневно, по окончании рабочего дня в кассовой книге кассир осуществляет подсчет итогов операций, проведенных в течении дня и выводит остаток денег в кассе на следующий день. Контроль за правильностью ведения кассовой книги осуществляет главный бухгалтер организации [11, с. 9].
В соответствии с Планом счетов и инструкцией по его применению счет 50 «Касса» используется при обобщении данных о наличии и движении денежных средств в кассах организации, а также для отражения данных о наличии и движении денежных документов (почтовых марок, оплаченных авиабилетов, бланков строгой отчетности и т.п.) [28, с. 101].
Данный счет является активным, то есть по дебету данного счета отражается поступление указанных активов, а по кредиту отражается их выбытие.
Корреспондирует счет 50 со следующими счетами учета расчетов при учете поступлений в кассу или выбытия из нее (таблица 1) .
Таблица 1
Схема корреспонденции счетов по дебету счета 50 «Касса»
|
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
|
Получение розничной выручки от покупателей |
50 |
90.1 |
|
Получение оптовой выручки от покупателей с лимитом 100 тыс. руб. по одному договору |
50 |
62 |
|
Возврат в кассу от поставщика |
50 |
60 |
|
Получение от подотчетного лица в кассу неиспользованных сумм |
50 |
71 |
|
Расчеты с работниками по прочим операциям |
50 |
73 |
|
Прочие поступления |
50 |
76 |
|
Снятие по чеку из банка |
50 |
51 |
По кредиту счет 50 корреспондирует со счетами учета расчетов и счетом 51 при отражении расходных операций [18, с. 104].
При отражении информации по счету важно обеспечивать ведение его аналитики, которая может быть осуществлена посредством выделения субсчетов и аналитических счетов.
Говоря о субсчетах, можно выделить такие группы:
- 50-1 «Касса организации»;
- 50-2 «Операционная касса»;
- 50-3 «Денежные документы».
В рамках первых двух счетов можно организовать аналитический учет для обособленного отражения данных о движении каждой наличной иностранной валюты.
В рамках третьего субсчета открываются аналитические счета по видам хранимых в кассе денежных документов [16, с. 127].
Синтетический учет денежных средств, хранящихся в кассе, ведется в журнале-ордере N 1 и ведомости N 1. Записи осуществляются ежедневно. Основанием для заполнения данных учетных регистров являются отчеты кассира [8, с. 13].
Таким образом, основными задачами бухгалтерского учета операций с наличными денежными средствами являются:
1) точный, полный и своевременный учет наличных денежных средств и операций по их движению;
2) контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием;
3) контроль за соблюдением норм и форм наличных расчетов с населением и партнерами;
4) выявление возможностей более рационального использования наличных денежных средств.
2. Организация учета наличных денежных средств в кассе ООО «Ветаф»
2.1. Краткая характеристика предприятия
Общество с ограниченной ответственностью «Ветаф» (ООО «Ветаф») учреждено в августе 2007 года в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.
Юридический адрес: 620041, Свердловская область, город Екатеринбург, Советская улица, дом 7 корпус 1.
Основным видом деятельности предприятия является производство мягкой мебели. С момента основания основные усилия направлены на создание производства, ориентированного на передовые западные технологии и лучшие дизайнерские традиции. Высокий уровень технологий и качество оборудования позволяет выпускать продукцию, сопоставимую с лучшими западными образцами.
Основной стратегической установкой ООО «Ветаф» является лидерство через созидание, совершенствование технологий производства современных продуктов, производство и распределение продуктов и услуг по высоким стандартам качества. Из этого вытекает, что конкурентное преимущество предприятия базируется на высоких стандартах качества товаров и предоставляемых услуг, и самым тесным образом связано с современными мебельными технологиями.
Система качества присутствует на всех этапах создания продукта, начиная с контроля поступающих материалов и комплектующих, включая требования и нормы производственных процессов, и заканчивая комплектацией и упаковкой готовой продукции.
Вся продукция предприятия сертифицирована согласно российским и международным стандартам.
Отлаженный процесс производства, высокая квалификация персонала и выстроенная система промышленного аутсорсинга позволяют предприятию изготавливать качественную мебель в строго запланированные сроки.
С октября 2015 года в ООО «Ветаф» началось производство диванов для ИКЕА.
За год на предприятии было освоено производство не только классических, уже получивших всемирную известность моделей мебели ИКЕА, но и моделей, созданных на основе собственных разработок: «Теген», «Раниберг», «Тингстад». В августе 2015 года было завершено строительство производственных площадей, оснащенных в соответствии со спецификой производства мебели для ИКЕА.
Осенью 2015 года на предприятии также началась организация матрасного производства для ИКЕА. И уже в мае 2016 года в магазинах ИКЕА появились матрасы новой коллекции «Султан», выпущенные в ООО «Ветаф».
Список артикулов, выпускаемых для ИКЕА, насчитывает более ста наименований и быстро увеличивается. В настоящий момент ООО «Ветаф» является крупнейшим в России поставщиком мягкой мебели для ИКЕА.
В отраслевой среде российских производителей ООО «Ветаф» является признанным лидером, что подтверждают многочисленные награды и премии международных выставочных смотров и конкурсов, высокая динамика роста объемов производства и продуктивная инновационная активность. Предприятие было удостоено двух золотых медалей, диплома 1 степени за высокие потребительские свойства товара и диплома за широкий ассортимент на международных выставках.
Основными преимуществами ООО «Ветаф» на региональном мебельном рынке являются следующие факторы:
- наличие собственного мебельного производства. Предприятие постоянно развивает собственное производство, это дает возможность изготавливать изделия широкого ассортимента и высокого качества;
- наличие собственной дизайнерской службы. Наличие высококвалифицированных дизайнеров позволяет ООО «Ветаф» выпускать комплекты мебели, отличающиеся индивидуальным, современным и уникальным дизайном;
- наличие опытно-экспериментального участка, где разрабатываются новые модели и технологии их производства;
- использование в производстве безопасных и экологически чистых материалов и комплектующих.
Таким образом, в настоящее время ООО «Ветаф» обладает достаточными мощностями для того, чтобы обеспечить своего потребителя качественной мебелью. Сегодня продукция ООО «Ветаф» успешно конкурирует с ведущими российскими производителями мягкой мебели.
Для оценки эффективности финансово-хозяйственной деятельности были рассчитаны основные экономические показатели ООО «Ветаф» на основании данных бухгалтерской отчетности (Приложения 1,2) и проанализирована их динамика за период 2014-2016 гг. Результаты расчетов представлены в таблице 2.
Таблица 2
Основные экономические показатели деятельности ООО «Ветаф» за 2014-2016 гг.
|
Показатели |
2014 г |
2015 г |
2016 г |
Отклонения (+,-) |
|||
|
2015 г к 2014 г |
2016 г к 2015 г |
||||||
|
абсолют. |
относит. |
абсолют. |
относит. |
||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
Объем реализованной продукции, тыс. руб. |
15450 |
17681 |
20080 |
+2231 |
+14,4 |
+2399 |
+13,6 |
|
Себестоимость продукции, тыс. руб. |
14638 |
16640 |
18334 |
+2002 |
+13,7 |
+1694 |
+10,2 |
|
Затраты на 1 руб. реализованной продукции, руб. |
0,95 |
0,94 |
0,91 |
-0,01 |
-1,1 |
-0,03 |
-3,2 |
|
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб. |
812 |
1041 |
1746 |
+229 |
+28,2 |
+705 |
+67,7 |
|
Рентабельность продаж, % |
5,3 |
5,9 |
8,7 |
+0,6 |
- |
+2,8 |
- |
|
Стоимость основных фондов, тыс. руб. |
18954 |
19351 |
24965 |
+397 |
+2,1 |
+5614 |
+29,0 |
|
Фондоотдача, руб. |
0,82 |
0,84 |
0,86 |
+0,02 |
+2,4 |
+0,02 |
+2,4 |
Продолжение таблицы 2
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
Рентабельность основных фондов, % |
4,3 |
5,4 |
7,0 |
+1,1 |
- |
+1,6 |
- |
|
Стоимость оборотных средств, тыс. руб. |
10054 |
11578 |
12503 |
+1524 |
+15,2 |
+925 |
+8,0 |
|
Коэффициент оборачиваемость оборотных средств, об. |
1,5 |
1,5 |
1,6 |
0 |
- |
+0,1 |
+6,7 |
|
Численность работающих, чел |
97 |
94 |
91 |
-3 |
-3,1 |
-3 |
-3,2 |
|
Производительность труда одного работающего, тыс. руб. |
159,3 |
188,1 |
220,7 |
+28,8 |
+18,1 |
+32,6 |
+17,3 |
Как следует из данных таблицы, за анализируемый период в организации отмечается рост объемов реализации продукции в сумме 4630 тыс. руб., при этом в 2015 год он увеличился в сравнении с 2014 годом на 2231 тыс. руб. или 14,4%, а в 2016 году в сравнении с 2015 годом данный показатель вырос на 2399 тыс. руб. или 13,6%. Данная динамика обусловлена, как увеличением объемов реализации товаров в ООО «Ветаф» в натуральном выражении, так и инфляционным ростом цен на реализуемую организацией продукцию.
Себестоимость продаж возросла в 2015 году в сравнении с 2014 годом на 2002 тыс. руб. или 13,7%, а в 2016 году против 2015 года ее рост составил 1694 тыс. руб. или 10,2%. Общее увеличение себестоимости реализованной продукции в организации за анализируемый период составило 3696 тыс. руб., что обусловлено как увеличением объемов реализации товаров в ООО «Ветаф» в натуральном выражении, так и инфляционным ростом закупочных цен, расходов на доставку и хранение товаров.
Эффективность управления затратами в организации за анализируемый период повысилась, свидетельством чему является снижение величины затрат на 1 рубль реализованной продукции за весь период исследования на 4 копейки, в том числе на 1 копейку или 1,1% в 2015 году в сравнении с 2014 годом и на 3 копейки или 3,2% в 2016 году в сравнении с 2015 годом.
В результате того, что темпы роста объемов реализации продукции в ООО «Ветаф» больше темпов роста себестоимости продаж за весь период исследования, размер полученной организацией прибыли увеличился в 2015 году в сравнении с 2014 годом на 229 тыс. руб. или 28,2%, а 2016 году в сравнении с 2015 годом ее рост составил уже 705 тыс. руб. или 67,7%. Общее увеличение прибыли за анализируемый период в организации составило 934 тыс. руб.
В соответствии с ростом доходности организации отмечается рост рентабельности продаж на 0,6 процентных пункта в 2015 году в сравнении с 2014 годом и на 2,8 процентных пункта в 2016 году в сравнении с 2015 годом. В совокупности увеличение уровня рентабельности продаж в ООО «Ветаф» за анализируемый период составило 3,4 процентных пункта.
В 2015 году организацией были приобретены новые автопогрузчики, что привело к росту стоимости основных фондов ООО «Ветаф» в сравнении с 2014 годом на 397 тыс. руб. или 2,1%. А в 2016 году были приобретены автомобили «Газель» для осуществления доставки товаров покупателям, что повлекло за собой увеличение стоимости основных фондов в сравнении с 2015 годом на 5614 тыс. руб. или 29%. Общий рост стоимости основных средств организации за 2014-2016 гг. составил 6011 тыс. руб.
Как положительный факт в деятельности ООО «Ветаф» следует отметить повышение эффективности использования основных фондов предприятия, о чем свидетельствует рост показателя фондоотдачи за 2014-2016 гг. на 4 копейки, который осуществлялся равномерно по 2 копейки или 2,4% в год.
Данный вывод подтверждается также положительной динамикой показателя фондорентабельности, значение которого увеличилось в 2015 году в сравнении с 2014 годом на 1,1 процентных пункта и в 2016 году в сравнении с 2015 годом на 1,6 процентных пункта. Совокупный рост рентабельности основных производственных фондов за 2014-2016 гг составил в ООО «Ветаф» 2,7 процентных пункта.
Увеличение объемов реализации продукции вызвало рост стоимости оборотных средств в организации на 2449 тыс. руб. за счет увеличение товарных запасов. В 2015 году в сравнении с 2014 годом их размер увеличился на 1524 тыс. руб. или 15,2%, а в 2016 году в сравнении с 2015 годом их рост составил 925 тыс. руб. или 8%.
Эффективность использования оборотных средств в организации увеличилась весьма незначительно, о чем свидетельствует рост значения коэффициента оборачиваемости оборотных средств в 2016 году в сравнении с 2015 годом на 0,1 оборота или 6,7%. В 2015 году в сравнении с 2014 годом его динамика не отмечается.
Применение нового более современного торгового и складского оборудования, автопогрузчиков позволило организации сократить численность персонала за анализируемый период на 6 человек, по 3 в год в результате увольнения низко квалифицированных рабочих (грузчиков).
При этом как положительный факт в деятельности ООО «Ветаф» следует отметить рост производительности труда сотрудников организации, который составил в 2015 году в сравнении с 2014 годом 28,8 тыс. руб. или 18,1%, а в 2016 году в сравнении с 2015 годом – 32,6 тыс. руб. или 17,3%.
Таким образом, по результатам проведенного анализа можно сделать вывод о том, что ООО «Ветаф» является динамично развивающимся предприятием, наращивающим выпуск продукции и в целом увеличивающим эффективность своей производственной деятельности.
2.2. Документальное оформление наличных денежных средств в кассе предприятия
Наличные расчеты в ООО «Ветаф» осуществляются через кассу организации.
Помещение кассы в организации расположено в здании офиса, рядом с кабинетом главного бухгалтера. Помещение оборудовано сейфом, сигнализацией. Окно выдачи оформлено решеткой типа «Солнце». Кассир выполняет свои должностные обязанности в соответствии с Должностной инструкцией. Договор о полной материальной ответственности с кассиром не заключен.
Лимит остатка кассы на 2017 год установлен в ООО «Ветаф» приказом за подписью руководителя организации и главного бухгалтера.
В качестве расчетного периода для установления лимита остатка кассы принят период с 27 января по 14 апреля 2016 года, в котором 55 рабочих дня. За этот период наличная выручка организации составила 1375147 руб. Организация сдает выручку в банк каждые три дня.
Размер лимита исходя из наличной выручки составил 75 тыс. руб. (1375147 руб. : 55 дн. x 3 дн.).
При каждом поступлении наличных денег в кассу ООО «Ветаф» оформляется приходный кассовый ордер (Приложение 3) в одном экземпляре.
Форма КО-1 «Приходный кассовый ордер» установлена и применяется в ООО «Ветаф» в соответствии с Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88 при поступлении наличных средств в кассу организаций.
Данный документ может заполняться ручным или автоматизированным способом, в любом случае имеет большое значение наличие подписей ответственных лиц и отсутствие помарок при его оформлении.
Форма КО-1 состоит из двух частей. При оформлении прихода в кассу сам приходный ордер с подписью ответственных лиц остается в бухгалтерии, квитанция к приходному ордеру с подписью ответственных лиц и печатью передается плательщику средств в подтверждение совершенной платежной операции при одновременной регистрации ее в журнале регистрации кассовых документов (КО-3).
В основании ПКО ООО «Ветаф» отражается содержание операции по приходу средств, в приложении перечисляются документы- основания. Также в документе отражается номер корреспондирующего счета, код структурного подразделения компании, принимающего деньги, наличие и сумма НДС по операциям.
Выдачу наличных денег из кассы ООО «Ветаф» оформляется расходным кассовым ордером (Приложение 4) при обязательном присутствии подписей руководителя организации и главного бухгалтера, кассира, а также лица, получившего деньги.
Расходный кассовый ордер, введенный к применению указанным выше постановлением, также отражает проведение операций с денежными средствами. Особенностью этого документа является отражение расходных операций.
Аналогично форме КО-1, КО-2 также может оформляться ООО «Ветаф» вручную или при помощи автоматизированного способа с применением бухгалтерской программы.
Количество экземпляров при оформлении документа – один.
РКО в обязательном порядке подписывается директором, либо по доверенности уполномоченным на это лицом, главным бухгалтером Общества. Документ оформляется в момент выдачи средств в строгом соответствии с правилами при отсутствии помарок, регистрируется в журнале КО-3.
При наличии разрешительной документации в качестве приложения к РКО (заявлений, счетов и пр.) подпись руководителя не является обязательной.
Аналогично ПКО, в документе отражаются основание расходной операции, получатель средств, документы-основания в строке «Приложения».
Нумерация приходных и расходных кассовых ордеров осуществляется в порядковой последовательности от начала до конца года.
Текущий учет движения денежных средств в кассе ведется кассиром в кассовой книге (Приложение 5).
Кассовая книга (КО-4) применяется ООО «Ветаф» как документ, в котором отражаются поступления и выдача наличности из кассы. В кассовой книге ежедневно отражается информация о приходно-расходных документах по кассе, об оборотах и остатках по учету наличных денежных средств.
Кассовая книга ежедневно распечатывается (полистно за каждый день), подписывается ответственными лицами ООО «Ветаф». Один из двух идентичных листов кассовой книги прикладывается к отчету кассира второй подшивается как лист кассовой книги. По окончании года, кассовая книга шивается, скрепляется подписью ответственных лиц и хранится в организации. Помарки в кассовой книге недопустимы.
Кассовая книга ООО «Ветаф» учитывает все движение денег в кассе. Составлена она с соблюдением законодательства: страницы пронумерованы, прошнурованы и опечатаны печатью. Книга подписана руководителем организации и главным бухгалтером.
Контроль за правильным ведением кассовой книги осуществляет главный бухгалтер ООО «Ветаф».
Все расходные и приходные кассовые ордера должны регистрироваться в специальном журнале кассовых документов Но в организации этого не делается. Журнал не заполняется. Главному бухгалтеру необходимо разъяснить кассиру важность оформления данного документа и наладить систематический контроль за оформлением кассовой документации.
Денежные документы в кассе ООО «Ветаф» отсутствуют.
2.3. Синтетический учет денежных средств в кассе предприятия
Синтетический учет кассовых операций ведется в бухгалтерии ООО «Ветаф» на основании выданных первичных документов, отчетов кассиров в соответствии с рабочим Планом счетов на активном счете 50 «Касса».
Поступление денежных средств в кассу организации осуществляется в результате оплаты покупателями отгруженных товаров наличными денежными средствами.
Например, 12 октября 2016 года в кассу ООО «Ветаф» в счет оплаты отгруженных строительных материалов на основании договора № 17 от 11.09.2016 г. от ИП Костомарова И.Ю. по приходному кассовому ордеру № 274 были получены денежные средства в размере 91741 руб. Остаток денежных средств в кассе организации на начало дня 12 октября 2016 года по данным кассовой книги составил 57041 руб. Других поступлений в кассу организации не было. Денежные средства в размере превышающий установленный лимит были сданы в банк по объявлению на взнос наличными №194.
Данные операции были оформлены бухгалтерскими записями, представленными в таблице 3.
Таблица 3
Бухгалтерские записи по оформлению движения денежных средств в кассе ООО «Ветаф» за 12 октября 2016 года
|
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
Сумма, руб. |
Первичный документ |
|
|
дебет |
кредит |
|||
|
Остаток на начало рабочего дня |
50 |
57041 |
Кассовая книга от 12.10.2016 г. |
|
|
Поступила оплата отгруженных товаров от ИП Костомарова И.Ю. |
50 |
62 |
91741 |
Приходный кассовый ордер №274 12.10.2016 г. |
|
Сверхлимитный остаток наличных денежных средств сдан в банк |
51 |
50 |
73782 |
Объявление на взнос наличными №194 12.10.2016 г. |
|
Остаток на конец рабочего дня |
50 |
75000 |
Кассовая книга 12.10.2016 г. |
|
Для выплаты заработной платы сотрудникам ООО «Ветаф» кассир получает по чеку в банке запрашиваемую сумму. Выплаты работникам осуществляют в течении трех дней. Невыданные суммы заработной платы возвращают на расчетный счет.
Например, для выдачи заработной платы за октябрь 2016 года сотрудникам ООО «Ветаф» кассиром 10 ноября 2016 года по денежному чеку № 211 в банке получена и оприходована в кассу приходным кассовым ордером № 311 сумма в размере 1074127 руб. За период с 10 по 13 ноября 2016 году была выплачена из кассы по платежной ведомости № 10 заработная плата на общую сумму 1031742 руб. По окончании выплат (13 ноября 2016 года) был составлен расходный кассовый ордер № 374 на общую сумму. Депонированная сумма заработной платы в размере 42385 руб. была возвращена в банк на расчетный счет по объявлению на взнос наличными №201 на следующий день.
Данные операции были оформлены бухгалтерскими записями, представленными в таблице 4.
Таблица 4
Бухгалтерские записи по оформлению выплаты заработной платы из кассы ООО «Ветаф» в ноябре 2016 года
|
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
Сумма, руб. |
Первичный документ |
|
|
дебет |
кредит |
|||
|
Получены средства на выплату заработной платы с расчетного счета |
50 |
51 |
1074127 |
Денежный чек №211 от 10.11.2016 г, приходный кассовый ордер №311 от 10.11.2016 г. |
|
Выдана заработная плата сотрудникам |
70 |
50 |
1031742 |
Платежная ведомость №10 от 10.11.2016 г., расходный кассовый ордер №374 от 13.11.2016 г. |
|
Депонированная заработная плата сдана в банк на расчетный счет |
51 |
50 |
42385 |
Объявление на взнос наличными №201 от 14.11.2016 г. |
Также денежные средства из кассы выдаются подотчетным лицам на основании приказа руководителя на оплату командировочных и представительских расходов, а также для оплаты расходов на хозяйственные нужды. Возврат неизрасходованных подотчетных сумм осуществляется на основании авансового отчета и оформляется приходным кассовым ордером.
Так в сентябре 2016 года менеджер по снабжению Захарова И.Ю. приказом руководителя № 41 от 14 сентября 2016 года с 17 по 25 сентября 2016 года был направлен в командировку в Санкт-Петербург для заключения договоров на поставку продукции с поставщиками. Размер командировочных расходов согласно смете № 49 от 15 сентября 2016 года составил 17463 руб. Данная сумма была выплачена Захарову И.Ю. из кассы по расходному кассовому ордеру №211 от 16 сентября 2016 года. В течении трех дней после возвращения из командировки (27 сентября 2016 года) Захаровым И.Ю. был предоставлен авансовый отчет № 249 об израсходованных суммах в размере 15749 руб. Остаток подотчетных средств в сумме 1714 руб. был возвращен в кассу 27 сентября 2016 года ООО «Ветаф», в подтверждении чего был составлен приходный кассовый ордер №211.
Бухгалтерские записи, по отражению данных операций, оформленные в учете ООО «Ветаф» представлены в таблице 5.
Таблица 5
Бухгалтерские записи по оформлению кассовых операций с подотчетными лицами ООО «Ветаф» в сентябре 2016 года
|
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
Сумма, руб. |
Первичный документ |
|
|
дебет |
кредит |
|||
|
Выдано под отчет на командировочные расходы менеджеру по снабжению Захарову И.Ю. |
71 |
50 |
17463 |
Приказ о направлении в командировку №41 от 14.09.2016 г., смета командировочных расходов №49 от 15.09.2016 г., расходный кассовый ордер №211 от 16.09.2016 г. |
|
Неизрасходованный остаток подотчетной суммы внесен по возвращению из командировки менеджером по снабжению Захаровым И.Ю. в кассу организации |
50 |
71 |
1714 |
Авансовый отчет №249 от 27.09. 2016 г., приходный кассовый ордер №211 от 27.09.2016 г. |
Также в сентябре 2016 года секретарю Мазайкиной А.Ю. были выданы на основании заверенного заявления от 19 сентября 2016 года по расходному кассовому ордеру № 214 20 сентября 2016 года денежные средства в размере 1000 руб. на оплату ремонта картриджа для принтера. Однако стоимость ремонта превысила выданную сумму на 74 руб., которая была возмещена А.Ю. Мазайкиной из кассы ООО «Ветаф» на основании предоставленных, подтверждающих документов, утвержденного авансового отчета № 247 от 23 сентября 2016 года по расходному кассовому ордеру № 221 от 24 сентября 2016 года.
Бухгалтерские записи, по отражению данных операций, оформленные в учете ООО «Ветаф» представлены в таблице 6.
Таблица 6
Бухгалтерские записи по оформлению кассовых операций с подотчетными лицами ООО «Ветаф» в сентябре 2016 года
|
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
Сумма, руб. |
Первичный документ |
|
|
дебет |
кредит |
|||
|
Выдано под отчет на оплату ремонта картриджа для принтера секретарю Мазайкиной А.Ю. |
71 |
50 |
1000 |
Заявление на выдачу подотчетных сумм от 19.09.2016 г., расходный кассовый ордер №214 от 20.09.2016 г. |
|
Перерасход подотчетной суммы возмещен секретарю Мазайкиной А.Ю. из кассы организации |
71 |
50 |
74 |
Авансовый отчет №247 от 23.09.2016 г., расходный кассовый ордер №221 от 24.09.2016 г. |
Кассовые операции в ООО «Ветаф» отражаются в журнале-ордере N 1. Он используется для отражения оборотов по кредиту счета 50. Обороты по дебету счета контролируются ведомостью N 1. Записи в учетных регистрах производят ежедневно. По окончании месяца путем сопоставления итогов оборотов по дебету и кредиту в журнале-ордере N 1 и ведомости N 1 выводится сальдо наличных денег на конец отчетного периода, которое сверяют с остатком в кассовой книге.
Инвентаризация наличных денежных средств в кассе в организации проводится ежемесячно. Проводится она путем фактического пересчета наличных денежных средств в кассе на дату проведения инвентаризации.
По результатам инвентаризации составляется акт инвентаризации наличных денежных средств (Приложение 6). Он составляется в двух экземплярах: один – передается в бухгалтерию, второй – остается у кассира.
Акты подписывают все члены инвентаризационной комиссии и материально ответственные лица. При проверке фактического наличия денежных средств в случае смены материально ответственных лиц принявший денежные средства работник ООО «Ветаф» расписывается в акте в получении, а сдавший - в сдаче этих денежных средств.
При проведении инвентаризации денежных средств в кассе в ООО «Ветаф» 29 ноября 2016 года была выявлена недостача денежных средств на сумму 341 руб., о чем был составлен акт инвентаризации наличных денежных средств №14. Недостача согласно приказа руководителя №97 от 01 декабря 2016 года была отнесена на виновных лиц (кассира Захарову А.Ю.). Данная недостача была погашена Захаровой А.Ю. наличными деньгами в кассу организации, о чем 12 декабря 2016 года был составлен приходный кассовый ордер №327. Результаты инвентаризации в ноябре 2016 года были отражены в учете ООО «Ветаф» записями, представленными в таблице 7.
Таблица 7
Содержание хозяйственных операций и корреспонденция счетов по учету результатов инвентаризации наличных денежных средств в ноябре 2016 года в ООО «Ветаф»
|
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
Сумма, руб. |
Первичный документ |
|
|
дебет |
кредит |
|||
|
Выявлена недостача наличных денежных средств |
94 |
50-1 |
341 |
Акт инвентаризации наличных денежных средств №14 от 29.11.2016 г. |
|
Недостача наличных денежных средств списана на виновное лицо (кассира Захарову А.Ю.) |
73 |
94 |
341 |
Приказ руководителя №97 от 01.12.2016 г. |
|
Погашена кассиром Захаровой А.Ю. недостача наличными денежными средствами |
50 |
73 |
341 |
Приходный кассовый ордер №327 от 12.12.2016 г. |
Таким образом, проведя анализ современного состояния бухгалтерского учета операций с наличными денежными средствами в ООО «Ветаф» можно сделать выводы о том, что учет кассовых операций в целом ведется в соответствии с нормативными актами. В качестве недостатков учета следует отметить:
- нарушение правил оформления первичной кассовой документации, в том числе расходных кассовых ордеров и кассовой книги;
- низкий уровень внутреннего контроля, который выражается в отсутствии сроков проведения инвентаризации кассы, инвентаризационной комиссии, внезапных инвентаризаций;
- отсутствие договора о полной материальной ответственности с кассиром;
- отсутствие Журнала регистрации приходных и расходных кассовых документов, Журнала регистрации расчетно-платежных ведомостей, Журнала учета расчетов с депонентами, реестра депонированных сумм;
- искажение остатка кассовой наличности на начало и конец в кассовой книге в результате арифметических ошибок.
Наличие выявленных недостатков требует разработки комплекса мероприятий, направленных на их устранение и совершенствование организации учета наличных денежных средств в кассе ООО «Ветаф».
3. Основные направления совершенствования организации учета наличных денежных средств в кассе ООО «Ветаф»
В соответствии с положениями статьи 15.1. Кодекса РФ об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ (с изм. и доп.) нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей. Поэтому главному бухгалтеру необходимо провести с кассиром разъяснительную работу о правилах оформления кассовых операций.
Кроме того, для учета денег, выданных кассиром из кассы организации другим кассирам или доверенному лицу (раздатчику), а также для учета возврата наличных денег и кассовых документов по произведенным операциям необходимо вести Книгу учета принятых и выданных кассиром денежных средств.
До передачи в кассу в бухгалтерии ООО «Ветаф» должны регистрироваться приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы - платежные (расчетно-платежные) ведомости, заявления на выдачу денег, счета и др. в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.
Для усиления контроля за сохранностью наличных денежных средств организации в течение отчетного года целесообразно проводить внеплановые инвентаризации по отдельному приказу руководителя организации
С целью контроля за проведением инвентаризации в ООО «Ветаф» целесообразно проводить по распоряжению руководителя контрольные проверки правильности проведения инвентаризации. Их следует проводить с участием членов инвентаризационных комиссий и кассира.
Результаты контрольных проверок правильности проведения инвентаризаций должны оформляться актом и регистрироваться в журнале учета контрольных проверок правильности проведения инвентаризаций.
Таким образом, для устранения выявленных нарушений и совершенствования организации учета кассовых операций в ООО «Ветаф» рекомендуется осуществление следующих организационных мероприятий:
- в установленном законодательстве порядке вести все обязательные первичные документы, касающиеся данной области учета;
- усилить внутренний контроль за соблюдением кассовой дисциплины;
- кассиру необходимо проводить арифметическую сверку всех проходящих через кассу документов;
- главному бухгалтеру особое внимание уделять организации бухгалтерского учета кассовых операций, соблюдению кассовой дисциплины;
- осуществлять внеплановые инвентаризации кассы, контрольные проверки правильности проведения инвентаризации.
Данные мероприятия позволят организовать бухгалтерский учет кассовых операций в полном соответствии с нормативными требованиями, повысить эффективность учетных работ.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
ООО «Ветаф», на базе которого проводилось данное исследование, является динамично развивающейся организацией, относящейся к категории малого бизнеса, занимается производством мягкой мебели широкого ассортимента.
Анализ основных технико-экономических показателей деятельности ООО «Ветаф» за 2014-2016 гг., который был проведен во второй главе данной работы, позволил сделать вывод о росте его эффективности, о чем свидетельствует положительная динамика большинства показателей.
Наличные расчеты в ООО «Ветаф» осуществляются через кассу организации, помещение которой оснащено всеми необходимыми охранными средствами.
Оформление кассовых операций в организации осуществляется первичными документами, унифицированных форм.
Синтетический учет кассовых операций ведется в бухгалтерии ООО «Ветаф» на основании выданных первичных документов, отчетов кассиров в соответствии с рабочим Планом счетов на активном счете 50 «Касса». По дебету отражается поступление денежных средств в кассу, по кредиту - выплата денежных средств из кассы организации.
В организации регулярно проводятся инвентаризации наличных денежных средств, по результатам которой составляется Акт инвентаризации наличных денежных средств.
В организации учета кассовых операций в процессе исследования были выявлены следующие недостатки:
- нарушение правил оформления первичной кассовой документации, в том числе расходных кассовых ордеров и кассовой книги;
- низкий уровень внутреннего контроля, который выражается в отсутствии сроков проведения инвентаризации кассы, инвентаризационной комиссии, внезапных инвентаризаций;
- отсутствие договора о полной материальной ответственности с кассиром;
- отсутствие Журнала регистрации приходных и расходных кассовых документов, Журнала регистрации расчетно-платежных ведомостей, Журнала учета расчетов с депонентами, реестра депонированных сумм;
- искажение остатка кассовой наличности на начало и конец в кассовой книге в результате арифметических ошибок.
Для устранения выявленных нарушений и совершенствования организации учета кассовых операций в ООО «Ветаф» было рекомендовано:
- в установленном законодательстве порядке вести все обязательные первичные документы, касающиеся данной области учета;
- усилить внутренний контроль за соблюдением кассовой дисциплины;
- кассиру необходимо проводить арифметическую сверку всех проходящих через кассу документов;
- осуществлять внеплановые инвентаризации кассы, контрольные проверки правильности проведения инвентаризации.
Все эти мероприятия не потребуют дополнительных затрат и реализуются только в результате грамотного руководства и действенного контроля.
Осуществление рекомендованных мероприятий позволит организовать бухгалтерский учет кассовых операций в ООО «Ветаф» в полном соответствии с нормативными требованиями, повысить эффективность учетных работ.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
- Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изм. и доп. от 23 мая 2016 г.) // Справочно-правовая система «Гарант». – Режим доступа: http://www.garant.ru/.
- Положение по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011) утв. Приказом Минфина РФ от 2 февраля 2011 г. № 11н) // Справочно-правовая система «Гарант». – Режим доступа: http://www.garant.ru/.
- Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (с изменениями от 8 ноября 2010 г.) // Справочно-правовая система «Гарант». – Режим доступа: http://www.garant.ru/.
- Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» // Справочно-правовая система «Гарант». – Режим доступа: http://www.garant.ru/.
- Указание ЦБР от 20 июня 2007 г. N 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» (с изменениями от 28 апреля 2008 г.) // Справочно-правовая система «Гарант». – Режим доступа: http://www.garant.ru/.
- Постановление Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. N 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (с изменениями от 3 мая 2000 г.) // Справочно-правовая система «Гарант». – Режим доступа: http://www.garant.ru/.
- Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утв. приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 г. N 49) (с изменениями от 8 ноября 2010 г.) // Справочно-правовая система «Гарант». – Режим доступа: http://www.garant.ru/.
- Абрамова Н.А. Учет движения наличных денежные средств в кассе организаций // Московский бухгалтер. – 2016. - №2. - С. 7-12.
- Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет.- М.: Финансы и статистика, 2014. – 351 с.
- Гаврилова К.Л. Расчеты наличными: учет и оформление // Помощник бухгалтера. – 2016. - №2. – С. 9-14.
- Данилина Е.Б. Кассовые операции: особенности учета // Расчет. – 2016. - №1. – С.5-11.
- Зудилин А.Б. Бухгалтерский учет на предприятиях.- М.: Бухгалтерский учет, 2015. – 287 с.
- Истратов В.Р. Учет кассовых операций // Консультант бухгалтера. – 2015. - №7. – С.3-7.
- Калганов В.В. Учет и оформление расчетов наличными // Московский бухгалтер. – 2015. - №9. – С. 7-12.
- Ларина А.Д. Как учесть кассовую наличность // Расчет. – 2016. - №11. – С.10-15.
- Маркин Ю.П. Бухгалтерский учет. - М.: Бек, 2011. – 241 с.
- Попов С.И. Документальное оформление и учета расчетов наличными денежными средствами // Главная книга. – 2015. - №8. – С.5-11.
- Самохина Г.В. Бухгалтерский учет.- М.: Экоперспектива, 2015. – 311 с.
- Скворцов Н.Д. Бухгалтерский учет.- М.: Риск. 2014. – 296 с.
- Сергеев И.В. Бухгалтерский учет. - М.: Эльф-ЛТД. 2016. – 311 с.
- Седина Л.Г. Бухгалтерский учет. – М.: Экономика. 2013. – 342 с.
- Сазонова А.Ю. Кассовые операции: оформление и учет // Московский бухгалтер. – 2016. - №2. – С. 9-13.
- Савчук И.В. Первичные документы по учету денежных средств в кассе // Главбух. – 2015. - №21. – С.7-11.
- Тарасова М.Ю. Учет кассовых операций // Финансовая газета. – 2015. - №34. – С.4.
- Утехин Э.А. Бухгалтерский учет.- М.: Тандем. 2016. – 341 с.
- Харитонова В.К. Документальное оформление движения наличных денежных средств // Финансовая газета. – 2016. - №38. – С.4.
- Юдина О.Г. Бухгалтерский учет. - М.: Инфра-М. 2015. – 371 с.
- Яковлева В.Ю. Бухгалтерский учет.- М.: Банки и биржи. 2014. -237 с.
- Яковлева И.Д. Учет денежных средств в кассе // Финансовые и бухгалтерские консультации. – 2016. - №5. – С.5-11.
Приложение 1
Приложение 2
Приложение 3
|
Унифицированная форма № КО-1 Утверждена постановлением Госкомстата России от 18.11.98 г. №88 |
Линия отреза |
ООО «Ветаф» |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
организация |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
КВИТАНЦИЯ |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Код |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Форма по ОКУД |
0310001 |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
ООО «Ветаф» |
по ОКПО |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
организация |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
к приходному кассовому ордеру № |
127 |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
структурное подразделение |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
от « |
31 |
» |
октября |
2016 |
г. |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Номер |
Дата |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
документа |
составления |
Принято от |
Суриковой М.И. |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР |
127 |
31.10.16 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Основание: |
Выручка |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Дебет |
Кредит |
Сумма, |
Код це- |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
код структурного подразделения |
корреспон- |
код аналитичес- |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
50 |
90 |
124000 |
Сумма |
124000 |
руб. |
00 |
коп. |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Принято от |
Суриковой М.И. |
цифрами |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Основание: |
Выручка» |
прописью |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Сто двадцать четыре тысяч |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
руб. |
00 |
коп. |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Сумма |
Сто двадцать четыре тысяч |
В том числе |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
прописью |
« |
31 |
» |
октября |
2016 |
г. |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
руб. |
00 |
коп. |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
В том числе |
М. П. (штампа) |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Приложение |
Справка отчет №248 |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Главный бухгалтер |
Абрамова А.Д. |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Главный бухгалтер |
Абрамова А.Д. |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
(подпись) |
(расшифровка подписи) |
(подпись) |
(расшифровка подписи) |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Получил кассир |
Кузнецова Р.Ю |
Кассир |
Кузнецова Р.Ю |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
(подпись) |
(расшифровка подписи) |
(подпись) |
(расшифровка подписи) |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Приложение 4
Унифицированная форма № КО-2
Утверждена постановлением Госкомстата
России от 18.09.98 г. №88
|
Код |
|||
|
Форма по ОКУД |
0310002 |
||
|
ООО «Ветаф» |
по ОКПО |
||
|
организация |
|||
|
структурное подразделение |
|||
|
РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР |
Номер документа |
Дата составления |
|
211 |
11.07.16. |
|
Дебет |
Сумма, |
Код целевого назна- |
|||||
|
код струк- |
корреспон- |
код аналити- |
Кре- |
||||
|
71 |
50 |
5000-00 |
|||||
|
Выдать |
Вишневской М.Д. |
|
фамилия, имя, отчество |
|
Основание: |
Подотчет на покупку канцелярских товаров |
|
Сумма |
Пять тысяч |
|||
|
прописью |
||||
|
руб. |
00 |
коп. |
||
|
Приложение |
Приказ №8 от 04.07.16 |
|
Руководитель организации |
директор |
Колесов Ю.А. |
|||
|
должность |
подпись |
расшифровка подписи |
|
Главный бухгалтер |
Абрамова А.Д. |
|||
|
подпись |
расшифровка подписи |
|
Получил |
Пять тысяч Приложение 7 |
|||
|
сумма прописью |
||||
|
руб. |
00 |
коп. |
||
|
« |
11 |
» |
июля |
2016 |
г. Подпись |
Вишневская |
|
По |
Паспорт №126525 серии 6245 выдан РОВД Советского округа |
|
наименование, номер, дата и место выдачи документа, |
|
|
г.Рязани 21.11.2006 |
|
|
удостоверяющего личность получателя |
|
|
Выдал кассир |
Кузнецова Р.Ю. |
|||
|
подпись |
расшифровка подписи |
Приложение 5
Унифицированная форма № КО-4
Утверждена постановлением Госкомстата
России от 18.11.98 г. № 88
|
Код |
||
|
Форма по ОКУД |
0310004 |
|
|
ООО «Ветаф» |
по ОКПО |
|
КАССОВАЯ КНИГА
|
на |
2016 |
г. |
||||||||||||||||
|
Касса за « |
10 |
» |
января |
2016 |
г. Лист |
5 |
||||||||||||
|
ПОЛЕ ДЛЯ ПОДШИВКИ |
Номер доку- |
От кого получено или кому выдано |
Номер корреспонди- |
Приход, |
Расход, |
Линия отреза |
Номер доку- |
От кого получено или кому выдано |
Номер корреспонди- |
Приход, |
Расход, |
|||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|||||||||
|
Остаток на начало дня |
1254-50 |
Х |
4 |
Получено от ИП Асейкина Г.В.. |
62 |
3120-00 |
||||||||||||
|
4 |
Получено от ИП Асейкина Г.В.. |
62 |
3120-00 |
6 |
Выдано под отчет Вишневской М.Д. |
71 |
2000-00 |
|||||||||||
|
6 |
Выдано под отчет Вишневской М.Д. |
71 |
2000-00 |
|||||||||||||||
|
Итого за день |
3120-00 |
2000-00 |
||||||||||||||||
|
Остаток на конец дня |
2374-50 |
Х |
||||||||||||||||
|
в том числе на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии |
Х |
|||||||||||||||||
|
Кассир |
Кузнецова Р.Ю. |
|||||||||||||||||
|
подпись |
расшифровка подписи |
|||||||||||||||||
|
Записи в кассовой книге проверил и документы в количестве |
||||||||||||||||||
|
Один |
приходных и |
|||||||||||||||||
|
прописью |
||||||||||||||||||
|
Один |
расходных |
|||||||||||||||||
|
прописью |
||||||||||||||||||
|
получил. |
||||||||||||||||||
|
Перенос |
4374-50 |
2000-00 |
Бухгалтер |
Сухова В.И. |
||||||||||||||
Приложение 6
Унифицированная форма № ИНВ-15
Утверждена постановлением Госкомстата
России от 18.11.98 г. №88
|
Код |
||||||
|
Форма по ОКУД |
0317013 |
|||||
|
ООО «Ветаф» |
по ОКПО |
|||||
|
организация |
||||||
|
касса |
||||||
|
структурное подразделение |
||||||
|
Вид деятельности |
||||||
|
Основание для проведения инвентаризации: |
приказ |
номер |
42 |
|||
|
ненужное зачеркнуть |
дата |
05.11.2016 |
||||
|
АКТ |
Номер документа |
Дата составления |
|
|
124 |
12.11.2016 |
инвентаризации наличных денежных средств,
|
находящихся по состоянию на « |
12 |
» |
ноября |
2016 |
г. |
РАСПИСКА
К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на денежные средства сданы в бухгалтерию, и все денежные средства, разные ценности и документы, поступившие на мою ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.
|
Материально ответственное лицо |
кассир |
Кузнецова Р.Ю. |
|||
|
должность |
подпись |
расшифровка подписи |
Акт составлен комиссией, которая установила следующее:
|
1) наличных денег |
1741 |
руб. |
00 |
коп. |
|
2) марок |
руб. |
коп. |
||
|
3) ценных бумаг |
руб. |
коп. |
||
|
4) |
руб. |
коп. |
||
|
5) |
|
Итого фактическое наличие на сумму |
1741 |
руб. |
00 |
коп. |
|
цифрами |
||||
|
Одна тысяча семьсот сорок один |
||||
|
прописью |
||||
|
руб. |
00 |
коп. |
||
|
По учетным данным на сумму |
1741 |
руб. |
коп. |
|
|
цифрами |
||||
|
Одна тысяча семьсот сорок один |
||||
|
прописью |
||||
|
руб. |
коп. |
|||
|
Результаты инвентаризации: излишек |
- |
руб. |
коп. |
|
|
недостача |
- |
руб. |
коп. |
|
Последние номера кассовых ордеров: приходного № |
201 |
, |
|
расходного № |
374 |
Приложение 13 |
|
Председатель комиссии |
Зам директора |
Мазурин А.Ю. |
|||
|
должность |
подпись |
расшифровка подписи |
|
Члены комиссии: |
Экономист |
Бабурина В.А. |
|||
|
должность |
подпись |
расшифровка подписи |
|
Бухгалтер |
Калинина М.М. |
||||
|
должность |
подпись |
расшифровка подписи |
|
Секретарь |
Зубарева С.И. |
||||
|
должность |
подпись |
расшифровка подписи |
Подтверждаю, что денежные средства, перечисленные в акте, находятся на моем ответственном хранении.
|
Материально ответственное лицо |
кассир |
Кузнецова Р.Ю. |
|||
|
должность |
подпись |
расшифровка подписи |
|
« |
12 |
» |
ноября |
2016 |
г. |
- Формы международных расчетов и перспективы их изменения (Понятие и сущность международных валютных расчетов)
- Мотивации персонала и проектирование систем стимулирования труда (ООО ТД «УрКриоСервис»)
- Система психофизиологического профессионального отбора и диагностики профпригодности ( АО «СИБУР-Кстово» )
- Охрана и гигиена труда в учреждениях здравоохранения (Понятие охраны труда, гигиены труда и вредных факторов на рабочих местах)
- Аналитические регистры налогового учета по налогу на прибыль (Объект, предмет налогообложения по налогу на прибыль)
- Финансовая политика и ее реализация в РФ(Теоретические аспекты бюджетной политики РФ)
- Сервисное обслуживание в торговле и перспективы его развития в современных условиях
- Индивидуальное предпринимательство (Теоретические подходы к определению категории предпринимательства)
- "Виды договоров"
- Теоретическое и экспериментальное исследование гендерных различий проявлений профессионального стресса сотрудников полиции
- Финансы как инструмент регулирования экономики (Понятие финансовой системы)
- Особенности формирования и функционирования глобальной олигополии в России