Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Организация и коммерческой деятельности по работе с контрагентами

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность данной темы работы обусловлена тем, что организация, управление и планирование коммерческой деятельностью предприятия являются одним из наиболее важных элементов системы взаимодействия фирмы и потребителя как субъектов экономических отношений.

В настоящее время экономика в России предполагает, что фирмы и организации вынуждены постоянно эволюционировать, чтобы не остаться за бортом прогресса и бизнеса.

Насыщение абсолютно всех рынков товарами в такой мере, что компаниям приходится буквально биться за покупателей, приводит к пониманию исключительной роли совершенствования организации коммерческой деятельности, предприятий розничной торговли. Продукция или услуга, произведенная фирмой, должна быть оптимальным образом продана: то есть, с учетом всех предпочтений и пожеланий клиентов, и с получением наибольшей выгоды. Поэтому главная задача любого предпринимателя - идеальным образом совместить желания клиентов и собственные возможности.

Объект исследования – социально – экономические отношения, возникавшие в процессе планирования коммерческой деятельности предприятия торговли.

Предмет исследования – система внутрифирменного планирования в организации Coral Club.

Цель работы: выполнить анализ работы с контрагентами организации.

Для достижения цели необходимо решить следующие задачи:

исследовать сущность, функции коммерческой деятельности и принципы организации на предприятии торговли;
изучить подходы к организации коммерческой деятельности;
проанализировать методы планирования коммерческой деятельности;
представить общую характеристику и основные экономические показатели деятельности организации Coral Club;
провести анализ коммерческой деятельности в организации Coral Club;
рассмотреть методы планирования коммерческой деятельности, применяемые в организации Coral Club;

Работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка литературы.

Глава 1 Теоретические основы планирования коммерческой деятельности

1.1. Сущность, функции коммерческой деятельности и принципы организации на предприятии торговли

В связи с переходом к рыночной экономике в нашей стране появилось понятие «коммерческая (предпринимательская) деятельность». Существует множество различных подходов к толкованию данного термина. Рассмотрим некоторые из них.

Терминологический словарь библиотекаря по социально-экономической тематике^[1] дает следующее понятие коммерческой деятельности: «коммерческая деятельность — это система целенаправленных мероприятий, процедур и видов работ по обеспечению рентабельного функционирования объекта в условиях товарно-денежных отношений, вид деятельности, ориентированный на получение дохода».

В словаре В. И. Даля приведено следующее определение: коммерция - «торг, торговые обороты, купеческие промыслы»^[2].

Ф. Г. Панкратов связывает понятия «коммерция» и «коммерческая деятельность»^[3]. По его мнению, коммерция - это «вид торгового предпринимательства или бизнеса, но бизнеса благородного, того бизнеса, который является основной любой по-настоящему цивилизованной рыночной экономики», а понятие «коммерческая деятельность» является более узким, чем предпринимательство, т. е. предпринимательством является «организация экономической, производственной и иной деятельности, приносящей предпринимателю доход», а «коммерческая деятельность» состоит из таких элементов, как операции по купле-продаже товаров, материалов, сырья и т. п. Аналогичное определение коммерческой деятельности дают также С.Н. Виноградова^[4], Е. А. Новикова и Ю. А. Горская^[5].

В. И. Бросалин, Н. Н. Крылова^[6] рассматривают тесную связь коммерческой деятельности и торгового дела и понимают коммерческую деятельность как часть предпринимательской деятельности.

Ф. П. Половцева в учебном пособии дает несколько определений данного понятия, среди которых можно назвать следующие^[7]:

- коммерческая деятельность - товарно-денежный обмен, при котором товары переходят от поставщика в собственность торговой организации в направлении на потребности рыночного спроса;

- коммерческая деятельность — это все то, что может обеспечить для каждого из партнеров наибольшую выгодность торговой сделки при первоочередном учете запросов и интересов потребителей;

- коммерческая деятельность — это оперативно-организационная деятельность по исполнению операций обмена товарно-материальных ценностей с целью получения прибыли и удовлетворения потребностей населения.

Остальные определения, приведенные Ф. П. Половцевой были названы выше.

Таким образом, все вышеприведенные определения имеют сходство. Следовательно, понятие «коммерческая деятельность» можно трактовать следующим образом: коммерческая деятельность — это часть предпринимательской деятельности, включающая в себя операции предприятия по осуществлению торговых сделок с целью получения дохода.

Коммерческая деятельность имеет объекты, при помощи которых она осуществляется. Ими являются товары и услуги.

Основная задача коммерческой деятельности в области производства — это удовлетворение спроса на услуги и товары с помощью выпуска и продажи этих товаров с целью получения прибыли. Предприниматель может самостоятельно организовать производство или выступить в качестве посредника, он может являться собственником предприятия или наемным управленцем. Однако в любом случае предприниматель — это активный представитель рынка, который занимается развитием производства и установлением рыночных связей.

Главной целью коммерческой деятельности считается превышение доходов над расходами, т. е. достижение максимальной прибыли или еще более высокой рентабельности^[8].

Торговая деятельность, удовлетворяя потребности и требования покупателей, является конечным результатом деятельности предприятий. Особую роль играет коммерческая деятельность, связанная с реализацией совокупности мер по доведению продукции от производителя до покупателя.

Поэтому коммерческая деятельность включает в себя:

- анализ спроса и определение необходимости в товарах;

- установление поставщиков товаров и налаживание с ними хозяйственных и торговых связей;

- организацию оптовой продажи товаров;

- организацию розничной продажи товаров;

- рекламно-информационную деятельность;

- расширение ассортимента товаров и управление товарными запасами;

- оказание торговых услуг^[9].

Цели коммерческой деятельности обусловливают ее содержание:

- установление партнерских и хозяйственных связей с субъектами рынка;

- анализ и изучение источников приобретения товаров;

- согласование связи изготовления и потребления товаров, которые ориентированы на спрос потребителей (объем, ассортимент и обновление выпускаемых товаров);

- реализация купли и продажи продукции с учетом рыночной среды;

- расширение имеющихся целевых рынков товаров и перспективное их развитие;

- уменьшение издержек обращения товаров.

В процессе формирования рыночных отношений составляющие компоненты коммерческой деятельности будут подвергнуты качественным видоизменениям. По мере перехода к рынку увеличивается значимость овладения работниками торговых организаций знаниями в сфере теории и практики коммерческой деятельности.

В зависимости от выполняемых функций процессы, которые совершаются в коммерческой деятельности, разделятся на два основных вида^[10]:

коммерческие или только торговые;
производственные или технологические.

Коммерческие процессы — это процессы, которые связаны с куплей и продажей товаров. К таким процессам относятся и организационно-хозяйственные, которые непосредственно не связаны с актами купли-продажи, но обеспечивают непрерывность их осуществления (изучение потребностей, реклама, заключение договоров купли-продажи и др.).

Технологические процессы — это процессы, которые связаны с движением товара в сфере обращения (транспортирование, фасовка, хранение, подсортировка и т. д.).

1.2. Подходы к организации коммерческой деятельности

С целью организации и развития коммерческой деятельности требуются некоторые определенные условия и определение влияющих факторов. От объективности исследования и анализа этих факторов находится в зависимости целевой подход к решению задач коммерческой деятельности.

Первоочередными факторами, влияющими на деятельность любого предприятия, выступают объекты и субъекты. Субъекты — это лица, которые выполняют предпринимательские функции и принимают коммерческие решения. Свои действия они осуществляют через объекты предприятия, которыми являются основные производственные фонды, разделяющиеся на пассивные (здания, сооружения) и активные (оборудование, транспорт) и товарно-материальные ценности^[11].

Коммерческое предприятие, работая с потребительским рынком, поставляет товары и обеспечивает потребителей требуемой информацией, к которой относятся характеристики товаров, гарантийные сроки, их надежность, цены, условия продажи и т. п. От рынка предприятие имеет обратную информацию, к которой относятся данные о конкурирующих товарах, возможностях и потребностях потребителей, темпах и объемах продаж товаров. В итоге формируется замкнутая система связи, действующая в качестве единого целого, в которой предприятие находится во взаимодействии с внешней средой. Несомненно, коммерческие позиции формируются под влиянием внутренней и внешней среды^[12].

Внутренняя среда предприятия включает в себя его материально-техническую базу, персонал, организационную структуру, корпоративную культуру, принципы ведения бизнеса и т. д. Внутренняя среда характеризуется рыночным и экономическим потенциалом, под которым понимают совокупность ресурсов организации, которые обеспечивают ее развитие и функционирование. Потенциал организации включает в себя:

- технические ресурсы (состав и состояние инвентаря и оборудования);

- технологические ресурсы (используемые технологии, процессы, ноу-хау);

- человеческие ресурсы (квалификационный и половозрастной состав персонала, его ценности, образование);

- пространственные ресурсы (территория предприятия, характер торговых, складских помещений, месторасположение торговых точек и т. д.);

- организационные ресурсы (методы и структура управления, состав кадров управления);

- финансовые ресурсы (прибыльность, состояние активов и пассивов предприятия);

- информационные ресурсы (программно-аппаратное, информационное обеспечение, скорость обработки и поступления информации).

Внутренняя среда организации определяет ее способность осуществлять коммерческие задачи. Необходимо максимально эффективно и рационально развивать и использовать свои ресурсы, для того, чтобы можно было справляться с угрозами внешней среды и неопределенностью и использовать ее положительные тенденции^[13].

В пределах деятельности любого предприятия в основу внешней среды входят социальная среда, экономические тенденции, поставщики и покупатели товаров, субъекты партнерских связей, конкуренты, банки, финансовые учреждения, контрольно-инспекционные органы (инспекции по торговле и качеству товаров, ценам, налоговые службы), фондовые и товарные биржи, выставки, ярмарки, действующие нормативные и законодательные акты и др.^[14].

Внешняя среда организации представлена факторами, действующими за ее пределами и влияющими на реализацию коммерческой деятельности. Во внешней среде выделяются факторы глобального характера, совокупность которых называют макросредой. Они включают:

- политико-правовые факторы (законодательство, которое регламентирует коммерческую деятельность, уровень правовой грамотности в обществе, уровень политической стабильности и др.);

- экономические факторы (структура экономики, уровень экономического развития страны, региона, курс валюты, уровень инфляции, уровень жизни населения и т. п.);

- демографические факторы (динамика численности населения, структура населения по социальным слоям и доходам, половозрастная структура населения и др.);

- социально-культурные факторы (сложившиеся стереотипы поведения общества, его традиции изменения в менталитете и т. п.);

- научно-технические факторы (уровень компьютеризации экономики, степень внедрения научно-технических достижений, применяемые технологии);

- природные факторы (энергетическая и сырьевая ситуация, естественные природно-климатические условия производства)^[15].

Помимо этого, коммерческая деятельность осуществляется под влиянием факторов, которые непосредственно влияют на выполнение коммерческих операций, которые часто называются факторами микросреды^[16]. К ним относятся факторы, которые связаны с функционированием:

- поставщиков (количество фирм-поставщиков, источники закупок, предлагаемые условия сделок и т. д.);

- конкурентов (количество и потенциал конкурентов, реализуемые конкурентами стратегии, острота конкурентной борьбы и т. д.);

- потребителей (структура потребностей потребителей, их количество, особенности потребительского поведения);

- партнеров по коммерческой деятельности (торговые посредники, маркетинговые агентства, предлагаемые посредниками и агентствами условия, сформировавшаяся практика взаимоотношений);

- контрольно-инспекционных органов (инспекции по торговле и качеству товаров, налоговые службы, органы судопроизводства и пр., их требования, сформировавшиеся приемы и методы работы);

- прочих контактных аудиторий (средства массовой информации, общества прав потребителей, их интересы и особенности работы и др.).

Все множество факторов внутренней и внешней среды необходимо рассматривать в совокупности и взаимодействии. Исходную информацию о внешней и внутренней среде вводят в банк данных компьютера с целью обработки и систематизации, а далее она подвергается анализу. Полученные данные дают возможность более активно влиять на коммерческий процесс, который связан с доведением товаров до потребителей и направлен на удовлетворение их потребностей^[17].

С целью реализации данной задачи коммерческой деятельности планируется:

- расширение отношений с субъектами рынка при помощи коммерческих подходов и компромиссов;

- влияние на производство необходимых товаров через спрос с целью перехода от рынка продавцов к рынку покупателей4

- всестороннее развитие предпринимательства на базе рыночных отношений;

- интегрированный подход, который охватывает разные уровни коммерческой деятельности;

- сообщение коммерческому процессу оперативности, динамичности и результативности;

- использование современных технических средств с целью информационного обеспечения для принятия эффективных управленческих решений в коммерции^[18].

В ситуации многообразия факторов, влияющих на область коммерческой деятельности, существенной задачей считается определение действий, с помощью которых можно достигнуть согласованности внутренних потенциальных возможностей предприятия с обстоятельствами внешней среды.

Глава 2. Особенности работы с контрагентами в организации Coral Club

2.1. Общая характеристика и основные экономические показатели деятельности организации

Международный Коралловый Клуб применяет современные методы и свежие научные разработки в сфере здравоохранения, продвигает первоклассные продукты питания в целях наибольшего удовлетворения потребности человека в полноценной жизнедеятельности.

Продукция Кораллового Клуба совершенствуется, её производство расширяется по мере инноваторской и научной работы экспертов и профессионалов со всего мира.

Главная идея компании Корал Клаб - это продвижение здорового и правильного образа жизни и улучшение здоровья людей.

Coral Club – это отнюдь не только высококачественные продукты питания, созданные для активной жизнедеятельности человека, но и отличное решение для достижения финансовой свободы и независимости успешного человека.

Коралловый Клуб предлагает каждому широкий ассортимент товаров,и оздоровительные программы для улучшения внутреннего и внешнего состояния человека.

Дополняя личный рацион питания важными и нужными биологически активными добавками, используя правильную воду, очищая организм, – потребители и Дистрибьюторы Корал Клуб доводят до совершенства собственное здоровье и предостерегают формирование и распространение множества болезней.

Международный Коралловый Клуб занимается изучением и последующим внедрением в повседневную жизнь человека научных разработок в сфере здравоохранения. Мы используем исключительно новейшие технологии, с помощью которых создаются продукты питания, которые отличаются ценнейшими свойствами и позволяют полностью удовлетворить потребности человека в его развитии и деятельности.

Компания постоянно расширяет линию своих товаров за счет новой продукции, которая по всем стандартам соответствует современным требованиям и нормам.

Поскольку основной идеей компании является продвижение здорового образа жизни, и соответственно качественное улучшение уровня жизни, мы сотрудничаем с учеными и разработчиками со всего мира, которые владеют актуальными знаниями.

Для предварительной оценки финансового состояния предприятия представим данные бухгалтерского баланса в виде агрегированных показателей (таблица 2.1). Анализ проведем на основании методики.

Исходя из данных, приведенных в таблице 2.1, а именно по валюте баланса можно сказать, что предприятие относится к малым и имеет небольшой масштаб деятельности. Об этом свидетельствует также количество персонала предприятия (25 человек).

Таблица 2.1. – Агрегированные показатели

Актив	Сумма, тыс. руб.	%	Пассив	Сумма, тыс. руб.	%
Внеоборотные активы	3796	33,66	Собственный капитал	10606	94,06
Оборотные активы	7480	66,34	Заемный капитал	670	5,94
Баланс	11276	100,00	Баланс	11276	100,00

Предприятие является материалоемким, так как наибольшую долю имеют оборотные средства (66,34 %).

Также предварительно можно сказать, что поскольку собственный капитал предприятия имеет больший удельный вес (94,06 %), то предприятие является финансово устойчивым и платежеспособным.

Анализ активов начинаем с общей оценки показателей динамики и структуры показателей активов предприятия (таблица 2.2). Полученные данные способствуют выявлению предпосылок производственной и финансовой устойчивости, а также дают возможность оценить потенциал экономического роста предприятия.

Таблица 2.2 - Показатели структуры и динамики активов

Показатели	2018 г.		2019 г.		Отклонение
Показатели	Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%
1 Всего активов	12 332	100,00	11 276	100,00	-1 056	-8,56
в том числе:
1.1.Внеоборотные активы	4 225	34,26	3 796	33,66	-429	-10,15
из них:
материальные	0	0,00	0	0,00	0	0,00
финансовые	4 225	34,26	3 796	33,66	-429	-10,15
1.2 Оборотные активы	8 107	65,74	7 480	66,34	-627	-7,73
из них:
материальные	5 556	45,05	5 850	51,88	294	5,29
финансовые	2 551	20,69	1 630	14,46	-921	-36,10

Как видно из таблицы 2.2, общая сумма активов предприятия в 2019 году по сравнению с 2018 годом снижается на 1056 тыс. руб. или на 8,56%. В данном случае это обусловлено снижением суммы как внеоборотных активов, так и оборотных активов.

Сумма внеоборотных активов снижается за рассматриваемый период на 429 тыс. руб. или на 10,15%. Внеоборотные активы материальной составляющей не имеют, полностью являются финансовыми.

Стоимость оборотных активов снижается на 627 тыс. руб. или на 7,73% за счет финансовой составляющей, которая снижается на 921 тыс. руб. или на 36,1%. При этом материальная составляющая оборотных средств увеличивается на 294 тыс. руб. или на 5,29%. Это обусловлено основным видом деятельности предприятия (торговля розничная скобяными изделиями, лакокрасочными материалами и стеклом в специализированных магазинах).

Исследуя состояние оборотных активов, оценим их структуру и динамику, как в абсолютных, так и в относительных показателях (таблица 2.3).

Таблица 2.3 - Показатели структуры и динамики оборотных активов

Показатели	2018 г.		2019 г.		Отклонения
Показатели	Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%
1 Оборотные активы всего	8 107	100,00	7 480	100,00	-627	-7,73
в том числе:
1.1 Запасы	5 556	68,53	5 850	78,21	294	5,29
1.2 НДС	0	0,00	0	0,00	0	0,00
1.3 Дебиторская задолженность	0	0,00	0	0,00	0	0,00
1.4 Финансовые вложения	0	0,00	0	0,00	0	0,00
1.5 Денежные средства	31	0,38	394	5,27	363	1 170,97
1.6 Прочие оборотные активы	2 520	31,08	1 236	16,52	-1 284	-50,95

Как было показано в таблице 2.2, общая стоимость оборотных активов снижается, что происходит, в основном, за счет уменьшения прочих оборотных активов на 1 284 тыс. руб. или на 50,95 %.

При этом стоимость запасов увеличивается на 294 тыс. руб. или на 5,29% и они имеют большую долю в структуре оборотных средств (68,53 % в 2018 году и 78,21% в 2019 году). Большое количество запасов и их ежегодный рост может свидетельствовать о затоваривании .

Денежные средства предприятия увеличиваются в 2019 году по сравнению с 2018 годом на 363 тыс. руб. или на 1170,97%. Денежные средства предприятия составляют 0,38% в 2018 году и 5,27% в 2019 году в общей структуре оборотных активов. Увеличение денежных средств на счетах свидетельствует, как правило, об укреплении финансового состояния предприятия.

НДС, дебиторской задолженности и финансовых вложение предприятие не имеет.

Таким образом, общая стоимость активов предприятия снижается за счет всех составляющих, т. е. как за счет внеоборотных активов, так за счет и оборотных активов.

Оборотные активы имеют больший удельный вес предприятия, поэтому оно является материалоемким. Оборотные активы предприятия снижаются за счет прочих оборотных активов, при этом сумма денежных средств и запасы увеличиваются.

Интенсивность использования оборотных активов оценим на основании данных таблицы 2.4.

Как видно из таблицы 2.4, выручка от продаж предприятия снижается на 833 тыс. руб., средние остатки оборотных средств уменьшаются на 627 тыс. руб.

Таблица 2.4 - Расчет общих показателей оборачиваемости оборотных средств

Показатели	2018 г.	2019 г.	Отклонения
1 Выручка от продаж, тыс. руб.	2 480	1 647	-833
2 Средние остатки оборотных средств, тыс. руб.	8 107	7 480	-627
3 Коэффициент оборачиваемости оборотных средств	0,31	0,22	-0,09
4 Длительность одного оборота, дней	1193	1658	465

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств также снижается на 0,09, а длительность одного оборота увеличивается на 465 дней. Увеличение длительности одного оборота свидетельствует об ухудшении использования оборотных средств .

Таким образом, оборотные средства предприятия за рассматриваемый период используются менее интенсивно.

Исследование пассивов необходимо начать с общего анализа их состава и динамики (таблица 2.5).

Таблица 2.5 - Показатели структуры и динамики пассивов

Показатели	2018 г.		2019 г.		Отклонения
Показатели	Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%
1 Всего пассивов	12 332	100,00	11 276	100,00	-1 056	-8,56
в том числе:
1.1 собственных	9 991	81,02	10 606	94,06	615	6,16
1.2 заемных	2 341	18,98	670	5,94	-1 671	-71,38
из них:
долгосрочных	0	0,00	0	0,00	0	0,00
краткосрочных	2 341	18,98	670	5,94	-1 671	-71,38

Стоимость пассивов предприятия также, как и стоимость активов предприятия, снижается на 1 056 тыс. руб. или на 8,56 %.

Это происходит за счет снижения краткосрочных заемных средств на 1671 тыс. руб. или на 71,38%, долгосрочных заемных средств предприятие не имеет.

Стоимость собственного капитала предприятия увеличивается на 615 тыс. руб. или на 6,16%. Как было сказано выше, собственный капитал имеет большую долю в структуре пассивов предприятия (81,02% в 2018 году и 94,06% в 2019 году). Собственный капитал предприятия состоит из уставного капитала (15 тыс. руб.) и нераспределенной прибыли. В 2018 году нераспределенная прибыль составила 9976 тыс. руб., а в 2019 году - 10591 тыс. руб. Наличие нераспределенной прибыли увеличивает финансовую устойчивость предприятия, свидетельствует о наличии источника для последующего развития.

Группировка обязательств по срокам погашения и образования представлена в таблице 2.6.

Как видно из таблицы 2.6, заемные средства предприятия снижаются на 1671 тыс. руб. или на 71,38 % за счет всех составляющих. Долгосрочных обязательств, отложенных налоговых обязательств и прочих обязательств предприятие не имеет. Сумма кредитов и займов снижается на 250 тыс. руб. или на 100 %, кредиторская задолженность - на 1 421 тыс. руб. или на 67,96 %. Наибольший удельный вес среди заемных средств имеет кредиторская задолженность (89,32 % в 2018 году и 100% в 2019 году). Таким образом, общая сумма заемных средств предприятия снижается за счет всех составляющих. Наибольшую долю в структуре заемных средств имеет кредиторская задолженность, сумма которой к концу года также снижается.

Таблица 2.6 - Группировка обязательств по срокам погашения и образования

Показатели	2018 г.		2019 г.		Отклонения
Показатели	Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%
1 Заемные средства всего:	2 341	100,00	670	100,00	-1 671	-71,38
в том числе:
1.1 долгосрочные обязательства	0	0,00	0	0,00	0	0,00
1.2 кредиты и займы	250	10,68	0	0,00	-250	-100,00
1.3 кредиторская задолженность	2 091	89,32	670	100,00	-1 421	-67,96
1.4 отложенные налоговые обязательства	0	0,00	0	0,00	0	0,00
1.5 прочие обязательства	0	0,00	0	0,00	0	0,00
Сумма просроченных обязательств	0	0,00	0	0,00	0	0,00

Оценку финансовой устойчивости и ликвидности начинаем с анализа обеспеченности материальных активов источниками финансирования (таблица 2.7).

Таблица 2. 7 - Показатели обеспеченности материальных активов источниками финансирования

Показатели	2018 г.	2019 г.	Отклонения
1 Собственный капитал, тыс. руб.	9 991	10 606	615
2 Внеоборотные активы, тыс. руб.	4 225	3 796	-429
3 Собственные оборотные средства (СОС), тыс. руб. (стр. 1 - стр. 2)	5 766	6 810	1 044
4 Долгосрочные пассивы	0	0	0
5 Собственные и долгосрочные источники, тыс. руб. (стр. 3 + стр. 4)	5 766	6 810	1 044
6 Краткосрочные заемные средства, тыс. руб.	2 341	670	-1 671
7 Общая величина основных источников, тыс. руб. (стр. 5 + стр. 6)	8 107	7 480	-627
8 Общая величина запасов и затрат	5 556	5 850	294
9 Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств, тыс. руб. (стр. 3 - стр. 8)	210	960	750
10 Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных источников, тыс. руб. (стр. 5 - стр. 8)	210	960	750
11 Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников, тыс. руб. (стр. 7 - стр. 8)	2 551	1 630	-921

Приведенные показатели обеспеченности запасов соответствующими источниками финансирования трансформируют в трехфакторную модель (М): М = (стр. 9; стр. 10; стр. 11).

Из таблицы видно, что трехкомпонентный показатель, характеризующий тип финансовой устойчивости, составляет М = (1;1;1), это означает абсолютную финансовую устойчивость, т. е. высокий уровень платежеспособности и независимость от внешних источников.

2.2. Анализ коммерческой деятельности в организации Coral Club

В анализируемом филиале работают 25 человек: директор, заместитель директора, бухгалтер, администратор, менеджер - 3 чел., старший продавец, продавец - 8 чел., рабочие - 4 чел., грузчики - 2 чел., водитель, технички - 2 чел.

Директор предприятия осуществляет общее руководство его деятельностью. Он контролирует и координирует работу организации. Заместитель директора осуществляет помощь директору в руководстве предприятием по всем вопросам.

Администратор - организует бесперебойную работу предприятия в соответствии с целями и фирменными стандартами компании, работает с покупателями и персоналом.

Бухгалтер выполняет следующие функции: полное ведение бухгалтерского учета, составление и сдача отчетности в ИФНС и Фонды, руководство бухгалтерией.

Менеджеры также работают с покупателями и персоналом, занимаются обработкой поступивших заказов, составляют заявки на товар поставщикам.

Старший продавец контролирует работу продавцов, следит за порядком в отделах.

Продавцы обслуживают и консультируют покупателей, подтоваривают отдел, поддерживают порядок в отделах; производят расчет покупателей на кассе.

Уборщицы - производят уборку торгового зала и подсобных помещений.

Рабочие и грузчики - складируют вновь принятый товар, транспортируют товар со склада в торговый зал и наоборот.

Водитель занимается доставкой товара от поставщиков на предприятие и клиентам согласно заказам.

Структура управления является линейной. Выбор такой структуры обусловлен тем, что предприятие относится к малым предприятиям, на которых линейная структура является наиболее оптимальной.

Работу по управлению персоналом» осуществляет сам директор. Он осуществляет организацию найма персонала, собеседования, оценку отбора и приема персонала, ведет учет персонала и оформляет всю документацию. Система управления персоналом не предусматривает его социального развития (обучение, переподготовку и повышение квалификации, введение в должность и адаптацию новых работников).

Заработная плата персонала невысокая, она зависит от суммы продаж в процентном соотношении. Других поощрений персонала нет.

Коммерческая деятельность Coral Club осуществляется несколько этапов:

этап - информационное обеспечение коммерческой деятельности представляет собой основу успешной коммерческой деятельности. Сюда входит информация о спросе и конъюнктуре рынка, сведения о самом товаре, о численности и составе обслуживаемого населения, его покупательной способности, о потенциальных возможностях конкурентов. Вся эта информация собирается в процессе маркетинговых исследований, анализируется и служит основой для следующего этапа.

На предприятии Coral Club эта работа поставлена слабо, так как маркетолога в штате предприятия нет, а в обязанности остальных сотрудников это не входит. В небольшой степени этим занимаются директор и заместитель директора предприятия.

этап - коммерческая деятельность по оптовым закупкам товаров. На этом этапе определяется потребность в товарах путем определения емкости рынка и его сегментов, обосновывается ассортимент необходимых товаров, осуществляется выбор наиболее предпочтительных поставщиков; устанавливаются хозяйственные связи с поставщиками.

Основными поставщиками Coral Club является главный офис независимого дистрибьютера Coral Club, который находится в г. Москва. Указанный офис получает продукцию из США, Германии, Японии.

Работа магазинов с поставщиком построена таким образом: еженедельно или 2 раза в неделю менеджер по закупке товаров снимает фактический остаток по товарам, высчитывают реализацию и составляют заявку. Товар от данного поставщика поступает в магазин, согласно сделанной заявке.

этап - формирование ассортимента и управление товарными запасами на предприятиях торговли в целях наиболее полного удовлетворения покупательского спроса и обеспечения бесперебойной торговли.

Ассортимент предприятия достаточно большой: бытовые и хозяйственные товары, сантехника, строительные материалы, строительные изделия и конструкции. Если же в настоящее время в наличии не имеется требуемого клиенту товара, то можно сделать заказ, согласно которому необходимый товар будет доставлен в течение определенного времени.

Цены на товары на предприятии выше среднего по городу.

этап - коммерческая деятельность по розничной продаже товаров. Эта работа включает глубокое исследование рыночных возможностей путем применения целого комплекса методов по изучению спроса населения и конъюнктуры торговли.

Продажа товаров - завершающая стадия коммерческой деятельности торгового предприятия. Операции, выполняемые на этой стадии, являются наиболее ответственными, так как они связаны с непосредственным обслуживанием покупателей.

Эффективность работы магазинов и качество обслуживания покупателей во многом зависит от рационального размещения товаров в торговом зале. Но помещение предприятия имеет очень небольшую площадь (440 м²), в то время как на этой площади размещено большое количество товаров. Они расположены вдоль стен и на стеллажах, установленных параллельно друг другу. Поэтому в помещении достаточно тесно и клиентам без консультанта сложно найти требуемый товар на стеллажах.

Кроме того, здание предприятия (магазин) находится далеко от центра города. Чтобы его посетить, клиентам нужно специально планировать его посещение, т. е. расположение магазина неудачное.

Обслуживание покупателей находится не на высоком уровне. Продавец и менеджер не подходят к покупателю, пока покупатель сам не начнет задавать вопросы, хотя в этом случае разговаривают достаточно вежливо.

В торговом зале, кроме продавцов, нет управляющего персонала (администратора, менеджеров, старшего продавца), который должен контролировать работу персонала, а также работать с покупателями с целью повышения качества обслуживания.

этап - рекламно-информационная деятельность по продаже товаров. При этом ускоряется реализация товаров, повышается эффективность труда торгового персонала, снижаются расходы.

Торговое предприятие, имея дело с потребительским рынком, поставляет на него товары и обеспечивает покупателей необходимой информацией: характеристики товаров, их надежность, гарантийные сроки, цены, условия продажи.

Предприятие использует такие виды рекламы, как баннеры, которые развешивают на самом здании предприятия (реклама сантехники, жалюзи, керамика, сантехника).

При этом не используются другие виды рекламы, которые будут являться более действенными. Например, реклама по телевидению, радио, в газетах.

Одним из основных бизнес-процессов предприятия выступает бизнес- процесс «Продвижение товаров и услуг». Карта бизнес-процесса разработана на основе и представлена на рисунке 2.1.

Анализ потребностей клиента. Данный этап очень важен на пути не только к успешной продаже, но еще и к формированию лояльности. Путь к реализации товара или услуги непременно пролегает через очень внимательное выяснение и исследование потребностей клиента. $C:\Users\progr5\AppData\Local\Temp\FineReader11\media\image5.jpeg$

Рисунок 2.1- Карта процесса «Продвижения товаров и услуг»

Выявление потребности клиентов производится только на основе статистической информации. В компании не налажена связь между отделами, что неэффективно для компании. Маркетолог-аналитик формирует потребности клиентов на основе отчета о продажах и заказах, однако мнение продавцов не учитывается. Отметим, что было бы уместно анализировать обращения и запросы клиентов, которые поступают в колл-центр компании, на сайт, а также к продавцам в автомобильном салоне. Ассортимент компании формируется под влиянием дилерского договора, в котором указаны виды удобрений, которые должна выпускать компания, а также на отчете о продажах.

Главная проблема на данном этапе состоит в том, что потребитель редко при принятии решении руководствуется только одним мотивом. Мотивы могут быть не только различными, но и разнонаправленными. Выбор потребителя зависит от системы ограничений, налагаемых на его поведение. И здесь, компания должна подобрать правильные подходы к каждому клиенту, чтобы те в свою очередь сделали выбор в пользу его товара.

На данном этапе экономического состояния в стране, основным мотивом выступает цена. Негативным для компании является неэффективный анализ тенденций рынка, отсутствие гибкости в ценовой политике, компания не проводит анализ потребителей и их мотивов, компания не предлагает специфические услуги, которые необходимы при данной экономической ситуации (кредитование, лизинг, аренда).

Разработкой комплекса маркетинга занимается PR-менеджер компании. Ежемесячно руководством компании выделяется финансирование на рекламные мероприятия, на основе бюджета на рекламу менеджер разрабатывает возможные варианты рекламы. Необходимо отметить, что в 2017 году бюджет на рекламные мероприятия сократился на 16%, что является негативным показателем для компании. В условиях кризиса снижение затрат на рекламу кажется оправданным шагом.

После получения бюджета на рекламные мероприятия менеджер формирует план рекламной компании. После формирования плана, менеджер передает его на рассмотрение руководителю отдела маркетинга, который вносит корректировки и передает его директору компании. Директор компании проводит изучение плана, вносит свои замечания и передает его менеджеру для доработок и реализации.

2.3. Методы работы с контрагентами, применяемые в организации Coral Club

Целевая ориентация системы планов осуществляется в Coral Club при помощи организационно-иерархической соподчиненности и естественно обусловленной кооперации объектов планирования. Основой системы планов является долгосрочная целевая программа, содержащая главные установочные показатели деятельности структурных единиц и предприятия в целом.

Отдаленные долгосрочные цели в Coral Club дважды подвергаются планированию - в долгосрочных и в оперативно управляемых планах. Вначале отдаленные цели включаются в план как предмет их разработки, т.е. в оперативном и текущем планах определяются задания разработчикам, сроки начала работ по этапам и даты их завершения. Далее из наличных ресурсов для обеспечения начатых работ выделяются необходимые средства, которые также подвергаются текущему планированию. Оперативное планирование в Coral Club является развернутым продолжением текущего планирования производства и включает детализацию текущего плана предприятия и доведение его заданий до отдела, участка, бригады, рабочего. Планы и графики при этом составляются на квартал, месяц, декаду, сутки, смену, а иногда на каждый час;

В целом долгосрочное, текущее и оперативное планирование взаимосвязаны и представляют собой систему планирования, которая объединяет в комплекс весь механизм управления Coral Club.

Взаимоувязка и взаимная корректировка при расхождении планов различных служб Coral Club оперативно осуществляются на протяжении всего периода разработки и выполнения долгосрочного плана. Полное совмещение планов, а также методов учета и контроля, применяемых руководством строительной организации и бухгалтерией, достигается, как правило, лишь на завершающем этапе.

Технология внутрифирменного планирования Coral Club включает:

определение и обоснование основной цели и вытекающих из нее задач предприятия;
оформление поставленной задачи, установление конкретных показателей и заданий для исполнителей;
детализацию задания по видам и объемам работ, конкретным рабочим местам и срокам исполнения;
детальные расчеты затрат и получаемых результатов на весь период планирования.

Для разработки плана специалистам по планированию требуется соответствующая информация. Помимо прогнозных и маркетинговых данных, т.е. в основном внешней информации, в органы планирования поступает большой объем внутренней информации.

Составление плана деятельности начинается с подготовки проекта отдельных его частей:

плана производства и реализации продукции; - плана материально-технического обеспечения;
плана по кадрам и заработной плате;
перспективного плана по новой технике и капитальным вложениям;
финансового плана.

Планирование является важной частью управления предприятием, но, к сожалению, занимает при правильном подходе немало времени. Критически важным элементом планирования в коммерческой деятельности является финансовое планирование и прогнозирование состояния предприятия, или как его часто называют - бюджетирование.

К числу внутренних факторов, влияющих на составление бюджетов Coral Club следует отнести:

дефицит времени в связи с давлением, приоритетом текущих дел;
убежденность в том, что главный фактор успеха фирмы - предпринимательский талант руководителей, интуиция и деловые связи;
недостаточная квалификация персонала ;
негативное отношение к планированию, ассоциируемое с советской плановой экономикой др.

Финансовая модель Coral Club характеризуется следующими возможностями:

1. Рассчитывает одну или несколько финансовых переменных: расходы, доходы, инвестирование, денежный поток, налоги, прибыли.

2. Позволяет пользователю управлять значениями одной или нескольких финансовых переменных (устанавливать их и изменять).

3. Предназначается для коррекции стратегических решений под влиянием альтернативных значений финансовых переменных.

У разных бизнес-направлений предприятия могут различаться наборы ограничивающих факторов.

При составлении графика поступления денежных средств учитывается, что выручка от продаж текущего периода приходит в виде денег только на 70%, оставшаяся часть (30%) поступает в следующем периоде.

Ключевым фактором увеличения конечных финансовых результатов предприятия следует признать рост валовой выручки от продаж (объема реализации).

В исследуемой организации важную роль в процессе планирования принадлежит маркетологу. Состав функций маркетолога по процедурам представлен в приложении.

Из таблицы следует, что маркетолог выполняет только те функции, что предписаны ему должностной инструкцией, и основными документами являются анкеты, прайсы конкурентных фирм, отчеты о закупленной продукции, платежные и транспортные ведомости, договора, дорожно-транспортные накладные, прайсы Coral Club, отчеты о продажах, рекламные проекты.

Маркетолог непосредственно участвует в оформлении, заключении и регистрации договоров, и составлении отчетов по изучению спроса, рынков, потребителя. Все остальные документы являются для него источниками того или иного рода информации, а ведомости и накладные служат также и для контроля поставок и закупок.

Анализ таблицы состава функций по процедурам выявил, что маркетолог в своей деятельности пользуется большим количеством бумажных информационных носителей. Их уменьшение или перевод в электронный вид, возможно, снизит трудоемкость работ маркетолога.

Таблица 2.8 - Оперограмма подготовки документов

Процедура	Исполнители					Трудоемкость в часах
Процедура	Генеральный директор	Коммерческий директор	Маркетолог	Менеджер по прода-жам	Клиент (покупатель)	Трудоемкость в часах
1	2	3	4	5	6	7
1. Подготовка договора
2. Согласование с руководством
3. Оформление договора						1
4. Регистрация договора						0.5
5. Передача договора руководству как своей, так и сторонней организации
1.Сбор первичной информации: Получение отчетов Анкетирование						Накапливается в течение отчетного периода
2. Формирование отчета						8
3. Ознакомление руководства с данными отчета						0.5

Основными документами, предоставляющими минимальный объем информации для процесса управления, являются прайс-лист Coral Club и стандарты, и принципы заключения договоров, зафиксированные в учетной политике данной фирмы.

Ниже на рис. 2.2. приведена двувариантная блок-схема процесса заключения договора: 1 – без поступления заказа, 2 – с поступившим заказом.

I вариант

Поиск клиента

Реклама товара конкретному клиенту

II вариант

Поступление заказа

Проработка условий договора обеими сторонами

Договор не подписывается

Оговариваются все условия

Согласны ли стороны

Оформление договора

Отказ

Подписание договора

Рисунок 2.2. Блок-схемы заключения договора

Вид документа:

1 - прайс-лист Coral Club

2 - отчет об остатках товара на складе

3 - платежная ведомость

4 - договор

5 - предложения от сторонних организаций (заказы)

6 - план закупок товаров

7 - опросные листы (анкеты)

Подводя итоги главы, можно сделать следующие выводы. Коммерческая деятельность торгового предприятия Coral Club представляет собой организацию деятельности в целях доведения товаров от производителей до конечных потребителей. Она включает все аспекты организации деятельности предприятия, но при этом имеет множество недостатков в работе, среди которых можно назвать:

- невысокая заработная плата персонала и отсутствие других поощрений;

- отсутствие службы маркетинга или штатной единицы маркетолога;

- расположение большого ассортимента товаров на небольшой площади;

- расположение магазина далеко от центра (на краю города);

- невысокое качество обслуживания клиентов;

- цены на товар предприятия выше среднего по городу.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В заключение сделаем основные выводы, соответствующие поставленным в начале исследования задачам.

Коммерческая деятельность — это часть предпринимательской деятельности, включающая в себя операции предприятия по осуществлению торговых сделок с целью получения дохода. Коммерческая деятельность имеет объекты, при помощи которых она осуществляется. Ими являются товары и услуги. Основная задача коммерческой деятельности в области производства — это удовлетворение спроса на услуги и товары с помощью выпуска и продажи этих товаров с целью получения прибыли.

С целью организации и развития коммерческой деятельности требуются некоторые определенные условия и определение влияющих факторов. Первоочередными факторами, влияющими на деятельность любого предприятия, выступают объекты (основные производственные фонды) и субъекты (лица, которые выполняют предпринимательские функции и принимают коммерческие решения). Коммерческие позиции формируются также под влиянием внутренней и внешней среды. В ситуации многообразия факторов, влияющих на область коммерческой деятельности, существенной задачей считается определение действий, с помощью которых можно достигнуть согласованности внутренних потенциальных возможностей предприятия с обстоятельствами внешней среды.

Во второй части работы выполнен анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия, а также анализ коммерческой деятельности Coral Club.

Основным видом деятельности Coral Club является торговля розничная торговля биологически активными добавками, косметикой и продуктами для здорового образа жизни в специализированных магазинах.

Анализ финансового состояния показал, что оборотные средства предприятия за рассматриваемый период используются менее интенсивно. Как абсолютные, так и относительные показатели финансовой устойчивости свидетельствуют об абсолютной финансовой устойчивости предприятия. Предприятие считается абсолютно ликвидным, что подтверждают и абсолютные и относительные показатели. При этом валовая прибыль, прибыль до налогообложения и чистая прибыль предприятия за рассматриваемый период снижаются. Все показатели рентабельности предприятия также снижаются, что негативно характеризует работу предприятия.

Анализ коммерческой деятельности предприятия выявил следующие недостатки в работе предприятия: невысокая заработная плата персонала и отсутствие других поощрений; отсутствие службы маркетинга или штатной единицы маркетолога; расположение большого ассортимента товаров на небольшой площади; расположение магазина далеко от центра (на краю города); невысокое качество обслуживания клиентов; цены на товар предприятия выше среднего по городу. Поэтому деятельность предприятия требует разработки мероприятий по совершенствованию коммерческой деятельности предприятия.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ:

Енюков, И.С. Финансовый анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие / И.С. Енюков. - М.: Финансы и статистика, 2018. - 224 c.
Абчук В.А. Коммерция: учебник. СПб.: Изд-во Михайлова В.А., 2018.
Андреянов, Е.С. Организация коммерческой деятельности предприятий: учебное пособие / Е.С. Андреянов, С.И. Сидоренко; [науч. ред. М.М. Третьяков]. – Хабаровск: Изд-во Тихоокеан. гос. ун-та, 2016. - 120 с.
Бунеева Р.И. Коммерческая деятельность: организация и управление. Ростов н/Д.: Феникс, 2018.
Виноградова, С.Н. Коммерческая деятельность. Учебник. - Минск: Выш. шк., 2018. - 288 с.
Гусева, Н.Г. Организация коммерческой деятельности. Учебное пособие для студентов среднего профессионального образования. - Санкт- Петербург: Санкт-Петербургский колледж управления и экономики «Александровский лицей», 2015. - 60 с.
Иванов Г.Г. Организация и технология коммерческой деятельности: учеб. пособие. М.: Академия, 2018.
Иванов, М.Ю. Организация и технология коммерческой деятельности: Учебное пособие / М.Ю. Иванов, М.В. Иванова. - М.: ИЦ РИОР, 2018. - 97 c.
Каплина С.А. Организация коммерческой деятельности: учеб. пособие. Ростов н/Д. : Феникс, 2018.
Коммерческая деятельность: учеб. пособие для студентов, обучающихся по направлениям подготовки 38.03.06 «Торговое дело» профили «Коммерция», «Торговая реклама» и 38.03.02 «Менеджмент» профили «Маркетинг», «Менеджмент организаций торговли» / [авт.-сост. В.И. Бросалин, Н.Н. Крылова]. - Саратов: Саратовский социально-экономический институт (филиал) РЭУ им. Г. В. Плеханова, 2016. - 92 с.
Коммерческая деятельность: Учебник / Ф.П. Половцева. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 224 с.
Коммерческая деятельность: учебно-методическое пособие по специальности 080111.65 Маркетинг всех форм обучения / сост. К. Я. Ветцель. Красноярск: Сиб. федер. ун-т, 2018. - 246 с.
Минько Э.В. Организация коммерческой деятельности промышленного предприятия: Учебное пособие / Э.В. Минько, А.Э. Минько. - М.: Финансы и статистика, 2014. - 608 c.
Молоткова Н.В., Соседов Г.А. Основы коммерческой деятельности учеб. пособие. Тамбов: ТГТУ, 2018.
Никулина Н.Н., Суходоева Л.Ф., Эриашвили Н.Д. Организация коммерческой деятельности предприятий по отраслям и сферам применения: учеб. пособие. М.: Юнити-Дана, 2018.
Осипова Л. В., Синяева И. М. Основы коммерческой деятельности: Учебник для вузов. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2018. – с. 98.

Терминологический словарь библиотекаря по социально-экономической тематике. [Электронный ресурс] - Режим доступа: https ://how-to-all.com. ↑
Даль, В. И. Толковый словарь русского языка. Современная версия. - М.: Изд-во Эксмо, 2018. - с. 334. ↑
Панкратов, Ф.Г. Коммерческая деятельность: Учебник / Ф. Г. Панкратов, Н. Ф. Солдатова. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2018. - с. 38. ↑
Виноградова, С. Н. Коммерческая деятельность. Учебник. - Минск: Выш. шк., 2017. С. 7. ↑
Организация коммерческой деятельности в инфраструктуре рынка: учебное пособие для студентов, обучающихся по направлению подготовки 38.03.06 «Торговое дело» (профиль «Коммерция») / авт.-сост. Е.А. Новикова, Ю.А. Горская. – Саратов: Саратовский социально-экономический институт (филиал) ФГБОУ ВПО и«РЭУ им. Г.В. Плеханова», 2015. – 112 с. ↑
Коммерческая деятельность: учеб. пособие для студентов/ [авт.-сост. В.И. Бросалин, Н.Н. Крылова]. – Саратов: Саратовский социально-экономический институт (филиал) РЭУ им. Г.В. Плеханова, 2016. – 92 с. ↑
Коммерческая деятельность: Учебник / Ф. П. Половцева. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 224 с. ↑
Гусева, Н. Г. Организация коммерческой деятельности. Учебное пособие для студентов среднего профессионального образования. - Санкт- Петербург: Санкт-Петербургский колледж управления и экономики «Александровский лицей», 2015. С- 32 ↑
Тютюшкина Г.С. Основы коммерческой деятельности. Ульяновск :УлГТУ, 2018.-с.44 ↑
Коммерческая деятельность: учебно-методическое пособие по специальности 080111.65 Маркетинг всех форм обучения / сост. К. Я. Ветцель. Красноярск: Сиб. федер. ун-т, 2018. ↑
Тютюшкина Г.С. Основы коммерческой деятельности. Ульяновск: УлГТУ, 2018. С.43 ↑
Эффективность коммерческой деятельности торговых предприятий. [Электронный ресурс] - Режим доступа: http ://lektsii.org/2-62504. ↑
Памбухчиянц, О. В. Организация и технология коммерческой деятельности: Учебник / О. В. Памбухчиянц. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2018. – с. 46. ↑
Минько, Э.В. Организация коммерческой деятельности промышленного предприятия: Учебное пособие / Э.В. Минько, А.Э. Минько. - М.: Финансы и статистика, 2018. С. 98. ↑
Синецкий Б.И. Основы коммерческой деятельности: учебник. М. Юристъ, 2018.с.8 ↑
Никулина, Н.Н. Организация коммерческой деятельности предприятий. По отраслям и сферам применения: Учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по направлению "Торговое дело" / Н.Н. Никулина, Н.Д. Эриашвили. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2018. – с. 43. ↑
Иванов Г.Г. Организация и технология коммерческой деятельности: учеб. пособие. М.: Академия, 2018. - с. 112. ↑
Никулина Н.Н., Суходоева Л.Ф., Эриашвили Н.Д. Организация коммерческой деятельности предприятий по отраслям и сферам применения: учеб. пособие. М.: Юнити-Дана, 2018. - с. 54. ↑