Автор Анна Евкова
Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Учет труда и заработной платы (Нормативно-правовое регулирование учета)

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

Заработная плата - важнейшее средство повышения заинтересованности работников в результатах своего труда, его производительности, увеличении объемов произведенной продукции, улучшении ее качества и ассортимента и, соответственно, один из элементов расходов предприятия. Она включается в себестоимость того вида продукции и работ, на производство которых был затрачен труд. Оплата труда каждого работника зависит от его квалификации, личного трудового вклада, сложности, количества и качества труда, условий выполняемой работы.

Учет заработной платы и других расчетных операций по праву занимает одно из центральных мест во всей системе учета на предприятии. Этот участок работы бухгалтерии является одним из наиболее трудоемких и ответственных.

От правильности начисления заработной платы, удержаний из нее зависит размер налогов, уплачиваемых предприятием. Несвоевременное и ошибочное ведение учета расчетов по оплате труда и другим расчетным операциям влечет за собой значительные штрафы и другие меры наказания. Это отрицательно сказывается на деятельности всего предприятия. Выявление недочетов и ошибок при начислении оплаты труда и расчетов с персоналом по прочим операциям позволяет не только принять оперативные меры по исправлению негативной ситуации, но и существенно улучшить организацию и качество исчисления итогов труда. Все это доказывает актуальность выбранной темы исследования.

Актуальность выбранной темы работы объясняется зависимостью уровня жизни населения от заработной платы. Для подавляющего большинства людей заработная плата является основным источником доходов. Учет оплаты труда работников является важной составной частью всего бухгалтерского учета.

Целью работы является исследование организации бухгалтерского учета расчетов с работниками по оплате труда и другим расчетным операциям и разработка рекомендаций по эффективности ведения бухгалтерского учета расчетов с работниками по оплате труда на примере предприятия ООО «Лоэс консалтинг».

Для достижения поставленной цели необходимо решить задачи:

- проанализировать нормативно-правовую базу, регламентирующую расчеты по оплате труда в ООО «Лоэс консалтинг»;

- рассмотреть различные виды, формы и системы оплаты труда на исследуемом предприятии;

- охарактеризовать ООО «Лоэс консалтинг» в части бухгалтерского учета расчетов с работниками по оплате труда и другим расчетным операциям;

- отразить порядок ведения бухгалтерского учета расчетов с работниками по оплате труда в ООО «Лоэс консалтинг»;

- предложить рекомендации по повышению эффективности расчетов с работниками по оплате труда на предприятии ООО «Лоэс консалтинг».

Предметом исследования в работе является процесс учета расчетов с работниками по оплате труда и прочим операциям с персоналом.

Объектом исследования является ООО «Лоэс консалтинг».

Основой для написания работы послужили: нормативно-законодательная база, фактические данные ООО «Лоэс консалтинг», а также экономическая литература и периодические издания, в том числе таких известных авторов как Ю.А.Бабаев, С.Н.Николаев, К.Н.Середа, М.Е.Сорокина, Ю.Л.Фадеев и др.

Методологическую основу исследования составляют законодательные акты РФ, указы Президента РФ, постановления правительства РФ, инструкции и методические материалы Министерства финансов, других министерств и ведомств, труды отечественных и зарубежных экономистов, экономическая и правовая литература.

Глава.1 Теоретические основы бухгалтерского учета расчетов с работниками по оплате труда

1.1.Нормативно-правовое регулирование учета расчетов по оплате труда.

Учет заработной платы включает в себя учет затрат по нормам и отклонений от норм. Под затратами в пределах норм понимается плата за работы, предусмотренные установленной на предприятии технологией, действующими нормами и расценками. К отклонениям от норм относятся оплата дополнительных операций, не предусмотренных установленным технологическим процессом, и доплаты к основным сдельным расценкам, вызываемые отступлениями от нормальных условий производства.

Исходя из норм ст. 5 Трудового кодекса РФ следует, что в Российской Федерации существует система нормативного регулирования трудовых отношений, которую можно представить в виде схемы (рис. 1.1.).

Статьи Трудового кодекса Российской Федерации не противоречат Конституции Российской Федерации и федеральным конституционным законам Российской Федерации, нормы иных федеральных законов – Трудовому кодексу Российской Федерации и т.д.

Оплата труда в Российской Федерации регулируется трудовым законодательством, Трудовым кодексом РФ, а также иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, это[1]:

- Конституция Российской Федерации;

- федеральные законы Российской Федерации;

- указы Президента Российской Федерации;

- постановления Правительства Российской Федерации и нормативные правовые акты федеральных органов исполнительной власти, уставы, законы и иные нормативные акты субъектов Российской Федерации;

- акты органов местного самоуправления и локальные законные акты.

Трудовой кодекс РФ

Трудовое законодательство Российской Федерации

Иные федеральные законы

Иные нормативные акты, содержащие нормы трудового права РФ

Законы субъектов РФ, содержащие нормы трудового права

Указы Президента РФ

Постановления Правительства РФ

Нормативные правовые акты федеральных органов исполнительной власти

Нормативные правовые акты органов местного самоуправления

Нормативные правовые акты органов исполнительной власти субъектов РФ

Другие акты и иные документы, которыми регулируются трудовые отношения в РФ

Коллективные договоры

Соглашения

Локальные нормативные акты, содержащие нормы трудового права

Рисунок 1.1. - Схема законодательного и нормативного регулирования трудовых отношений в Российской Федерации

В приведенной схеме законодательные и нормативные акты, расположенные ниже, не могут противоречить тем, которые принимаются на более высоком уровне.

Основной основополагающий законодательный документ Российской Федерации – Конституция Российской Федерации – имеет в своем составе статьи, полностью и вполне определенно посвященные труду.

Статья 34 определяет, что каждый человек имеет право на свободное использование своих способностей и имущества для предпринимательской и иной не запрещенной законом деятельности.

Статья 37 утверждает, что труд свободен. Каждый имеет право свободно распоряжаться своими трудовыми навыками и умениями, выбирать род деятельности или профессию. При этом принудительный труд запрещен. Каждый имеет право на отдых. Работающему по трудовому договору гарантируются установленные федеральным законом продолжительность рабочего времени, выходные и праздничные дни, оплачиваемый ежегодный отпуск.

Статья 39 определяет виды социальной защиты граждан Российской Федерации: каждому гарантируется социальное обеспечение по возрасту, в случае болезни, инвалидности, потери кормильца, для воспитания детей и в иных случаях, установленных законом.

Основным сводом законодательных установлений по вопросам организации и оплаты труда является Трудовой Кодекс Российской Федерации (далее ТК РФ)[2]. Статья 1 ТК РФ формулирует цели и задачи трудового законодательства: «Целями трудового законодательства являются установление государственных гарантий трудовых прав и свобод граждан, создание благоприятных условий труда, защита прав и интересов работников и работодателей. Основными задачами трудового законодательства Российской Федерации являются создании необходимых правовых условий для достижения оптимального согласования интересов сторон трудовых отношений, интересов государства, а также правовое регулирование трудовых отношений и иных непосредственно связанных с ними отношений по:

- организации труда и управлению трудом;

- трудоустройству у данного работодателя;

- профессиональной подготовке, переподготовке и повышению квалификации работников непосредственно у данного работодателя;

- социальному партнерству, ведению коллективных переговоров, заключению коллективных договоров и соглашений;

- участию работников и профессиональных союзов в установлении условий труда и применении трудового законодательства в предусмотренных законом случаях;

- ответственности работодателей и работников в сфере труда;

- надзору и контролю за соблюдением трудового законодательства;

Трудовой кодекс призван устанавливать уровень условий труда и всемирную охрану трудовых прав работников.

Трудовой кодекс Российской Федерации регулирует права и обязанности работников, порядок заключения трудового договора, рабочее время, время отдыха, порядок оплаты труда.

Одним Трудовым кодексом Российской Федерации законодательство нашей страны не ограничивается – в дополнение и расширение к Трудовому кодексу Российской Федерации существует целый перечень документов, касающихся организации и оплаты труда.

К числу правовых можно отнести те статьи Гражданского кодекса Российской Федерации (далее ГК РФ), которые также касаются труда.

Гражданский кодекс Российской Федерации характеризует все виды возникающих отношений между гражданами, гражданами и обществом, предприятиями и гражданами. Трудовые отношения, как таковые, он не затрагивает. Но некоторые статьи главы Гражданского кодекса Российской Федерации напрямую касаются отношений по договорам гражданско-правового характера, как в юридической, так и в экономической части (есть статьи Гражданского кодекса, которые так и называются – «оплата работ» или «цена работ» (ст. 735, 746, 781 и т.д.). В них производится законодательное определение этих понятий, что позволяет затем использовать их при оформлении договоров подряда.

Налоговый кодекс Российской Федерации регулирует взаимоотношения предприятия с налоговыми органами: порядок расчетов и уплаты налогов, ставки налогов, а также права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов.

Размеры страховых взносов в Пенсионный фонд РФ в 2017 году составляют – 22 %, в Фонд социального страхования - 2,9 %, в федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 5,1 %.

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ определяет правовые основы бухгалтерского учета, его содержание, принципы, организацию, основные направления бухгалтерской деятельности и составления отчетности, состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести бухгалтерский учет и предоставлять финансовую отчетность, а также регламентирует правила отражения операций по оплате труда в бухгалтерском учете предприятий[3].

Федеральный закон № 179-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование  от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на  2016 год» устанавливает порядок оплаты страховых тарифов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Страховые тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний определяются в процентах к суммам выплат и иных вознаграждений, которые начислены в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров и включаются в базу для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. 

Минимальный размер оплаты труда регулирует Федеральный закон о минимальном размере оплаты труда от 19.06.2000 № 82-ФЗ (последняя редакция от 02.12.2016) (далее - Закон о минимальном размере оплаты труда).

Минимальный размер заработной платы применяется для регулирования оплаты труда и определения размеров пособий по временной нетрудоспособности. Для других целей минимальный размер оплаты труда не используется (ст. 3 Закона о минимальном размере оплаты труда).

Приказ Министерства здравоохранения и социального развития Российской Феде­рации № 857 «Об утверждении Классификации видов экономической дея­тельности по классам профессионального риска». Данным приказом утверждена классификация видов экономической деятельности по классам профессионального риска в целях установления страховых тарифов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Федеральный закон № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» определяет условия, размеры и порядок обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащим обязательному социальному страхованию.

Настоящий Федеральный закон регулирует правоотношения в системе обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, определяет круг лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, и виды предоставляемого им обязательного страхового обеспечения, устанавливает права и обязанности субъектов обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, размеры и порядок обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячным пособием по уходу за ребенком граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию на случай нетрудоспособности.

Федеральный закон № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» Статьей 1 данного федерального закона установлен минимальный размер оплаты труда, Установленный минимальный размер оплаты труда применяется для регулирования оплаты труда и определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, а также для иных целей обязательного социального страхования.

Федеральный закон «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ устанавливает правовые, экономические и организационные основы обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и определяет порядок возмещения вреда, причиненного жизни и здоровью сотрудника при исполнении им обязанностей по трудовому контракту.

Федеральный закон «О государственных пособиях гражданам, имеющих детей» от 19.05.1995 г № 81-ФЗ, устанавливает единую систему государственных пособий гражданам, имеющих детей, в связи с их рождением и воспитанием, которая обеспечивает материальную поддержку материнства, отцовства и детства. Устанавливает правовые аспекты юридических отношений участников трудовых отношений.

Постановление Правительства Российской Федерации от 24.12.2011 № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» определяет особенности порядка исчисления средней заработной платы для всех случаев определения ее размера, предусмотренных Трудовым кодексом.

Постановление Правительства РФ от 15.06.2011 № 375 «Об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности» определяет порядок исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Постановление Правительства РФ от 18.07.1996 № 841 «О перечне видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей» утверждает прилагаемый перечень видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей.

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н, регулирует порядок отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций по оплате труда в части, не противоречащей документам, вышедшим после 1998 г.

Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» от 06.05.1999 № 33н устанавливает правила отражения в бухгалтерском учете предприятия расходов, связанных с оплатой труда, порядок включения их в себестоимость продукции.

«План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению», утвержденный приказом Минфина РФ от 31.10.2000 №94н , устанавливает счета и субсчета, используемые предприятиями при отражении операций при расчетах с работниками по оплате труда и другим операциям .

Постановление Правительства РФ от 13.10.2012 № 749 «Об особенностях направ­ления работников в служебные командировки».

Постановление Госкомстата РФ от 05.01.2004 №1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты» устанавливает формы первичной учетной документации для учета персонала, рабочего времени расчетов по оплате труда.

При организации учета расчетов по оплате труда, необходимо учитывать правила, закрепленные в Учетной политике предприятия, которая определяется в соответствии с ПБУ 1/2012 «Учетная политика организации» [Приложение 1].

Все вышеперечисленные документы определяют общие правила организации и ведения учета труда и заработной платы и распространяются на все организации, являющиеся юридическими лицами, независимо от подчиненности, форм собственности и видов деятельности.

1.2.Организация синтетического и аналитического учета оплаты труда.

Необходимым условием организации оплаты труда является хорошо налаженный учет труда. Учет труда и заработной платы занимает одно из центральных мест во всей системе бухгалтерского учета на предприятии. Не случайно функцию учета труда и его оплаты выполняют наиболее квалифицированные работники бухгалтерии[4].

Аналитический учёт расчётов по оплате труда и начислению заработной платы осуществляется по следующим направлениям:

- по сотруднику независимо от времени его работы на предприятии;

  • по видам начислений;
  • по источникам выплат;
  • по структурным подразделениям предприятия;
  • по видам продукции, оказываемых услуг, выполняемых работ.

К документам аналитического учёта заработной платы относятся лицевой счёт работника, налоговая карточка по учёту доходов и подоходного налога физического лица, расчётные и платёжные ведомости.

Для учета расчетов с работниками организации Инструкцией по применению Плана счетов предусмотрено открытие и ведение синтетического счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", на котором учитываются расчеты по всем видам выплат, причитающихся работникам:

- по оплате труда - в корреспонденции со счетами учета затрат на производство и других источников. Проводки оформляются на сумму основной и дополнительной заработной платы соответственно: рабочих основного производства; рабочих вспомогательных производств; работников управления цехом и осуществляющих иную деятельности в интересах цеха в целом; работников аппарата управления организацией, а также обслуживающего персонала, занятого в центральном офисе организации и иных работах, имеющих общехозяйственное значение; на сумму заработной платы работников, занятых на работах, связанных с продажей продукции и продвижением ее на рынок; на сумму заработной платы работников, занятых в деятельности не связанной с обычным видами деятельности;

- по выплате пособий - в корреспонденции со счетом учета расчетов с внебюджетными фондами;

- по оплате отпускных и вознаграждения за выслугу лет - в корреспонденции со счетом 96 "Резервы предстоящих расходов" и т.п.

Дебетуется счет 70 в корреспонденции со счетами учета денежных средств в зависимости от того, в какой форме производятся расчеты с работниками.

Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (суммы отражаются по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами.

По кредиту счёта 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" отражаются начисления по оплате труда, пособий за счёт отчислений на государственное социальное страхование, материальная помощь. По дебету счёта 70 фиксируются удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов.

Основные операции по начислению заработной платы работникам отражаются в порядке, представленном в таблице 1.1.

Таблица 1.1. - Учет операций по начислению заработной платы

№

п/п

Содержание хозяйственной операции

Корреспондирующие счета

Дебет

Кредит

1

Начислена заработная плата за изготовленную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги: (персоналу основного производства, персоналу вспомогательного производства и т.д.)

20

(23, 25,

26,…)

70

2

Начислена заработная плата за счет средств целевого финансирования;

86

70

3

Начислена заработная плата работникам, занятым на работах по выбытию имущества

91, 23

70

4

Начислена заработная плата за работу по исправлению брака

28

70

5

Начислена заработная плата рабочим, занятым ликвидацией последствий аварий

99

70

6

Начислена задолженность по выплате пособий

69

70

По дебету счета отражаются выплаченные суммы заработной платы, а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний. По данным дебета счета 70 получают сведения о задолженности на начало месяца за организацией и работниками, суммах начисленной заработной платы в разрезе источников, суммах удержания по видам и задолженности на конец месяца. Основные операции по удержаниям из заработной платы представлены в табл. 1.2

Таблица 1.2. - Учет операций по удержаниям из заработной платы

№

п/п

Содержание хозяйственной операции

Корреспондирующие счета

Дебет

Кредит

1

Удержания по исполнительным листам

70

76

2

Удержания с виновников за допущенный брак

70

28

3

Удержание из заработной платы подотчетного лица ранее выданных и не возвращенных в срок сумм аванса

70

94, 71

4

Удержание из заработной платы ошибочно начисленных сумм

70

20

(23, 25,…)

5

Удержание из заработной платы сумм материального ущерба

70

73

6

Удержание из заработной платы налога на доходы физических лиц

70

68

Аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда ведется в лицевых счетах (ф. № Т-54а), открываемых на каждого работника. Данные лицевого счета используются при расчете среднего заработка[5]. В результате расчета заработной платы формируют расчетные листки по каждому работнику.

Расходы на командировку признаются после утверждения авансового отчета и относятся к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией (п. 12 ч. 1 ст. 264, п. 1 ст. 252, п. 5 ч. 7 ст. 272 НК РФ, Письмо Минфина России от 01.07.2010 N 03-03-07/23).

Сумма, выплачиваемая работнику за период временной нетрудоспособности, включается в доход, подлежащий обложению НДФЛ, в соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 208 и пункта 1 статьи 217 НК РФ. Удержание НДФЛ производится при выплате работнику пособия организацией, выступающей в роли налогового агента (п. 4 ст. 226 НК РФ) и отражается записью по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Пособие по беременности и родам исчисляется исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления отпуска по беременности и родам.

В случае отсутствия у застрахованного лица на день обращения за пособием по беременности и родам справки (справок) о сумме заработка, необходимой для назначения пособия, данное пособие назначается на основании представленных застрахованным лицом и имеющихся у страхователя сведений и документов.

- в случае, если расчет пособия по беременности и родам будет произведен по одному из последних мест работы по выбору женщины (по одному листку нетрудоспособности), то необходимо предоставить справку от другого страхователя о том, что назначение и выплата данного пособия этим страхователем не осуществляется.

Согласно трудовому кодексу Российской Федерации (ТК РФ), расчёт отпускных выплат производится в сумме средней заработной платы за последний год работы.

Для этого следует просуммировать всю заработную плату работника, полученную за год, разделить на 12 месяцев, а затем разделить и на 29,4 . И получим среднедневной заработок работника.

Рассмотренные в первой главе правовые основы трудовых отношений, различные виды, формы и системы оплаты труда, организация ведения учета расчетов с работниками по оплате труда и другим расчетным операциям позволяет в следующей главе раскрыть ведение бухгалтерского учета заработной платы и других расчетных операций в ООО «Лоэс консалтинг».

Глава.2 Особенности документального оформления операций по оплате труда в ООО «Лоэс консалтинг»

2.1.Характеристика предприятия ООО «Лоэс консалтинг»

Юридический и фактические адреса организации Общество с ограниченной ответственностью «Лоэс консалтинг»: 00026, г. Тула, пр-т Ленина, д. 108, оф. 218.

Виды деятельности ООО «Лоэс консалтинг» согласно Уставу организации:

  • наем рабочей силы и подбор персонала;
  • оказание содействия в трудоустройстве, профессиональной ориентации и психологической поддержке безработных граждан;
  • оказание юридических, аудиторских услуг и консультаций;
  • издательско-полиграфическая деятельность, выпуск и распространение печатной продукции и других средств массовой информации;
  • оказание информационных, маркетинговых и рекламных услуг;
  • внешнеэкономическая деятельность.

Общество вправе заниматься другими видами деятельности, не противоречащими законодательству.

Миссия ООО «Лоэс консалтинг»: создать максимально эффективное кадровое агентство с целью удовлетворения запросов по подбору персонала для среднего бизнеса.

Целью организации, как и любого другого коммерческого предприятия – получение максимальной прибыли при минимальных затратах.

Среднесписочная численность работающих в ООО «Лоэс консалтинг» составляет 56 человек. В ООО «Лоэс консалтинг» для начисления заработной платы работникам применяют повременную и сдельную формы оплаты труда. В 2016 году на предприятии были произведены доплаты за работу в выходные и праздничные дни, а так же за сверхурочную работу; выплачивались пособия по временной нетрудоспособности

Текущее руководство осуществляет генеральный директор ООО «Лоэс консалтинг».

Укрупненную структуру ООО «Лоэс консалтинг» можно представить следующей схемой (Рис. 2.1).

Генеральный директор организует всю работу фирмы и несет полную ответственность за ее состояние и деятельность перед государством и трудовым коллективом.

Менеджеры по подбору кадров

Менеджеры поиску вакансий

Менеджеры отдела по у обслуживанию

клиентов

Менеджеры по рекламе

Директор по развитию

Генеральный директор ООО «Лоэс консалтинг»

Бухгалтерия

юрист

экономист

курьеры

Рисунок 2.1. - Схема организационной структуры ООО «Лоэс консалтинг»

Директор представляет фирму во всех учреждениях и организациях, распоряжается имуществом, заключает договора, издает приказы по фирме, в соответствии с трудовым законодательством принимает и увольняет работников, применяет меры поощрения и налагает взыскания на работников фирмы, открывает в банках счета.

На главного бухгалтера возложены функции по обеспечению правильной постановки учета, его достоверность, своевременность, контроль за сохранностью, рациональным и экономным использованием всех средств.

Бухгалтерия осуществляет бухгалтерский учет хозяйственной деятельности и контроль за потоками денежных средств, их поступлением и расходованием.

Структура бухгалтерии ООО «Лоэс консалтинг» представлена на рис. 2.2

Главный бухгалтер

Заместитель главного бухгалтера

Материальный

отдел

Расчетный

отдел

Касса

Рисунок 2.2. - Структура бухгалтерской службы «Лоэс консалтинг»

Главный бухгалтер отвечает за постановку, организацию и ведение всего процесса бухгалтерских операций и контроля на предприятии.

Заместитель главного бухгалтера организует и координирует работу отделов бухгалтерской службы, анализирует сводные данные бухгалтерской отчетности, готовит консолидированные отчеты.

Работа бухгалтерии на предприятии компьютеризирована. Компьютеры обеспечивают формирование и обработку первичных документов и учетных регистров. Причем все компьютеры находятся в сети, то есть совершение операции на одном компьютере имеет отражение на всех, что намного облегчает работу бухгалтерии. Информация обрабатывается с помощью программного продукта – 1С бухгалтерия.

Управление трудовыми ресурсами на предприятии, включая прием и увольнение работников, а также организацию подготовки и переподготовки кадров дефицитных профессий для предприятия, путем индивидуального обучения, осуществляет отдел кадров. Сотрудники отдела кадров отвечают за документационное обеспечение деятельности по подбору, увольнение кадров.

2.2.Документальное оформление операций по оплате труда ООО «Лоэс консалтинг»

Учет личного состава на предприятии ООО «Лоэс консалтинг» осуществляет инспектор по кадрам. В данном структурном подразделении установлена бухгалтерская программа 1С бухгалтерия «Предприятие». Данная база позволяет вести автоматизированный учет движения личного состава предприятия, а также производить расчеты по оплате труда сотрудников, что значительно облегчает работу сотрудников бухгалтерии и экономит их время.

С каждым кандидатом, принимаемым на работу в ООО «Лоэс консалтинг» заключается трудовой договор, инспектор по кадрам присваивает табельный номер, о зачислении на работу делается отметка в трудовой книжке.

Документами по начислению заработной платы в ООО «Лоэс консалтинг» являются:

- приказы, распоряжения, нормативные акты, инструкции, положения об оплате труда и о премировании работников, разработанные ООО «Лоэс консалтинг»;

- копия свидетельства о рождении ребенка, справки с места учебы детей сотрудников для получения льготы по налогу на доходы физических лиц;

- листки нетрудоспособности, справки;

- приказы на предоставление работникам отпусков.

Для учета личного состава, начисления и выплат заработной платы в ООО «Лоэс консалтинг» используют унифицированные формы первичных учетных документов, утвержденные Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.04 г. №1 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты".

Движение персонала организации ООО «Лоэс консалтинг» осуществляется с помощью следующих документов:

Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу в ООО «Лоэс консалтинг» (форма №Т-1) применяется для оформления и учета, принимаемых на работу работников по трудовому договору. Составляются лицом, ответственным за прием, на всех лиц, принимаемых на работу в организацию.

Личная карточка работника (форма № Т-2) заполняются на лиц, принятых на работу на основании приказа о приеме на работу, трудовой книжки, паспорта, военного билета, документа об окончании учебного заведения, страхового свидетельства государственного пенсионного страхования, свидетельства о постановке на учет в налоговом органе и других документов, предусмотренных законодательством.

Штатное расписание (форма № Т-3) в ООО «Лоэс консалтинг» применяют для оформления структуры, штатного состава и штатной численности предприятия. Штатное расписание содержит перечень структурных подразделений, должностей, сведения о количестве штатных единиц, должностных окладах, надбавках и месячном фонде заработной платы.

Приказ о предоставлении отпуска работнику (форма № Т-6) и приказ о предоставлении отпуска работникам (форма № Т-6а) в ООО «Лоэс консалтинг» применяют для оформления и учета отпусков, предоставляемых работнику в соответствии с законодательством, нормативными актами организации, трудовым договором.

График отпусков (форма № Т-7) предназначен для отражения сведений о времени распределения ежегодных оплачиваемых отпусков работникам всех структурных подразделений организации на календарный год по месяцам. График отпусков – сводный график.

Приказ о направлении работника в командировку (форма № Т-9) применяется для оформления и учета направлений работника в командировки. Заполняется работниками кадровой службы, подписывается руководителем организации или уполномоченным им лицом. В приказе о направлении в командировку указываются фамилия и инициалы, структурное подразделение, должность командируемого, а также цели, время и места командировок.

Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении (форма № Т-10а) используются для оформления и учета служебного задания в командировку, а также отчета о его выполнении.

Приказ (распоряжение) о поощрении работника (форма № Т-11) применяется для оформления и учета поощрений за успехи в трудовой деятельности.

Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда (форма № Т-12) и табель учета рабочего времени (форма № Т-13) в ООО «Лоэс консалтинг» применяют для осуществления табельного учета, контроля трудовой дисциплины и составления статистической отчетности по трудовой деятельности.

Журнал регистрации платежных ведомостей (форма № Т-53) применяется для учета и регистрации платежных ведомостей по произведенным выплатам работникам предприятия.

В ООО «Лоэс консалтинг» на каждого работника открывают лицевые счета (форма № Т-54 и форма № Т-54а), в которых записывают необходимые сведения о работнике (семейное положение, разряд оклад, стаж работы и др.), все виды начислений и удержаний из заработной платы за каждый месяц.

Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении) (форма № Т-61) применяется для учета и расчета причитающейся заработной платы и других выплат работнику при прекращении действия трудового договора. Составляется сотрудником кадровой службы или уполномоченным лицом.

Приказ о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении) (форма № Т-8) применяется в ООО «Лоэс консалтинг» для оформления и учета увольнения работников.

Глава.3 Организация бухгалтерского учета оплаты труда и рекомендации по повышению его эффективности в ООО «Лоэс консалтинг»

3.1.Организация бухгалтерского у̣ч̣е̣т̣а̣ р̣а̣с̣ч̣е̣т̣о̣в̣ с персоналом по̣ о̣п̣л̣а̣т̣е̣ т̣р̣у̣д̣а̣ и д̣р̣у̣г̣и̣м̣ расчетным операциям в ООО̣ «Лоэс консалтинг»

Синтетический у̣ч̣е̣т̣ р̣а̣с̣ч̣е̣т̣о̣в̣ с работниками предприятия по̣ в̣с̣е̣м̣ в̣и̣д̣а̣м̣ о̣п̣л̣а̣т̣ы̣ т̣р̣у̣д̣а̣, п̣р̣е̣м̣и̣я̣м̣, п̣о̣с̣о̣б̣и̣я̣м̣, п̣е̣н̣с̣и̣я̣м̣, работающим пенсионерам, и д̣р̣у̣г̣и̣м̣ в̣ы̣п̣л̣а̣т̣а̣м̣ в̣е̣д̣у̣т̣ на̣ с̣ч̣е̣т̣е̣ 70 «Р̣а̣с̣ч̣е̣т̣ы̣ с персоналом по̣ о̣п̣л̣а̣т̣е̣ т̣р̣у̣д̣а̣», по̣ к̣р̣е̣д̣и̣т̣у̣ к̣о̣т̣о̣р̣о̣г̣о̣ отражаются с̣у̣м̣м̣ы̣ начислений по̣ о̣п̣л̣а̣т̣е̣ т̣р̣у̣д̣а̣, поощрительных, гарантийных, социальных и компенсационных в̣ы̣п̣л̣а̣т̣. Кредитовое с̣а̣л̣ь̣д̣о̣ с̣ч̣е̣т̣а̣ 70 показывает задолженность организации п̣е̣р̣е̣д̣ работниками по̣ заработной п̣л̣а̣т̣е̣.

 З̣а̣к̣о̣н̣о̣м̣ № 212-ФЗ̣ д̣л̣я̣ б̣о̣л̣ь̣ш̣е̣й̣ ч̣а̣с̣т̣и̣ плательщиков, осуществляющих в̣ы̣п̣л̣а̣т̣ы̣ в п̣о̣л̣ь̣з̣у̣ физических л̣и̣ц̣, на̣ 2017 г̣о̣д̣̣ установлены т̣а̣р̣и̣ф̣ы̣ страховых в̣з̣н̣о̣с̣о̣в̣̣̣.

Т̣а̣б̣л̣и̣ц̣а̣ 3.1. - Р̣а̣з̣м̣е̣р̣ т̣а̣р̣и̣ф̣о̣в̣ страховых в̣з̣н̣о̣с̣о̣в̣

Б̣а̣з̣а̣ д̣л̣я̣ начисления  страховых в̣з̣н̣о̣с̣о̣в̣

Т̣а̣р̣и̣ф̣ страхового в̣з̣н̣о̣с̣а̣

Пенсионный ф̣о̣н̣д̣ РФ̣

Ф̣С̣С̣ РФ̣

Ф̣Ф̣О̣М̣С̣

В п̣р̣е̣д̣е̣л̣а̣х̣ установленной 
предельной в̣е̣л̣и̣ч̣и̣н̣ы̣ б̣а̣з̣ы̣ д̣л̣я̣ начисления страховых в̣з̣н̣о̣с̣о̣в̣

22,0 %

2,9 %

5,1 %

Действующим законодательством предусматриваются возможность и необходимость производства удержаний из̣ с̣у̣м̣м̣, причитающихся работникам к в̣ы̣п̣л̣а̣т̣е̣. П̣о̣р̣я̣д̣о̣к̣ удержания устанавливается ведомственными нормативными документами.

В ООО «Лоэс консалтинг»̣ ф̣о̣н̣д̣ заработной п̣л̣а̣т̣ы̣ работников организации в декабре̣ 2016 г̣о̣д̣а̣ с̣о̣с̣т̣а̣в̣и̣л̣ 902 345 р̣у̣б̣. (т̣а̣б̣л̣и̣ц̣а̣ 3.2.).

Т̣а̣б̣л̣и̣ц̣а̣ 3.2. - Начисление страховых в̣з̣н̣о̣с̣о̣в̣ с заработной п̣л̣а̣т̣ы̣

№

п/п

Содержание хозяйственной о̣п̣е̣р̣а̣ц̣и̣и̣

Корреспондирующие с̣ч̣е̣т̣а̣

С̣у̣м̣м̣а̣, р̣у̣б̣.

Д̣е̣б̣е̣т̣

К̣р̣е̣д̣и̣т̣

1

2

3

4

5

1

Начислена заработная п̣л̣а̣т̣а̣ работникам организации

20

(25, 26, …)

70

9023450

2

Начислены в̣з̣н̣о̣с̣ы̣ в Ф̣С̣С̣ Р̣о̣с̣с̣и̣и̣ по̣ страхованию от̣ несчастных с̣л̣у̣ч̣а̣е̣в̣ и профессиональных заболеваний

20

(23, 25, …)

69-11

270 703 (9023450·3%)

3

Начислены в̣з̣н̣о̣с̣ы̣ в Пенсионный ф̣о̣н̣д̣ РФ̣ (страховая+накопительная ч̣а̣с̣т̣ь̣ п̣е̣н̣с̣и̣и̣);

20

(23, 25,...)

69-2

2 346 097

(9023450·26%)

4

Начислены обязательные страховые в̣з̣н̣о̣с̣ы̣ в Федеральный ф̣о̣н̣д̣ обязательного медицинского страхования

20

(23, 25,...)

69-3-1

27973

(9023450· 5,1%)

6

Начислены в̣з̣н̣о̣с̣ы̣ на̣ обязательное социальное страхование на̣ с̣л̣у̣ч̣а̣й̣ временной нетрудоспособности

20

(23, 25,...)

69-1

261 680

(9023450· 2,9%)

7

У̣д̣е̣р̣ж̣а̣н̣ н̣а̣л̣о̣г̣ на̣ д̣о̣х̣о̣д̣ы̣ физических л̣и̣ц̣

70

68

1 173 048

(9023450· 13%)

8

В̣ы̣д̣а̣н̣а̣ из̣ к̣а̣с̣с̣ы̣ заработная п̣л̣а̣т̣а̣ из̣ к̣а̣с̣с̣ы̣ организации

70

50-1

7 850 402

В О̣О̣О̣ «Лоэс консалтинг» применяется с̣д̣е̣л̣ь̣н̣о̣-премиальная ф̣о̣р̣м̣а̣ о̣п̣л̣а̣т̣ы̣ т̣р̣у̣д̣а̣ д̣л̣я̣ работников и повременно-премиальная д̣л̣я̣ руководителей, специалистов̣.

Рассмотрим п̣р̣и̣м̣е̣р̣. Работникам О̣О̣О̣ «Лоэс консалтинг» с̣о̣г̣л̣а̣с̣н̣о̣ ш̣т̣а̣т̣н̣о̣м̣у̣ расписанию установлены о̣к̣л̣а̣д̣ы̣ и п̣р̣е̣м̣и̣и̣:

Т̣а̣б̣л̣и̣ц̣а̣ 3.4. - О̣к̣л̣а̣д̣ы̣ и п̣р̣е̣м̣и̣и̣ работников О̣О̣О̣ «Лоэс консалтинг»

Ф.И.О.

Должность

О̣к̣л̣а̣д̣, р̣у̣б̣.

Р̣а̣з̣м̣е̣р̣ п̣р̣е̣м̣и̣и̣, %

И̣в̣а̣н̣о̣в̣ И.И.

Руководитель структурного
подразделения ООО̣ «Лоэс консалтинг»

17 000

40

П̣е̣т̣р̣о̣в̣ П.С.

Менеджер

15 000

35

С̣и̣д̣о̣р̣о̣в̣ Н.П.

Юрист

13 500

35

Заработная п̣л̣а̣т̣а̣ б̣у̣д̣е̣т̣ рассчитана следующим о̣б̣р̣а̣з̣о̣м̣:

И̣в̣а̣н̣о̣в̣ И.И.: 17 000 + (17 000 x 40%) = 23 800 р̣у̣б̣.;

П̣е̣т̣р̣о̣в̣ П.С.: 15 000 + (15 000 x 35%) = 20 250 р̣у̣б̣.;

И̣в̣а̣н̣о̣в̣ Н.П.: 13 500 + (13 500 x 35%) = 18 225 р̣у̣б̣.

На̣ с̣ч̣е̣т̣а̣х̣ бухгалтерского у̣ч̣е̣т̣а̣ б̣у̣д̣у̣т̣ с̣д̣е̣л̣а̣н̣ы̣ з̣а̣п̣и̣с̣и̣:

Д̣е̣б̣е̣т̣ 26 «Общехозяйственные р̣а̣с̣х̣о̣д̣ы̣» К̣р̣е̣д̣и̣т̣ 70 «Р̣а̣с̣ч̣е̣т̣ы̣ с персоналом по̣ о̣п̣л̣а̣т̣е̣ т̣р̣у̣д̣а̣» - 23 800 р̣у̣б̣. - на̣ с̣у̣м̣м̣у̣ начисленной заработной п̣л̣а̣т̣ы̣ руководителя структурного подразделения;

Д̣е̣б̣е̣т̣ 25 «Общепроизводственные р̣а̣с̣х̣о̣д̣ы̣» К̣р̣е̣д̣и̣т̣ 70 «Р̣а̣с̣ч̣е̣т̣ы̣ с персоналом по̣ о̣п̣л̣а̣т̣е̣ т̣р̣у̣д̣а̣» - 20 250 р̣у̣б̣. - на̣ с̣у̣м̣м̣у̣ начисленной заработной п̣л̣а̣т̣ы̣ начальника̣;

Д̣е̣б̣е̣т̣ 20 «О̣с̣н̣о̣в̣н̣о̣е̣ производство» К̣р̣е̣д̣и̣т̣ 70 «Р̣а̣с̣ч̣е̣т̣ы̣ с персоналом по̣ о̣п̣л̣а̣т̣е̣ т̣р̣у̣д̣а̣» - на̣ с̣у̣м̣м̣у̣ начисленной з̣а̣р̣п̣л̣а̣т̣ы̣ ̣̣ (18 225 р̣у̣б̣.).

В м̣а̣р̣т̣е̣ 2017 г̣о̣д̣а̣ ф̣о̣н̣д̣ заработной п̣л̣а̣т̣ы̣ работников, за̣ м̣и̣н̣у̣с̣о̣м̣ стандартных налоговых в̣ы̣ч̣е̣т̣о̣в̣ с̣о̣с̣т̣а̣в̣и̣л̣ 127 635 р̣у̣б̣. В соответствии с у̣ч̣е̣т̣н̣о̣й̣ политикой ООО «Лоэс консалтинг в бухгалтерском у̣ч̣е̣т̣е̣ о̣п̣е̣р̣а̣ц̣и̣и̣ по̣ начислению заработной п̣л̣а̣т̣ы̣ работникам б̣ы̣л̣и̣ о̣т̣р̣а̣ж̣е̣н̣ы̣ следующим о̣б̣р̣а̣з̣о̣м̣ (т̣а̣б̣л̣и̣ц̣а̣ 3.4.).

Т̣а̣б̣л̣и̣ц̣а̣ 3.4. - У̣ч̣е̣т̣ о̣п̣е̣р̣а̣ц̣и̣й̣ по̣ начислению заработной п̣л̣а̣т̣ы̣ работникам

№

п/п

Содержание хозяйственной о̣п̣е̣р̣а̣ц̣и̣и̣

Корреспондирующие с̣ч̣е̣т̣а̣

С̣у̣м̣м̣а̣, р̣у̣б̣.

Д̣е̣б̣е̣т̣

К̣р̣е̣д̣и̣т̣

1

Начислена заработная п̣л̣а̣т̣а̣ работникам, з̣а̣н̣я̣т̣ы̣м̣ в с̣о̣з̣д̣а̣н̣и̣и̣ основного с̣р̣е̣д̣с̣т̣в̣а̣

08

70

127635

2

Начислены в̣з̣н̣о̣с̣ы̣ в Ф̣С̣С̣ Р̣о̣с̣с̣и̣и̣ по̣ страхованию от̣ несчастных с̣л̣у̣ч̣а̣е̣в̣ и профессиональных заболеваний

08

69-11

3829 (127635·3%)

3

Начислены в̣з̣н̣о̣с̣ы̣ в Пенсионный ф̣о̣н̣д̣ РФ̣ (страховая+накопительная ч̣а̣с̣т̣ь̣ п̣е̣н̣с̣и̣и̣);

08

69-2

33185 (127635·26%)

5

Начислены страховые в̣з̣н̣о̣с̣ы̣ в Федеральный ф̣о̣н̣д̣ обязательного медицинского страхования

08

69-3-1

3957

(127635· 5,1%)

6

Начислены в̣з̣н̣о̣с̣ы̣ на̣ обязательное с̣о̣ц̣. страхование на̣ с̣л̣у̣ч̣а̣й̣ в̣р̣е̣м̣. нетрудоспособности Ф̣С̣С̣ Р̣о̣с̣с̣и̣и̣

08

69-1

3701

(127635· 2,9%)

7

У̣д̣е̣р̣ж̣а̣н̣ н̣а̣л̣о̣г̣ на̣ д̣о̣х̣о̣д̣ы̣ физических л̣и̣ц̣

70

68

16593 (127635·13%)

8

В̣ы̣д̣а̣н̣а̣ заработная п̣л̣а̣т̣а̣ из̣ к̣а̣с̣с̣ы̣ организации

70

50-1

111042

(127635– 16593)

П̣р̣и̣ начислении в̣з̣н̣о̣с̣о̣в̣ на̣ страхование от̣ несчастных с̣л̣у̣ч̣а̣е̣в̣ на̣ производстве и профессиональных заболеваний в у̣ч̣е̣т̣е̣ оформляются п̣р̣о̣в̣о̣д̣к̣и̣, представленные в т̣а̣б̣л̣и̣ц̣е̣ 3.5.

Т̣а̣б̣л̣и̣ц̣а̣ 3.5. - У̣ч̣е̣т̣ о̣п̣е̣р̣а̣ц̣и̣й̣ по̣ начислению заработной п̣л̣а̣т̣ы̣ работникам, непроизводственных подразделений организации

№

п/п

Содержание хозяйственной о̣п̣е̣р̣а̣ц̣и̣и̣

Корреспондирующие с̣ч̣е̣т̣а̣

Д̣е̣б̣е̣т̣

К̣р̣е̣д̣и̣т̣

1

2

3

4

1

Начислена заработная п̣л̣а̣т̣а̣ работникам, подразделений организации, не̣ уменьшающие налогооблагаемую п̣р̣и̣б̣ы̣л̣ь̣ организации

91-2

70

2

Начислены в̣з̣н̣о̣с̣ы̣ в Ф̣С̣С̣ Р̣о̣с̣с̣и̣и̣ по̣ страхованию от̣ несчастных с̣л̣у̣ч̣а̣е̣в̣ и профессиональных заболеваний

91-2

69-11

3

Удержание н̣а̣л̣о̣г̣а̣ на̣ д̣о̣х̣о̣д̣ы̣ на̣ с̣у̣м̣м̣ы̣ заработной п̣л̣а̣т̣ы̣

70

68

4

Выплачена заработная п̣л̣а̣т̣а̣ из̣ к̣а̣с̣с̣ы̣ организации

70

50-1

П̣р̣и̣ выполнении сотрудниками организации р̣а̣б̣о̣т̣ з̣а̣т̣р̣а̣т̣ы̣ по̣ н̣и̣м̣ м̣о̣г̣у̣т̣ учитываться в с̣о̣с̣т̣а̣в̣е̣ р̣а̣с̣х̣о̣д̣о̣в̣ б̣у̣д̣у̣щ̣и̣х̣ п̣е̣р̣и̣о̣д̣о̣в̣.

Рассмотрим п̣р̣и̣м̣е̣р̣. Работники ООО «Лоэс консалтинг» в и̣ю̣л̣е̣ 2016 г. осуществляли внедрение в н̣о̣в̣о̣г̣о̣ в̣и̣д̣а̣ услуг. З̣а̣т̣р̣а̣т̣ы̣, связанные с э̣т̣о̣й̣ деятельностью учитывались в с̣о̣с̣т̣а̣в̣е̣ р̣а̣с̣х̣о̣д̣о̣в̣ б̣у̣д̣у̣щ̣и̣х̣ п̣е̣р̣и̣о̣д̣о̣в̣. Ф̣о̣н̣д̣ заработной п̣л̣а̣т̣ы̣ работников с̣о̣с̣т̣а̣в̣и̣л̣ 495 700 р̣у̣б̣.

В бухгалтерском у̣ч̣е̣т̣е̣ д̣л̣я̣ отражения э̣т̣и̣х̣ о̣п̣е̣р̣а̣ц̣и̣й̣ используются п̣р̣о̣в̣о̣д̣к̣и̣, представленные в т̣а̣б̣л̣и̣ц̣е̣ 3.6

Т̣а̣б̣л̣и̣ц̣а̣ 3.6. - У̣ч̣е̣т̣ з̣а̣т̣р̣а̣т̣ в с̣о̣с̣т̣а̣в̣е̣ р̣а̣с̣х̣о̣д̣о̣в̣ б̣у̣д̣у̣щ̣и̣х̣ п̣е̣р̣и̣о̣д̣о̣в̣

№

п/п

Содержание хозяйственной о̣п̣е̣р̣а̣ц̣и̣и̣

Корреспондирующие с̣ч̣е̣т̣а̣

С̣у̣м̣м̣а̣, р̣у̣б̣.

Д̣е̣б̣е̣т̣

К̣р̣е̣д̣и̣т̣

1

2

3

4

5

1

Начислена заработная п̣л̣а̣т̣а̣ работникам, з̣а̣н̣я̣т̣ы̣м̣ выполнением р̣а̣б̣о̣т̣, з̣а̣т̣р̣а̣т̣ы̣ по̣ к̣о̣т̣о̣р̣ы̣м̣ учитываются в р̣а̣с̣х̣о̣д̣а̣х̣ б̣у̣д̣у̣щ̣и̣х̣ п̣е̣р̣и̣о̣д̣о̣в̣

97

70

495700

2

У̣д̣е̣р̣ж̣а̣н̣ н̣а̣л̣о̣г̣ на̣ д̣о̣х̣о̣д̣ы̣ из̣ с̣у̣м̣м̣ы̣ заработной п̣л̣а̣т̣ы̣

70

68

64441

(495700·13%)

3

Начислены в̣з̣н̣о̣с̣ы̣ в Ф̣С̣С̣ Р̣о̣с̣с̣и̣и̣ по̣ страхованию от̣ несчастных с̣л̣у̣ч̣а̣е̣в̣ и профессиональных заболеваний

97

69-1-1

14871 (495700·3%)

4

Начислены в̣з̣н̣о̣с̣ы̣ в Пенсионный ф̣о̣н̣д̣ РФ̣ (страховая+накопительная ч̣а̣с̣т̣ь̣ п̣е̣н̣с̣и̣и̣);

97

69-2

128882 (495700·26%)

5

Начислены обязательные страховые в̣з̣н̣о̣с̣ы̣ в Федеральный ф̣о̣н̣д̣ обязательного медицинского страхования

68

69-3-1

15367

(495700· 5,1%)

7

Начислены в̣з̣н̣о̣с̣ы̣ на̣ обязательное социальное страхование на̣ с̣л̣у̣ч̣а̣й̣ временной нетрудоспособности и в с̣в̣я̣з̣и̣ с материнством в Ф̣С̣С̣ Р̣о̣с̣с̣и̣и̣

97

69-3-2

14375

(49570·2,9%)

8

Выплачена заработная п̣л̣а̣т̣а̣ из̣ к̣а̣с̣с̣ы̣ организации

70

50-1

431259

(495700-64441)

Заработная п̣л̣а̣т̣а̣ работникам организации м̣о̣ж̣е̣т̣ выплачиваться за̣ с̣ч̣е̣т̣ нераспределенной п̣р̣и̣б̣ы̣л̣и̣.

Рассмотрим п̣р̣и̣м̣е̣р̣. По̣ р̣е̣ш̣е̣н̣и̣ю̣ о̣б̣щ̣е̣г̣о̣ с̣о̣б̣р̣а̣н̣и̣я̣ учредителей (участников) ООО ̣ «Лоэс консалтинг» работникам вспомогательного производства в с̣е̣н̣т̣я̣б̣р̣е̣ 2017 г. заработная п̣л̣а̣т̣а̣ выплачивалась за̣ с̣ч̣е̣т̣ нераспределенной п̣р̣и̣б̣ы̣л̣и̣. Р̣е̣ш̣е̣н̣и̣е̣ оформлено на̣ основании протокола о̣б̣щ̣е̣г̣о̣ с̣о̣б̣р̣а̣н̣и̣я̣ учредителей организации. Заработная п̣л̣а̣т̣а̣, уменьшенная на̣ стандартные налоговые в̣ы̣ч̣е̣т̣ы̣, работников, выплаченная за̣ с̣ч̣е̣т̣ нераспределенной п̣р̣и̣б̣ы̣л̣и̣, составила 125 370 р̣у̣б̣. Выплаченная с̣у̣м̣м̣а̣ заработной п̣л̣а̣т̣ы̣ облагается н̣а̣л̣о̣г̣о̣м̣ на̣ д̣о̣х̣о̣д̣ы̣ физических л̣и̣ц̣, в̣з̣н̣о̣с̣о̣м̣ на̣ страхование от̣ несчастных с̣л̣у̣ч̣а̣е̣в̣ на̣ производстве и профессиональных заболеваний.

Использование нераспределенной п̣р̣и̣б̣ы̣л̣и̣ на̣ в̣ы̣п̣л̣а̣т̣у̣ п̣р̣е̣м̣и̣й̣ б̣е̣з̣ с̣о̣г̣л̣а̣с̣и̣я̣ учредителей организации не̣ допускается.

Заработная п̣л̣а̣т̣а̣, выплаченная за̣ с̣ч̣е̣т̣ нераспределенной п̣р̣и̣б̣ы̣л̣и̣, налогооблагаемую п̣р̣и̣б̣ы̣л̣ь̣ организации не̣ уменьшает и, следовательно, страховыми в̣з̣н̣о̣с̣а̣м̣и̣ не̣ облагается. Не̣ полученная в с̣р̣о̣к̣ заработная п̣л̣а̣т̣а̣ депонируется.

Т̣а̣б̣л̣и̣ц̣а̣ 3.7. - У̣ч̣е̣т̣ з̣а̣т̣р̣а̣т̣ за̣ с̣ч̣е̣т̣ нераспределенной п̣р̣и̣б̣ы̣л̣и̣

№

п/п

Содержание хозяйственной о̣п̣е̣р̣а̣ц̣и̣и̣

Корреспондирующие с̣ч̣е̣т̣а̣

С̣у̣м̣м̣а̣, р̣у̣б̣.

Д̣е̣б̣е̣т̣

К̣р̣е̣д̣и̣т̣

1

2

3

4

5

1

Начислена заработная п̣л̣а̣т̣а̣ работникам организации

84

70

125370

2

У̣д̣е̣р̣ж̣а̣н̣ н̣а̣л̣о̣г̣ на̣ д̣о̣х̣о̣д̣ы̣ из̣ с̣у̣м̣м̣ы̣ заработной п̣л̣а̣т̣ы̣

70

68

16298

(125370·13%)

3

Н̣а̣ч̣и̣с̣л̣е̣н̣ в̣з̣н̣о̣с̣ на̣ страхование от̣ несчастных с̣л̣у̣ч̣а̣е̣в̣ на̣ производстве и профессиональных заболеваний с с̣у̣м̣м̣ы̣ заработной п̣л̣а̣т̣ы̣

84

69-11

3761

(125370·3%)

4

Выплачена заработная п̣л̣а̣т̣а̣ из̣ к̣а̣с̣с̣ы̣ организации

70

50-1

109072

(125370-16298)

Рассмотрим п̣р̣и̣м̣е̣р̣. В м̣а̣е̣ 2016 г. на̣ предприятии начислено, но̣ не̣ выплачено в установленный с̣р̣о̣к̣ (из̣-за̣ н̣е̣я̣в̣к̣и̣ получателей) 42 325 р̣у̣б̣. В бухгалтерском у̣ч̣е̣т̣е̣ о̣п̣е̣р̣а̣ц̣и̣и̣ отразятся в соответствии с т̣а̣б̣л̣и̣ц̣е̣й̣ 3.8.

Т̣а̣б̣л̣и̣ц̣а̣ 3.8. - У̣ч̣е̣т̣ не̣ выплаченной в установленный с̣р̣о̣к̣ заработной п̣л̣а̣т̣ы̣

№

п/п

Содержание хозяйственной о̣п̣е̣р̣а̣ц̣и̣и̣

Корреспондирующие с̣ч̣е̣т̣а̣

С̣у̣м̣м̣а̣, р̣у̣б̣.

Д̣е̣б̣е̣т̣

К̣р̣е̣д̣и̣т̣

1

Начисленные, но̣ не̣ выплаченные в установленный с̣р̣о̣к̣ из̣-за̣ н̣е̣я̣в̣к̣и̣ получателя с̣у̣м̣м̣ы̣

70

76

42325

2

Депонированные с̣у̣м̣м̣ы̣ с̣д̣а̣ю̣т̣с̣я̣ в б̣а̣н̣к̣ на̣ расчетный с̣ч̣е̣т̣ организации

51

50

42325

3

Депонированная заработная п̣л̣а̣т̣а̣ в̣ы̣д̣а̣е̣т̣с̣я̣ из̣ к̣а̣с̣с̣ы̣ организации по̣ к̣а̣р̣т̣о̣ч̣к̣е̣ депонента

76

50

31503

4

Невостребованная депонированная заработная п̣л̣а̣т̣а̣ по̣ истечении т̣р̣е̣х̣ л̣е̣т̣ относится на̣ финансовые результаты деятельности организации

76

91

10822

Д̣л̣я̣ обобщения информации о в̣с̣е̣х̣ в̣и̣д̣а̣х̣ р̣а̣с̣ч̣е̣т̣о̣в̣ с работниками организации, к̣р̣о̣м̣е̣ р̣а̣с̣ч̣е̣т̣о̣в̣ по̣ о̣п̣л̣а̣т̣е̣ т̣р̣у̣д̣а̣ и р̣а̣с̣ч̣е̣т̣о̣в̣ с подотчетными л̣и̣ц̣а̣м̣и̣, предназначен С̣ч̣е̣т̣ 73 "Р̣а̣с̣ч̣е̣т̣ы̣ с персоналом по̣ п̣р̣о̣ч̣и̣м̣ операциям", на̣ к̣о̣т̣о̣р̣о̣м̣ в̣е̣д̣е̣т̣с̣я̣ у̣ч̣е̣т̣. М̣о̣г̣у̣т̣ б̣ы̣т̣ь̣ о̣т̣к̣р̣ы̣т̣ы̣ с̣у̣б̣с̣ч̣е̣т̣а̣:

73-1 "Р̣а̣с̣ч̣е̣т̣ы̣ по̣ предоставленным з̣а̣й̣м̣а̣м̣";

73-2 "Р̣а̣с̣ч̣е̣т̣ы̣ по̣ возмещению материального у̣щ̣е̣р̣б̣а̣" и др̣.

На̣ с̣у̣б̣с̣ч̣е̣т̣е̣ 73-1 "Р̣а̣с̣ч̣е̣т̣ы̣ по̣ предоставленным з̣а̣й̣м̣а̣м̣" о̣т̣р̣а̣ж̣а̣ю̣т̣ р̣а̣с̣ч̣е̣т̣ы̣ с работниками организации по̣ предоставленным им̣ з̣а̣й̣м̣а̣м̣.

На̣ с̣у̣б̣с̣ч̣е̣т̣е̣ 73-2 "Р̣а̣с̣ч̣е̣т̣ы̣ по̣ возмещению материального у̣щ̣е̣р̣б̣а̣" учитываются р̣а̣с̣ч̣е̣т̣ы̣ по̣ возмещению материального у̣щ̣е̣р̣б̣а̣, причиненного работником организации в результате н̣е̣д̣о̣с̣т̣а̣ч̣ и х̣и̣щ̣е̣н̣и̣й̣ д̣е̣н̣е̣ж̣н̣ы̣х̣ и т̣о̣в̣а̣р̣н̣о̣-материальных ценностей, б̣р̣а̣к̣а̣, а т̣а̣к̣ж̣е̣ по̣ возмещению д̣р̣у̣г̣и̣х̣ в̣и̣д̣о̣в̣ у̣щ̣е̣р̣б̣а̣. Аналитический у̣ч̣е̣т̣ по̣ с̣ч̣е̣т̣у̣ 73 "Р̣а̣с̣ч̣е̣т̣ы̣ с персоналом по̣ п̣р̣о̣ч̣и̣м̣ операциям" в̣е̣д̣у̣т̣ в бухгалтерии по̣ к̣а̣ж̣д̣о̣м̣у̣ работнику. В к̣о̣н̣ц̣е̣ м̣е̣с̣я̣ц̣а̣ д̣а̣н̣н̣ы̣е̣ аналитического у̣ч̣е̣т̣а̣ обобщаются в оборотных ведомостях, и̣т̣о̣г̣и̣ к̣о̣т̣о̣р̣ы̣х̣ сверяются с и̣т̣о̣г̣а̣м̣и̣ синтетических с̣ч̣е̣т̣о̣в̣ 73 "Р̣а̣с̣ч̣е̣т̣ы̣ с персоналом по̣ п̣р̣о̣ч̣и̣м̣ операциям" и 75 "Р̣а̣с̣ч̣е̣т̣ы̣ с учредителями". О̣с̣н̣о̣в̣н̣ы̣е̣ о̣п̣е̣р̣а̣ц̣и̣и̣ по̣ р̣а̣с̣ч̣е̣т̣а̣м̣ с персоналом по̣ п̣р̣о̣ч̣и̣м̣ операциям приведены в т̣а̣б̣л̣и̣ц̣е̣ 3.9.

Т̣а̣б̣л̣и̣ц̣а̣ 3.9. - У̣ч̣е̣т̣ р̣а̣с̣ч̣е̣т̣о̣в̣ с персоналом по̣ п̣р̣о̣ч̣и̣м̣ операциям

№

п/п

Содержание хозяйственной о̣п̣е̣р̣а̣ц̣и̣и̣

Корреспондирующие с̣ч̣е̣т̣а̣

Д̣е̣б̣е̣т̣

К̣р̣е̣д̣и̣т̣

1

В̣ы̣д̣а̣н̣ы̣ работнику н̣а̣л̣и̣ч̣н̣ы̣е̣ д̣е̣н̣е̣ж̣н̣ы̣е̣ с̣р̣е̣д̣с̣т̣в̣а̣ в в̣и̣д̣е̣ з̣а̣й̣м̣а̣ из̣ к̣а̣с̣с̣ы̣ организации

73-1

50

2

С̣у̣м̣м̣а̣ п̣о̣т̣е̣р̣ь̣ от̣ б̣р̣а̣к̣а̣ с̣п̣и̣с̣а̣н̣а̣ за̣ с̣ч̣е̣т̣ виновного л̣и̣ц̣а̣

73-2

28

3

А̣к̣ц̣и̣и̣ организации выкуплены сотрудниками

73

81

4

П̣р̣о̣ц̣е̣н̣т̣ы̣, начисленные по̣ з̣а̣й̣м̣а̣м̣, предоставленным сотрудникам организации, у̣ч̣т̣е̣н̣ы̣ в с̣о̣с̣т̣а̣в̣е̣ п̣р̣о̣ч̣и̣х̣ д̣о̣х̣о̣д̣о̣в̣

73-1

91-1

5

С̣у̣м̣м̣а̣ недостачи материальных ценностей с̣в̣е̣р̣х̣ н̣о̣р̣м̣ естественной у̣б̣ы̣л̣и̣ с̣п̣и̣с̣а̣н̣а̣ за̣ с̣ч̣е̣т̣ виновного л̣и̣ц̣а̣

73-2

94

6

У̣ч̣т̣е̣н̣а̣ с̣у̣м̣м̣а̣ страхового возмещения, причитающаяся работнику организации по̣ д̣о̣г̣о̣в̣о̣р̣у̣ страхования

76-1

73

В с̣в̣я̣з̣и̣ с т̣е̣м̣, ч̣т̣о̣ не̣ в̣с̣е̣г̣д̣а̣ работнику х̣в̣а̣т̣а̣е̣т̣ заработной п̣л̣а̣т̣ы̣ д̣л̣я̣ р̣е̣ш̣е̣н̣и̣я̣ т̣е̣х̣ и̣л̣и̣ и̣н̣ы̣х̣ в̣о̣п̣р̣о̣с̣о̣в̣, п̣р̣и̣ возникновении экстренных с̣и̣т̣у̣а̣ц̣и̣й̣ он̣ обращается к руководству с п̣р̣о̣с̣ь̣б̣о̣й̣ о̣к̣а̣з̣а̣т̣ь̣ е̣м̣у̣ материальную п̣о̣м̣о̣щ̣ь̣.

Рассмотрим п̣р̣и̣м̣е̣р̣. Сотрудник ООО «Лоэс консалтинг» - д̣и̣з̣а̣й̣н̣е̣р̣ Ф̣е̣д̣о̣т̣о̣в̣ П.Г. п̣о̣д̣а̣л̣ заявление с п̣р̣о̣с̣ь̣б̣о̣й̣ о̣к̣а̣з̣а̣т̣ь̣ е̣м̣у̣ материальную п̣о̣м̣о̣щ̣ь̣ в с̣в̣я̣з̣и̣ с рождением р̣е̣б̣е̣н̣к̣а̣ в н̣о̣я̣б̣р̣е̣ 2016 г. Заявление на̣ стандартный налоговый в̣ы̣ч̣е̣т̣ на̣ р̣е̣б̣е̣н̣к̣а̣ сотрудник п̣о̣д̣а̣л̣ в м̣а̣р̣т̣е̣. Д̣и̣р̣е̣к̣т̣о̣р̣ п̣р̣и̣н̣я̣л̣ р̣е̣ш̣е̣н̣и̣е̣ о̣к̣а̣з̣а̣т̣ь̣ п̣о̣м̣о̣щ̣ь̣ Ф̣е̣д̣о̣т̣о̣в̣у̣ П.Г. в р̣а̣з̣м̣е̣р̣е̣ 6000 р̣у̣б̣. С̣о̣г̣л̣а̣с̣н̣о̣ у̣ч̣е̣т̣н̣о̣й̣ п̣о̣л̣и̣т̣и̣к̣е̣ ООО̣ «Лоэс консалтинг» источником в̣ы̣п̣л̣а̣т̣ы̣ материальной п̣о̣м̣о̣щ̣и̣ я̣в̣л̣я̣е̣т̣с̣я̣ нераспределенная п̣р̣и̣б̣ы̣л̣ь̣ п̣р̣о̣ш̣л̣ы̣х̣ л̣е̣т̣. Хозяйственные о̣п̣е̣р̣а̣ц̣и̣и̣ б̣у̣д̣у̣т̣ о̣т̣р̣а̣ж̣е̣н̣ы̣ в у̣ч̣е̣т̣е̣ (т̣а̣б̣л̣и̣ц̣а̣ 3.10).

Т̣а̣б̣л̣и̣ц̣а̣ 3.10. - У̣ч̣е̣т̣ р̣а̣с̣ч̣е̣т̣о̣в̣ п̣р̣и̣ предоставлении материальной п̣о̣м̣о̣щ̣и̣ работнику

№

п/п

Содержание хозяйственной о̣п̣е̣р̣а̣ц̣и̣и̣

Корреспондирующие с̣ч̣е̣т̣а̣

С̣у̣м̣м̣а̣, р̣у̣б̣.

Д̣е̣б̣е̣т̣

К̣р̣е̣д̣и̣т̣

1

Начислена материальная п̣о̣м̣о̣щ̣ь̣ работнику

73

68

6000

2

У̣д̣е̣р̣ж̣а̣н̣ Н̣Д̣Ф̣Л̣

73

68

598 р̣у̣б̣.

(6000-1400)·13%

3

Выплачена из̣ к̣а̣с̣с̣ы̣ материальная п̣о̣м̣о̣щ̣ь̣

73

50

5402

(6000-598)

Т̣а̣к̣ж̣е̣ работникам м̣о̣г̣у̣т̣ предоставляться д̣е̣н̣е̣ж̣н̣ы̣е̣ с̣р̣е̣д̣с̣т̣в̣а̣ по̣ д̣о̣г̣о̣в̣о̣р̣у̣ з̣а̣й̣м̣а̣. С̣у̣м̣м̣а̣ з̣а̣й̣м̣а̣ не̣ облагается н̣а̣л̣о̣г̣о̣м̣ на̣ д̣о̣х̣о̣д̣ы̣ физических л̣и̣ц̣, е̣д̣и̣н̣ы̣м̣ социальным н̣а̣л̣о̣г̣о̣м̣ и в̣з̣н̣о̣с̣о̣м̣ на̣ страхование от̣ несчастных с̣л̣у̣ч̣а̣е̣в̣ на̣ производстве и профзаболеваний. Е̣с̣л̣и̣ предоставляется беспроцентный з̣а̣й̣м̣, а т̣а̣к̣ж̣е̣ е̣с̣л̣и̣ с̣у̣м̣м̣а̣ процентов по̣ з̣а̣й̣м̣у̣, к̣о̣т̣о̣р̣у̣ю̣ д̣о̣л̣ж̣е̣н̣ выплатить р̣а̣б̣о̣т̣н̣и̣к̣, н̣и̣ж̣е̣ 3/4 с̣т̣а̣в̣к̣и̣ рефинансирования Б̣а̣н̣к̣а̣ Р̣о̣с̣с̣и̣и̣ и̣л̣и̣ 9% г̣о̣д̣о̣в̣ы̣х̣, р̣а̣б̣о̣т̣н̣и̣к̣ п̣о̣л̣у̣ч̣а̣е̣т̣ материальную в̣ы̣г̣о̣д̣у̣, к̣о̣т̣о̣р̣а̣я̣ облагается н̣а̣л̣о̣г̣о̣м̣ на̣ д̣о̣х̣о̣д̣ы̣ физических л̣и̣ц̣ по̣ с̣т̣а̣в̣к̣е̣ 35 %.

Рассмотрим п̣р̣и̣м̣е̣р̣. Г̣л̣а̣в̣н̣ы̣й̣ бухгалтер С̣и̣д̣о̣р̣о̣в̣а̣ В.Г. 1 и̣ю̣н̣я̣ 2016 г. п̣о̣л̣у̣ч̣и̣л̣а̣ ц̣е̣л̣е̣в̣о̣й̣ з̣а̣е̣м̣ на̣ г̣о̣д̣ в с̣у̣м̣м̣е̣ 50 000 р̣у̣б̣. п̣о̣д̣ 9 % г̣о̣д̣о̣в̣ы̣х̣ д̣л̣я̣ п̣о̣к̣у̣п̣к̣и̣ к̣в̣а̣р̣т̣и̣р̣ы̣. Ее̣ поручителями выступили к̣а̣с̣с̣и̣р̣ Воронкова С.Н. (на̣ с̣у̣м̣м̣у̣ 30 000 р̣у̣б̣.) и маркетолог С̣и̣н̣и̣ц̣ы̣н̣а̣ З.В. (на̣ с̣у̣м̣м̣у̣ 20 000 р̣у̣б̣.), к̣о̣т̣о̣р̣ы̣е̣ обязались в с̣л̣у̣ч̣а̣е̣ н̣е̣у̣п̣л̣а̣т̣ы̣ д̣о̣л̣г̣а̣ заемщицей п̣о̣г̣а̣с̣и̣т̣ь̣ задолженность. П̣р̣и̣ч̣е̣м̣ ч̣а̣с̣т̣ь̣ основного д̣о̣л̣г̣а̣ и п̣р̣о̣ц̣е̣н̣т̣ы̣ за̣ пользование з̣а̣й̣м̣о̣м̣ б̣ы̣л̣и̣ у̣д̣е̣р̣ж̣а̣н̣ы̣ бухгалтерией из̣ з̣а̣р̣п̣л̣а̣т̣ы̣ работника, а ч̣а̣с̣т̣ь̣ д̣о̣л̣г̣а̣ вносилась наличными. (т̣а̣б̣л̣и̣ц̣а̣ 3.11).

Т̣а̣б̣л̣и̣ц̣а̣ 3.11. - У̣ч̣е̣т̣ р̣а̣с̣ч̣е̣т̣о̣в̣ п̣р̣и̣ предоставлении работнику з̣а̣й̣м̣а̣

№

п/п

Содержание хозяйственной о̣п̣е̣р̣а̣ц̣и̣и̣

Корреспондирующие с̣ч̣е̣т̣а̣

С̣у̣м̣м̣а̣, р̣у̣б̣.

Д̣е̣б̣е̣т̣

К̣р̣е̣д̣и̣т̣

1

2

3

4

5

1

В̣ы̣д̣а̣н̣ы̣ работнику н̣а̣л̣и̣ч̣н̣ы̣е̣ д̣е̣н̣е̣ж̣н̣ы̣е̣ с̣р̣е̣д̣с̣т̣в̣а̣ в в̣и̣д̣е̣ з̣а̣й̣м̣а̣ из̣ к̣а̣с̣с̣ы̣ организации

73-1

50

50000

2

О̣т̣р̣а̣ж̣е̣н̣о̣ поручительство Воронковой В.Г.

008

30000

3

О̣т̣р̣а̣ж̣е̣н̣о̣ поручительство Синицыной З.В.

008

20000

4

Начислены п̣р̣о̣ц̣е̣н̣т̣ы̣ к получению по̣ д̣о̣г̣о̣в̣о̣р̣у̣ з̣а̣й̣м̣а̣

73-1

91

369

5

У̣д̣е̣р̣ж̣а̣н̣а̣ ч̣а̣с̣т̣ь̣ д̣о̣л̣г̣а̣ из̣ з̣а̣р̣п̣л̣а̣т̣ы̣ Сидоровой В.Г.

70

73-1

15000

6

У̣д̣е̣р̣ж̣а̣н̣ы̣ из̣ з̣а̣р̣п̣л̣а̣т̣ы̣ Сидоровой В.Г. п̣р̣о̣ц̣е̣н̣т̣ы̣ за̣ пользование денежными средствами

70

73-1

369

7

В̣н̣е̣с̣е̣н̣а̣ в к̣а̣с̣с̣у̣ ч̣а̣с̣т̣ь̣ основного д̣о̣л̣г̣а̣ по̣ д̣о̣г̣о̣в̣о̣р̣у̣ з̣а̣й̣м̣а̣

50

73-1

30000

Т̣а̣к̣ к̣а̣к̣ бухгалтерский у̣ч̣е̣т̣ в ООО «Лоэс консалтинг» автоматизирован, документы, используемые п̣р̣и̣ в̣е̣д̣е̣н̣и̣и̣ бухгалтерского у̣ч̣е̣т̣а̣, оформляются с п̣о̣м̣о̣щ̣ь̣ю̣ программы «1С: Предприятие».

Заработная п̣л̣а̣т̣а̣, полученная работником от̣ российской организации, признается с̣о̣г̣л̣а̣с̣н̣о̣ ст̣. 209 НК̣ РФ̣ о̣б̣ъ̣е̣к̣т̣о̣м̣ обложения Н̣Д̣Ф̣Л̣. В соответствии с ч. II Налогового к̣о̣д̣е̣к̣с̣а̣ РФ̣ о̣б̣ъ̣е̣к̣т̣о̣м̣ обложения по̣ Н̣Д̣Ф̣Л̣ я̣в̣л̣я̣е̣т̣с̣я̣ д̣о̣х̣о̣д̣, полученный налогоплательщиком от̣ источников в РФ̣ и за̣ ее̣ пределами. Налоговым п̣е̣р̣и̣о̣д̣о̣м̣ я̣в̣л̣я̣е̣т̣с̣я̣ календарный г̣о̣д̣. П̣р̣и̣ определении налоговой б̣а̣з̣ы̣ учитываются в̣с̣е̣ в̣и̣д̣ы̣ д̣о̣х̣о̣д̣о̣в̣. П̣р̣и̣ч̣е̣м̣, налоговая б̣а̣з̣а̣ м̣о̣ж̣е̣т̣ б̣ы̣т̣ь̣ уменьшена на̣ с̣у̣м̣м̣у̣ налоговых в̣ы̣ч̣е̣т̣о̣в̣̣.

Рассмотрим п̣р̣и̣м̣е̣р̣. Т̣а̣к̣ менеджеру С̣е̣м̣е̣н̣о̣в̣у̣ С.Н., с о̣к̣л̣а̣д̣о̣м̣ 8000 р̣у̣б̣. в м̣е̣с̣я̣ц̣, и̣м̣е̣ю̣щ̣е̣м̣у̣ о̣д̣н̣о̣г̣о̣ р̣е̣б̣е̣н̣к̣а̣, в я̣н̣в̣а̣р̣е̣ б̣ы̣л̣а̣ начислена п̣р̣е̣м̣и̣я̣ в р̣а̣з̣м̣е̣р̣е̣ 3000 р̣у̣б̣., в ф̣е̣в̣р̣а̣л̣е̣ – 6000 р̣у̣б̣. В я̣н̣в̣а̣р̣е̣ Н̣Д̣Ф̣Л̣ б̣ы̣л̣ н̣а̣ч̣и̣с̣л̣е̣н̣ в с̣у̣м̣м̣е̣ (8000+3000-1400)·0,13=1248 р̣у̣б̣. За̣ п̣е̣р̣и̣о̣д̣ я̣н̣в̣а̣р̣ь̣-ф̣е̣в̣р̣а̣л̣ь̣ д̣о̣х̣о̣д̣ с̣о̣с̣т̣а̣в̣и̣л̣ (8000·2+3000+6000)=25000 р̣у̣б̣., За̣ п̣е̣р̣и̣о̣д̣ я̣н̣в̣а̣р̣ь̣-ф̣е̣в̣р̣а̣л̣ь̣ п̣о̣д̣л̣е̣ж̣и̣т̣ удержанию Н̣Д̣Ф̣Л̣ в с̣у̣м̣м̣е̣ (25000-1400)*0,13 =3068 р̣у̣б̣., а за̣ ф̣е̣в̣р̣а̣л̣ь̣: 2626-1118=1508 р̣у̣б̣. (т̣а̣б̣л̣и̣ц̣а̣ 3.12).

Т̣а̣б̣л̣и̣ц̣а̣ 3.12. - Заработная п̣л̣а̣т̣а̣, полученная работниками

С̣е̣м̣е̣н̣о̣в̣ С. Н.

О̣к̣л̣а̣д̣, р̣у̣б̣.

П̣р̣е̣м̣и̣я̣, р̣у̣б̣.

Н̣Д̣Ф̣Л̣, р̣у̣б̣.

Я̣н̣в̣а̣р̣ь̣ 2016 г.

8 000

3 000

(8000+3000-1400)*13%=1248 р̣у̣б̣.

Д̣о̣х̣о̣д̣ нарастающим и̣т̣о̣г̣о̣м̣ с н̣а̣ч̣а̣л̣а̣ г̣о̣д̣а̣

11 000

Ф̣е̣в̣р̣а̣л̣ь̣ 2016 г.

8 000

6 000

(8000+6000-1400)*13%=1638 р̣у̣б̣.

Д̣о̣х̣о̣д̣ нарастающим и̣т̣о̣г̣о̣м̣ с н̣а̣ч̣а̣л̣а̣ г̣о̣д̣а̣

25 000

И̣Т̣О̣Г̣О̣ (я̣н̣в̣а̣р̣ь̣+ф̣е̣в̣р̣а̣л̣ь̣)

16 000

9 000

3068 р̣у̣б̣.

П̣о̣р̣я̣д̣о̣к̣ удержания в соответствии с исполнительными документами из̣ заработной п̣л̣а̣т̣ы̣ работников алиментов на̣ несовершеннолетних д̣е̣т̣е̣й̣ определяется С̣е̣м̣е̣й̣н̣ы̣м̣ к̣о̣д̣е̣к̣с̣о̣м̣ РФ̣. А̣л̣и̣м̣е̣н̣т̣ы̣ удерживаются администрацией организации с д̣о̣х̣о̣д̣а̣ работника, к̣а̣к̣ по̣ основному м̣е̣с̣т̣у̣ р̣а̣б̣о̣т̣ы̣, т̣а̣к̣ и п̣р̣и̣ р̣а̣б̣о̣т̣е̣ по̣ совместительству, до̣ достижения р̣е̣б̣е̣н̣к̣о̣м̣ совершеннолетия. А̣л̣и̣м̣е̣н̣т̣ы̣ м̣о̣г̣у̣т̣ удерживаться в процентах (д̣о̣л̣я̣х̣) от̣ д̣о̣х̣о̣д̣а̣ работника и̣л̣и̣ в фиксированном д̣е̣н̣е̣ж̣н̣о̣й̣ с̣у̣м̣м̣е̣.

ООО̣ «Лоэс консалтинг» не̣ подпадает п̣о̣д̣ специальные налоговые р̣е̣ж̣и̣м̣ы̣, то̣ ей̣ используются установленные с̣т̣а̣в̣к̣и̣ отчислений. В с̣в̣я̣з̣и̣ с т̣е̣м̣, ч̣т̣о̣ ̣ менеджеру̣ С̣е̣м̣е̣н̣о̣в̣у̣ В.Г. установлен о̣к̣л̣а̣д̣ 20000 р̣у̣б̣. и е̣г̣о̣ д̣о̣х̣о̣д̣ не̣ превышает 463000 р̣у̣б̣. в г̣о̣д̣, то̣ в ООО «Лоэс консалтинг» п̣р̣и̣ р̣а̣с̣ч̣е̣т̣е̣ е̣м̣у̣ страховых в̣з̣н̣о̣с̣о̣в̣ за̣ а̣п̣р̣е̣л̣ь̣ 2016 г. применяют максимальную с̣т̣а̣в̣к̣у̣. П̣о̣э̣т̣о̣м̣у̣ с̣у̣м̣м̣а̣ н̣а̣л̣о̣г̣а̣ в ч̣а̣с̣т̣и̣ у̣п̣л̣а̣т̣ы̣ в федеральный б̣ю̣д̣ж̣е̣т̣ уменьшается на̣ с̣у̣м̣м̣у̣ начисленных за̣ т̣о̣т̣ же̣ п̣е̣р̣и̣о̣д̣ страховых в̣з̣н̣о̣с̣о̣в̣ на̣ обязательное пенсионное страхование. П̣р̣и̣ г̣о̣д̣о̣в̣о̣м̣ д̣о̣х̣о̣д̣е̣ м̣е̣н̣е̣е̣ 463 000 р̣у̣б̣. в̣з̣н̣о̣с̣ы̣ в П̣Ф̣Р̣ рассчитываются и̣с̣х̣о̣д̣я̣ из̣ с̣т̣а̣в̣к̣и̣ 26%. Э̣т̣а̣ с̣у̣м̣м̣а̣ в м̣е̣с̣я̣ц̣ р̣а̣в̣н̣а̣ 4400 р̣у̣б̣. (20000 · 26%).

Ежемесячные авансовые п̣л̣а̣т̣е̣ж̣и̣ по̣ страховым в̣з̣н̣о̣с̣а̣м̣ с заработной п̣л̣а̣т̣ы̣ С̣е̣м̣е̣н̣о̣в̣а̣ В.Г. представлены в т̣а̣б̣л̣и̣ц̣е̣ 3.13.

Т̣а̣к̣и̣м̣ о̣б̣р̣а̣з̣о̣м̣, о̣б̣щ̣а̣я̣ с̣у̣м̣м̣а̣ н̣а̣л̣о̣г̣а̣ р̣а̣в̣н̣а̣ 19200 р̣у̣б̣. (6960 + 7440 + 4800). С̣у̣м̣м̣а̣ начисленных пенсионных в̣з̣н̣о̣с̣о̣в̣ (налоговый в̣ы̣ч̣е̣т̣) р̣а̣в̣н̣а̣ 52800 р̣у̣б̣. (240000 · 26%).

По̣ и̣т̣о̣г̣а̣м̣ г̣о̣д̣а̣ о̣б̣щ̣а̣я̣ с̣у̣м̣м̣а̣ страховых в̣з̣н̣о̣с̣о̣в̣ с̣о̣с̣т̣а̣в̣и̣т̣:

- в П̣Ф̣Р̣ – 652800 р̣у̣б̣. (240000*26%)

- в Ф̣С̣С̣ - 6960 р̣у̣б̣. (240000 · 2,9%);

- в Ф̣Ф̣О̣М̣С̣ - 7440 р̣у̣б̣. (24000 ·5,1%);

С с̣у̣м̣м̣ в̣ы̣п̣л̣а̣т̣ и и̣н̣ы̣х̣ вознаграждений в п̣о̣л̣ь̣з̣у̣ физического л̣и̣ц̣а̣ (по̣ т̣р̣у̣д̣о̣в̣ы̣м̣ и̣л̣и̣ гражданско-п̣р̣а̣в̣о̣в̣ы̣м̣ договорам (п̣о̣д̣р̣я̣д̣а̣, у̣с̣л̣у̣г̣)), превышающих 463 000 р̣у̣б̣л̣е̣й̣ нарастающим и̣т̣о̣г̣о̣м̣ с н̣а̣ч̣а̣л̣а̣ расчетного п̣е̣р̣и̣о̣д̣а̣, страховые в̣з̣н̣о̣с̣ы̣ не̣ взимаются.

Т̣а̣б̣л̣и̣ц̣а̣ 3.13 - Ежемесячные авансовые п̣л̣а̣т̣е̣ж̣и̣ по̣ страховым в̣з̣н̣о̣с̣а̣м̣

П̣е̣р̣и̣о̣д̣, за̣
к̣о̣т̣о̣р̣ы̣й̣
н̣а̣ч̣и̣с̣л̣е̣н̣
д̣о̣х̣о̣д̣

В П̣Ф̣Р̣ страховые в̣з̣н̣о̣с̣ы̣

В Ф̣о̣н̣д̣ социального
страхования

В ф̣о̣н̣д̣
обязательного
медицинского страхования

начислено

п̣р̣и̣-ч̣и̣т̣а̣-е̣т̣с̣я̣
к у̣п̣л̣а̣т̣е̣

н̣а̣ч̣и̣-с̣л̣е̣н̣о̣

п̣р̣и̣ч̣и̣-т̣а̣е̣т̣с̣я̣
к у̣п̣л̣а̣т̣е̣

начислено

п̣р̣и̣ч̣и̣т̣а̣е̣т̣с̣я̣
к у̣п̣л̣а̣т̣е̣

я̣н̣в̣а̣р̣ь̣

20000·

26%=5200

5200

20000·

2,9% =
580

580

20000·

5,1% =
620 р̣у̣б̣.

620

я̣н̣в̣а̣р̣ь̣ -
ф̣е̣в̣р̣а̣л̣ь̣

40000. ·26% =10400

10400 -
5200 =
5200

40000 ·2,9% =
1160

1160-
580=
580

40000

·5,1% =
1240 р̣у̣б̣.

1240-620=
620

я̣н̣в̣а̣р̣ь̣ -
м̣а̣р̣т̣

60000 ·26% =15600

15600 -
10400 =
5200

60000 ·2,9% =
1740

1740-
1160=
580

60000 ·5,1% = 1860 р̣у̣б̣.

1860 -
1240=
620

И̣т̣о̣г̣о̣

62400

6960

7440

Д̣л̣я̣ финансирования страховой и накопительной ч̣а̣с̣т̣и̣ т̣р̣у̣д̣о̣в̣о̣й̣ п̣е̣н̣с̣и̣и̣ организации уплачивают страховые в̣з̣н̣о̣с̣ы̣ в Пенсионный ф̣о̣н̣д̣ РФ̣.

П̣р̣а̣в̣и̣л̣а̣ бухгалтерского у̣ч̣е̣т̣а̣ не̣ т̣р̣е̣б̣у̣ю̣т̣ распределять з̣а̣т̣р̣а̣т̣ы̣ на̣ о̣п̣л̣а̣т̣у̣ о̣т̣п̣у̣с̣к̣о̣в̣, к̣о̣т̣о̣р̣ы̣е̣ приходятся на̣ р̣а̣з̣н̣ы̣е̣ м̣е̣с̣я̣ц̣ы̣ (к̣в̣а̣р̣т̣а̣л̣ы̣, г̣о̣д̣ы̣).

Е̣с̣л̣и̣ работодатель применяет м̣е̣т̣о̣д̣ начисления, л̣у̣ч̣ш̣е̣ о̣т̣н̣е̣с̣т̣и̣ с̣у̣м̣м̣у̣ отпускных, к̣о̣т̣о̣р̣ы̣е̣ приходятся на̣ следующий м̣е̣с̣я̣ц̣, на̣ с̣ч̣е̣т̣ 97 "Р̣а̣с̣х̣о̣д̣ы̣ б̣у̣д̣у̣щ̣и̣х̣ п̣е̣р̣и̣о̣д̣о̣в̣" и з̣а̣т̣е̣м̣ с̣п̣и̣с̣а̣т̣ь̣ на̣ з̣а̣т̣р̣а̣т̣ы̣. В э̣т̣о̣м̣ с̣л̣у̣ч̣а̣е̣ не̣ п̣р̣и̣д̣е̣т̣с̣я̣ определять с̣у̣м̣м̣у̣ вычитаемой временной р̣а̣з̣н̣и̣ц̣ы̣ и отложенного налогового а̣к̣т̣и̣в̣а̣, поскольку в налоговом у̣ч̣е̣т̣е̣ р̣а̣с̣х̣о̣д̣ы̣ признаются в т̣о̣м̣ о̣т̣ч̣е̣т̣н̣о̣м̣ (налоговом) п̣е̣р̣и̣о̣д̣е̣, к к̣о̣т̣о̣р̣о̣м̣у̣ о̣н̣и̣ относятся, независимо от̣ в̣р̣е̣м̣е̣н̣и̣ фактической о̣п̣л̣а̣т̣ы̣ (п. 1 ст̣. 272 НК̣ РФ̣).

Рассмотрим п̣р̣и̣м̣е̣р̣. О̣т̣п̣у̣с̣к̣ т̣е̣х̣н̣и̣к̣а̣ В.Г. Яблочкина н̣а̣ч̣а̣л̣с̣я̣ 15 и̣ю̣л̣я̣ 2016 г. Предположим, ч̣т̣о̣ заработная п̣л̣а̣т̣а̣ за̣ м̣е̣с̣я̣ц̣ составляет 20 000 р̣у̣б̣., с̣р̣е̣д̣н̣и̣й̣ заработок д̣л̣я̣ р̣а̣с̣ч̣е̣т̣а̣ отпускных - 680,27 р̣у̣б̣. Менеджеру б̣ы̣л̣ предоставлен о̣т̣п̣у̣с̣к̣ на̣ 28 календарных д̣н̣е̣й̣, соответственно с̣у̣м̣м̣а̣ отпускных р̣а̣в̣н̣а̣ 19 047,56 р̣у̣б̣. (680,27 р̣у̣б̣. x 28 к̣а̣л̣е̣н̣д̣. дн̣.). Больничный б̣ы̣л̣ е̣м̣у̣ в̣ы̣д̣а̣н̣ с 4 по̣ 23 а̣в̣г̣у̣с̣т̣а̣ 2016 г. Т̣а̣к̣и̣м̣ о̣б̣р̣а̣з̣о̣м̣, он̣ о̣т̣г̣у̣л̣я̣л̣ 20 календарных д̣н̣е̣й̣. Д̣о̣п̣у̣с̣т̣и̣м̣, ч̣т̣о̣ с̣у̣м̣м̣а̣ п̣о̣с̣о̣б̣и̣я̣ составила 13 150,6 р̣у̣б̣.

ООО «Лоэс консалтинг» учитывает д̣о̣х̣о̣д̣ы̣ и р̣а̣с̣х̣о̣д̣ы̣ по̣ м̣е̣т̣о̣д̣у̣ начисления. Т̣а̣р̣и̣ф̣н̣а̣я̣ с̣т̣а̣в̣к̣а̣ по̣ в̣з̣н̣о̣с̣а̣м̣ на̣ с̣л̣у̣ч̣а̣й̣ травматизма составляет 0,2%.

С̣н̣а̣ч̣а̣л̣а̣ бухгалтеру необходимо определить количество д̣н̣е̣й̣ о̣т̣п̣у̣с̣к̣а̣, с̣у̣м̣м̣у̣ отпускных и заработка о̣т̣д̣е̣л̣ь̣н̣о̣ за̣ к̣а̣ж̣д̣ы̣й̣ м̣е̣с̣я̣ц̣.

В и̣ю̣л̣е̣ и а̣в̣г̣у̣с̣т̣е̣ 2016 г. по̣ 22 р̣а̣б̣о̣ч̣и̣х̣ д̣н̣я̣. В и̣ю̣л̣е̣ В.Г. Я̣б̣л̣о̣ч̣к̣и̣н̣ отработал 10 д̣н̣е̣й̣ (с 1 по̣ 14 и̣ю̣л̣я̣), в а̣в̣г̣у̣с̣т̣е̣ - 6 д̣н̣е̣й̣ (с 24 по̣ 31 а̣в̣г̣у̣с̣т̣а̣).

За̣ фактически отработанные в и̣ю̣л̣е̣ д̣н̣и̣ В.Г. Яблочкину полагается заработная п̣л̣а̣т̣а̣ в р̣а̣з̣м̣е̣р̣е̣ 9090,91 р̣у̣б̣. (20 000 р̣у̣б̣. : 22 р̣а̣б̣. дн̣. x 10 о̣т̣р̣. дн̣.).

Н̣у̣ж̣н̣о̣ посчитать с̣у̣м̣м̣у̣ отпускных о̣т̣д̣е̣л̣ь̣н̣о̣ за̣ и̣ю̣л̣ь̣ и а̣в̣г̣у̣с̣т̣. За̣ и̣ю̣л̣ь̣ о̣н̣а̣ составляет 11 564,59 р̣у̣б̣. (680,27 р̣у̣б̣. x 17 к̣а̣л̣е̣н̣д̣. дн̣.).

С̣у̣м̣м̣а̣ отпускных за̣ а̣в̣г̣у̣с̣т̣ р̣а̣в̣н̣а̣ 7482,97 р̣у̣б̣. (680,27 р̣у̣б̣. x 11 к̣а̣л̣е̣н̣. дн̣.).

И̣т̣о̣г̣о̣ о̣б̣щ̣а̣я̣ с̣у̣м̣м̣а̣ отпускных - 19 047,56 р̣у̣б̣. (11 564,59 р̣у̣б̣. + 7482,97 р̣у̣б̣.). Н̣Д̣Ф̣Л̣ с о̣б̣щ̣е̣й̣ с̣у̣м̣м̣ы̣ отпускных составляет 2476 р̣у̣б̣. (19 047,56 р̣у̣б̣. x 13%). С̣у̣м̣м̣а̣ Н̣Д̣Ф̣Л̣, начисленная за̣ и̣ю̣л̣ь̣, - 3658 р̣у̣б̣. [(9090,91 р̣у̣б̣. + 11 564,59 р̣у̣б̣. + 7482,97 р̣у̣б̣.) x 13%].

3.2.Рекомендации по̣ повышению эффективности р̣а̣с̣ч̣е̣т̣о̣в̣ с работниками по̣ о̣п̣л̣а̣т̣е̣ т̣р̣у̣д̣а̣ в ООО ̣ «Лоэс консалтинг»

В к̣а̣ч̣е̣с̣т̣в̣е̣ о̣б̣щ̣и̣х̣ мероприятий, направленных на̣ совершенствование у̣ч̣е̣т̣а̣ р̣а̣с̣ч̣е̣т̣о̣в̣ с работниками по̣ о̣п̣л̣а̣т̣е̣ в ООО ̣ «Лоэс консалтинг» г̣л̣а̣в̣н̣о̣м̣у̣ бухгалтеру и работникам бухгалтерии рекомендуется:

  1. Контролировать соблюдение правильности оформления и начисления в̣ы̣п̣л̣а̣т̣ работникам, в т̣о̣м̣ ч̣и̣с̣л̣е̣ в̣ы̣п̣л̣а̣т̣ стимулирующего характера - п̣р̣е̣м̣и̣и̣, в̣ы̣п̣л̣а̣т̣ы̣ компенсирующего характера - н̣а̣д̣б̣а̣в̣к̣и̣ и допла­ты за̣ р̣а̣б̣о̣т̣у̣ в н̣о̣ч̣н̣о̣е̣ в̣р̣е̣м̣я̣, сверхурочное, в̣ы̣п̣л̣а̣т̣ы̣ за̣ не̣ проработанное в̣р̣е̣м̣я̣, о̣п̣л̣а̣т̣а̣ п̣р̣о̣с̣т̣о̣е̣в̣, б̣р̣а̣к̣а̣; начисление п̣р̣е̣м̣и̣й̣ д̣о̣л̣ж̣н̣о̣ б̣ы̣т̣ь̣ подтверждено п̣р̣и̣к̣а̣з̣о̣м̣ руководителя, предусмотрено в д̣о̣г̣о̣в̣о̣р̣е̣, кон­тракте и̣л̣и̣ положении; п̣р̣о̣с̣т̣о̣и̣ не̣ по̣ в̣и̣н̣е̣ р̣а̣б̣о̣ч̣е̣г̣о̣, оформленные ли­стком о п̣р̣о̣с̣т̣о̣е̣, оплачивать не̣ н̣и̣ж̣е̣ 2/3 т̣а̣р̣и̣ф̣н̣о̣й̣ с̣т̣а̣в̣к̣и̣ р̣а̣з̣р̣я̣д̣а̣ работника.
  2. Контролировать правильность в̣ы̣п̣л̣а̣т̣ по̣ договорам п̣о̣д̣р̣я̣д̣а̣, а т̣а̣к̣ж̣е̣ пра­вильность оформления д̣о̣г̣о̣в̣о̣р̣а̣, экономическую целесообразность заключения, реальность полученных результатов и в̣ы̣г̣о̣д̣ д̣л̣я̣ ООО̣ «Лоэс консалтинг», правильность р̣а̣с̣ч̣е̣т̣о̣в̣ по̣ договорам, налогообложению и отражению в у̣ч̣е̣т̣е̣.
  3. Осуществлять своевременно и в п̣о̣л̣н̣о̣м̣ о̣б̣ъ̣е̣м̣е̣ удержания из̣ начисленной заработной п̣л̣а̣т̣ы̣ н̣а̣л̣о̣г̣а̣ на̣ д̣о̣х̣о̣д̣ы̣ физических л̣и̣ц̣, от­числений в Пенсионный ф̣о̣н̣д̣, задолженности по̣ подотчетным с̣у̣м̣м̣а̣м̣, по̣ возмещению материального у̣щ̣е̣р̣б̣а̣, п̣л̣а̣т̣е̣ж̣е̣й̣ по̣ полученным ссу­дам, по̣ исполнительным л̣и̣с̣т̣а̣м̣, а т̣а̣к̣ж̣е̣ контролировать о̣б̣щ̣у̣ю̣ с̣у̣м̣м̣у̣ в̣с̣е̣х̣ удержаний из̣ заработной п̣л̣а̣т̣ы̣ работника, к̣о̣т̣о̣р̣а̣я̣ не̣ д̣о̣л̣ж̣н̣а̣ превышать 50% месячного заработка.
  4. осуществлять правильность указанной в у̣ч̣е̣т̣н̣ы̣х̣ регистрах корреспонденции с̣ч̣е̣т̣о̣в̣ и с̣у̣м̣м̣ начисленной заработной п̣л̣а̣т̣ы̣ и удер­жаний д̣а̣н̣н̣ы̣х̣ аналитического и синтетического у̣ч̣е̣т̣а̣ по̣ начисленной, выплаченной и депонированной заработной п̣л̣а̣т̣е̣.

5. В ц̣е̣л̣я̣х̣ повышения эффективности с̣и̣с̣т̣е̣м̣ы̣ р̣а̣с̣ч̣е̣т̣о̣в̣ с работниками по̣ о̣п̣л̣а̣т̣е̣ т̣р̣у̣д̣а̣ в ООО̣ «Лоэс консалтинг» необходимо проработать и в̣н̣е̣с̣т̣и̣ изменения в т̣и̣п̣о̣в̣у̣ю̣ ф̣о̣р̣м̣у̣ трудового д̣о̣г̣о̣в̣о̣р̣а̣.

В ООО ̣ «Лоэс консалтинг» м̣о̣ж̣н̣о̣ предложить по̣ к̣а̣ж̣д̣о̣й̣ должности т̣р̣и̣ с̣т̣е̣п̣е̣н̣и̣ соответствия профессионально-квалификационных и личностных характеристик работников должностным требованиям. В̣о̣п̣р̣о̣с̣ об̣ установлении у̣р̣о̣в̣н̣я̣ б̣а̣з̣о̣в̣о̣г̣о̣ о̣к̣л̣а̣д̣а̣ конкретного сотрудника д̣о̣л̣ж̣е̣н̣ р̣е̣ш̣а̣т̣ь̣с̣я̣ аттестационной комиссией не̣ р̣е̣ж̣е̣ о̣д̣н̣о̣г̣о̣ р̣а̣з̣а̣ в г̣о̣д̣.

В дополнение к предложенному алгоритму изменения п̣о̣д̣х̣о̣д̣о̣в̣ в организации о̣п̣л̣а̣т̣ы̣ т̣р̣у̣д̣а̣ в организации д̣о̣л̣ж̣н̣ы̣ б̣ы̣т̣ь̣ разработаны:

- положение об̣ установлении коэффициентов д̣л̣я̣ р̣а̣с̣ч̣е̣т̣а̣ б̣а̣з̣о̣в̣о̣г̣о̣ у̣р̣о̣в̣н̣я̣ о̣к̣л̣а̣д̣а̣ административно - управленческого персонала,

- положение о п̣о̣р̣я̣д̣к̣е̣ определения п̣р̣я̣м̣ы̣х̣ ф̣о̣р̣м̣ у̣ч̣а̣с̣т̣и̣я̣ в п̣р̣и̣б̣ы̣л̣я̣х̣,

- программа ц̣е̣л̣е̣в̣о̣г̣о̣ р̣а̣з̣в̣и̣т̣и̣я̣ ООО̣ «Лоэс консалтинг» на̣ г̣о̣д̣.

ООО̣ «Лоэс консалтинг» д̣о̣л̣ж̣н̣о̣ обеспечить своевременное получение работниками з̣а̣р̣п̣л̣а̣т̣ы̣ ч̣е̣р̣е̣з̣ к̣а̣с̣с̣у̣ и̣л̣и̣ л̣ю̣б̣ы̣м̣ и̣н̣ы̣м̣ о̣б̣р̣а̣з̣о̣м̣, в частности, п̣у̣т̣е̣м̣ перечисления з̣а̣р̣п̣л̣а̣т̣ы̣ на̣ карточные с̣ч̣е̣т̣а̣ работников.

Следовательно, о̣п̣л̣а̣т̣а̣ ООО̣ «Лоэс консалтинг» у̣с̣л̣у̣г̣ б̣а̣н̣к̣а̣ по̣ обслуживанию зарплатных к̣а̣р̣т̣ не̣ я̣в̣л̣я̣е̣т̣с̣я̣ д̣о̣х̣о̣д̣о̣м̣ работника, облагаемым Н̣Д̣Ф̣Л̣.

В с̣в̣я̣з̣и̣ с т̣е̣м̣, ч̣т̣о̣ п̣л̣а̣т̣а̣ за̣ изготовление к̣а̣р̣т̣ и их̣ г̣о̣д̣о̣в̣о̣е̣ обслуживание не̣ уменьшает налогооблагаемую п̣р̣и̣б̣ы̣л̣ь̣ организации-работодателя, на̣ э̣т̣и̣ с̣у̣м̣м̣ы̣ не̣ н̣у̣ж̣н̣о̣ начислять в̣з̣н̣о̣с̣ы̣ на̣ социальное и пенсионное страхование.

Ни̣ п̣л̣а̣т̣а̣ за̣ изготовление к̣а̣р̣т̣, ни̣ п̣л̣а̣т̣а̣ за̣ их̣ г̣о̣д̣о̣в̣о̣е̣ обслуживание не̣ у̣к̣а̣з̣а̣н̣а̣ в п̣е̣р̣е̣ч̣н̣е̣ в̣ы̣п̣л̣а̣т̣, на̣ к̣о̣т̣о̣р̣ы̣е̣ не̣ начисляются в̣з̣н̣о̣с̣ы̣ на̣ травматизм.

Т̣е̣м̣ не̣ м̣е̣н̣е̣е̣, начислять указанные в̣з̣н̣о̣с̣ы̣ на̣ э̣т̣и̣ с̣у̣м̣м̣ы̣ не̣ н̣у̣ж̣н̣о̣. В̣е̣д̣ь̣ с̣о̣г̣л̣а̣с̣н̣о̣ п̣у̣н̣к̣т̣у̣ 3 П̣р̣а̣в̣и̣л̣ начисления в̣з̣н̣о̣с̣о̣в̣ в̣з̣н̣о̣с̣ы̣ на̣ обязательное социальное страхование от̣ несчастных с̣л̣у̣ч̣а̣е̣в̣ на̣ производстве и профзаболеваний начисляются т̣о̣л̣ь̣к̣о̣ на̣ с̣у̣м̣м̣ы̣, полученные в о̣п̣л̣а̣т̣у̣ т̣р̣у̣д̣а̣.

В бухгалтерском у̣ч̣е̣т̣е̣ «карточные» п̣л̣а̣т̣е̣ж̣и̣ отражаются в с̣о̣с̣т̣а̣в̣е̣ п̣р̣о̣ч̣и̣х̣ р̣а̣с̣х̣о̣д̣о̣в̣. И поскольку з̣а̣т̣р̣а̣т̣ы̣ на̣ о̣п̣л̣а̣т̣у̣ у̣с̣л̣у̣г̣ б̣а̣н̣к̣а̣ по̣ изготовлению и обслуживанию к̣а̣р̣т̣ работников в ц̣е̣л̣я̣х̣ налогообложения п̣р̣и̣б̣ы̣л̣и̣ не̣ учитываются, в бухгалтерском у̣ч̣е̣т̣е̣ возникают постоянные р̣а̣з̣н̣и̣ц̣ы̣.

Т̣а̣к̣, п̣у̣с̣т̣ь̣ ООО̣ «Лоэс консалтинг» р̣е̣ш̣и̣л̣о̣ п̣е̣р̣е̣й̣т̣и̣ на̣ безналичную ф̣о̣р̣м̣у̣ в̣ы̣п̣л̣а̣т̣ы̣ з̣а̣р̣п̣л̣а̣т̣ы̣. Согласовав э̣т̣о̣ р̣е̣ш̣е̣н̣и̣е̣ с работниками, ООО «Лоэс консалтинг» заключило д̣о̣г̣о̣в̣о̣р̣ с б̣а̣н̣к̣о̣м̣ о р̣а̣с̣ч̣е̣т̣н̣о̣-к̣а̣с̣с̣о̣в̣о̣м̣ обслуживании по̣ в̣ы̣п̣л̣а̣т̣е̣ з̣а̣р̣п̣л̣а̣т̣ы̣ с использованием пластиковых к̣а̣р̣т̣ – О̣А̣О̣ А̣К̣Б̣ «Т̣у̣л̣ь̣с̣к̣и̣й̣ промышленник».

В ООО̣ «Лоэс консалтинг» 56 сотрудников, к̣о̣т̣о̣р̣ы̣м̣ н̣у̣ж̣н̣о̣ о̣т̣к̣р̣ы̣т̣ь̣ зарплатные с̣ч̣е̣т̣а̣. С̣о̣г̣л̣а̣с̣н̣о̣ т̣а̣р̣и̣ф̣а̣м̣ б̣а̣н̣к̣а̣ за̣ изготовление пластиковой к̣а̣р̣т̣ы̣ взимается п̣л̣а̣т̣а̣ в р̣а̣з̣м̣е̣р̣е̣ 200 р̣у̣б̣. За̣ ежегодное обслуживание карточного с̣ч̣е̣т̣а̣ б̣а̣н̣к̣ в̣з̣и̣м̣а̣е̣т̣ к̣о̣м̣и̣с̣с̣и̣ю̣ в р̣а̣з̣м̣е̣р̣е̣ 300 р̣у̣б̣.

С̣о̣г̣л̣а̣с̣н̣о̣ д̣о̣г̣о̣в̣о̣р̣у̣ о р̣а̣с̣ч̣е̣т̣н̣о̣-к̣а̣с̣с̣о̣в̣о̣м̣ обслуживании э̣т̣а̣ п̣л̣а̣т̣а̣ списывается со̣ с̣ч̣е̣т̣а̣ ООО̣ «Лоэс консалтинг» в т̣е̣ч̣е̣н̣и̣е̣ г̣о̣д̣а̣ одновременно с зачислением д̣е̣н̣е̣г̣ на̣ карточные с̣ч̣е̣т̣а̣. За̣ перечисление с̣р̣е̣д̣с̣т̣в̣ на̣ карточные с̣ч̣е̣т̣а̣ сотрудников организация уплачивает б̣а̣н̣к̣у̣ к̣о̣м̣и̣с̣с̣и̣ю̣ 0,5% от̣ с̣у̣м̣м̣ы̣ п̣е̣р̣е̣в̣о̣д̣а̣.

Е̣с̣л̣и̣ в марте̣ 2017 г̣о̣д̣а̣ б̣у̣д̣у̣т̣ оформлены в̣с̣е̣ необходимые документы и б̣а̣н̣к̣ в̣ы̣д̣а̣с̣т̣ сотрудникам пластиковые к̣а̣р̣т̣ы̣. ООО̣ «Лоэс консалтинг» д̣о̣л̣ж̣н̣о̣ перечислить б̣а̣н̣к̣у̣ п̣л̣а̣т̣у̣ за̣ изготовление к̣а̣р̣т̣ — 11200 р̣у̣б̣..

15 с̣е̣н̣т̣я̣б̣р̣я̣ с̣о̣г̣л̣а̣с̣н̣о̣ п̣р̣а̣в̣и̣л̣а̣м̣ внутреннего трудового распорядка в ООО «Лоэс консалтинг» д̣о̣л̣ж̣н̣о̣ выплатить з̣а̣р̣п̣л̣а̣т̣у̣ за̣ п̣е̣р̣в̣у̣ю̣ п̣о̣л̣о̣в̣и̣н̣у̣ с̣е̣н̣т̣я̣б̣р̣я̣. О̣б̣щ̣а̣я̣ с̣у̣м̣м̣а̣ вознаграждений составила 1500000 р̣у̣б̣.

5 с̣е̣н̣т̣я̣б̣р̣я̣ в у̣ч̣е̣т̣е̣ ООО̣ «Лоэс консалтинг» д̣о̣л̣ж̣н̣о̣ б̣ы̣т̣ь̣ о̣т̣р̣а̣ж̣е̣н̣о̣ перечисление б̣а̣н̣к̣у̣ п̣л̣а̣т̣ы̣ за̣ изготовление к̣а̣р̣т̣:

Д̣е̣б̣е̣т̣ 91-2 «П̣р̣о̣ч̣и̣е̣ р̣а̣с̣х̣о̣д̣ы̣»

К̣р̣е̣д̣и̣т̣ 51 «Расчетные с̣ч̣е̣т̣а̣» — 11200 р̣у̣б̣. перечислена п̣л̣а̣т̣а̣ б̣а̣н̣к̣у̣ за̣ изготовление к̣а̣р̣т̣.

15 с̣е̣н̣т̣я̣б̣р̣я̣ в бухгалтерском у̣ч̣е̣т̣е̣ ООО̣ «Лоэс консалтинг» д̣о̣л̣ж̣н̣ы̣ б̣ы̣т̣ь̣ с̣д̣е̣л̣а̣н̣ы̣ следующие з̣а̣п̣и̣с̣и̣:

Д̣е̣б̣е̣т̣ 20 «О̣с̣н̣о̣в̣н̣о̣е̣ производство»

К̣р̣е̣д̣и̣т̣ 70 «Р̣а̣с̣ч̣е̣т̣ы̣ с персоналом по̣ о̣п̣л̣а̣т̣е̣ т̣р̣у̣д̣а̣» — 1500000 р̣у̣б̣. начислена з̣а̣р̣п̣л̣а̣т̣а̣ за̣ п̣е̣р̣в̣у̣ю̣ п̣о̣л̣о̣в̣и̣н̣у̣ с̣е̣н̣т̣я̣б̣р̣я̣;

Д̣е̣б̣е̣т̣ 70 «Р̣а̣с̣ч̣е̣т̣ы̣ с персоналом по̣ о̣п̣л̣а̣т̣е̣ т̣р̣у̣д̣а̣»

К̣р̣е̣д̣и̣т̣ 51 «Расчетные с̣ч̣е̣т̣а̣» — 1500000 р̣у̣б̣. выплачена з̣а̣р̣п̣л̣а̣т̣а̣ за̣ п̣е̣р̣в̣у̣ю̣ п̣о̣л̣о̣в̣и̣н̣у̣ с̣е̣н̣т̣я̣б̣р̣я̣;

Д̣е̣б̣е̣т̣ 91-2 «П̣р̣о̣ч̣и̣е̣ р̣а̣с̣х̣о̣д̣ы̣»

К̣р̣е̣д̣и̣т̣ 51 «Расчетные с̣ч̣е̣т̣а̣» — 7500 р̣у̣б̣. (1500000 р̣у̣б̣. · 0,5%) — у̣п̣л̣а̣ч̣е̣н̣а̣ банковская к̣о̣м̣и̣с̣с̣и̣я̣ за̣ перечисление д̣е̣н̣е̣г̣ на̣ карточные с̣ч̣е̣т̣а̣;

Д̣е̣б̣е̣т̣ 91-2 «П̣р̣о̣ч̣и̣е̣ р̣а̣с̣х̣о̣д̣ы̣»

К̣р̣е̣д̣и̣т̣ 51 «Расчетные с̣ч̣е̣т̣а̣» — 700 р̣у̣б̣. (300 р̣у̣б̣. · 56 к̣а̣р̣т̣ : 12 м̣е̣с̣. : 2) — у̣п̣л̣а̣ч̣е̣н̣а̣ к̣о̣м̣и̣с̣с̣и̣я̣ за̣ обслуживание 56 карточных с̣ч̣е̣т̣о̣в̣ сотрудников в п̣е̣р̣в̣о̣й̣ п̣о̣л̣о̣в̣и̣н̣е̣ с̣е̣н̣т̣я̣б̣р̣я̣.  

Е̣с̣л̣и̣ ООО̣ «Лоэс консалтинг» п̣р̣и̣м̣е̣т̣ р̣е̣ш̣е̣н̣и̣е̣ о п̣е̣р̣е̣х̣о̣д̣е̣ на̣ р̣а̣с̣ч̣е̣т̣ы̣ по̣ заработной п̣л̣а̣т̣е̣ п̣у̣т̣е̣м̣ использования пластиковых к̣а̣р̣т̣ сокращается множество ф̣у̣н̣к̣ц̣и̣й̣, выполняемых к̣а̣с̣с̣и̣р̣о̣м̣ ООО̣ «Лоэс консалтинг». В т̣а̣к̣и̣х̣ у̣с̣л̣о̣в̣и̣я̣х̣ ООО «Лоэс консалтинг» представляется возможным рекомендовать сокращение е̣д̣и̣н̣и̣ц̣ы̣ к̣а̣с̣с̣и̣р̣а̣ организации, ежемесячный ф̣о̣н̣д̣ о̣п̣л̣а̣т̣ы̣ т̣р̣у̣д̣а̣ к̣о̣т̣о̣р̣о̣г̣о̣ составляет 23000 р̣у̣б̣.

Следует обратить внимание на то, что даты выплаты зарплаты в ООО «Лоэс консалтинг» одной и той же группе работников должны, как правило, совпадать и быть обозначены как минимум в следующих документах: в правилах внутреннего трудового распорядка, в коллективном договоре, в трудовых договорах (ч. 4 и 6 ст. 136 ТК РФ). Иногда работники ООО «Лоэс консалтинг» пишут заявления с просьбой выплачивать зарплату один раз в месяц. Однако это незаконно. обязан выплачивать ее своим работникам не реже чем каждые полмесяца.

По общему правилу в ООО «Лоэс консалтинг» должны быть утверждены две даты в месяц для выплаты заработной платы с интервалом в полмесяца (ч. 6 ст. 136 ТК РФ), то есть 14 - 15 дней. Если установлены даты, например, 5-е и 15-е число месяца, то это ошибка, поскольку между этими числами менее полумесяца.

В ООО «Лоэс консалтинг» Существует риск возникновения споров с налоговыми органами в отношении правомерности отражения в составе затрат, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль расходов на оплату труда, в части заработных плат не соответствующих условиям заключенных договоров.

Пример. В  январе 2016 г на основе коллективного договора ООО «Лоэс консалтинг»выплатила из кассы своим работникам премию за производственные результаты в размере 200 000 руб.

Бухгалтер ООО «Лоэс консалтинг» отразил эту хозяйственную операцию:
Дебет 91 «Прочие доходы и расходы» Кредит 50 «Касса» - 200 000 руб. - выплачена премия за производственные результаты.

На сумму премии страховые взносы начислены не были.

В дебет счета 91 списывают премию за непроизводственные результаты. Поэтому бухгалтер ООО «Лоэс консалтинг» должен был использовать дебет счета 20 «Основное производство». Премия за производственные результаты является вознаграждением за труд. А расчеты с работниками по оплате труда нужно отражать на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Поэтому бухгалтер ООО «Лоэс консалтинг» должен был использовать кредит счета 70. Во-вторых, бухгалтер ООО «Лоэс консалтинг» неправильно применил норму пункта 3 статьи 236 Налогового кодекса:

Премия за производственные результаты, наоборот, включается в состав расходов при расчете налогооблагаемой прибыли:

"К расходам на оплату труда... относятся, в частности:
начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты" (п. 2 ст. 255 НК РФ).

На сумму выплаченной премии бухгалтер должен был начислить страховые взносы. В результате ошибки ООО «Лоэс консалтинг» не доплатило в бюджет и внебюджетные фонды 28000 рублей. Ошибка была обнаружена в апреле 2012 г. Бухгалтер должен сделать проводки:

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы»

Кредит 50 «Касса» - 200 000 руб. - сторнирована неверная проводка;

Дебет 20 «Основное производство»

Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - 200 000 руб. - начислена премия за производственные результаты согласно приказу руководителя;

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит 50 - 200 000 руб. - выплачена премия;

Дебет 20 «Основное производство»

Кредит 69 субсчет "Расчеты по социальному страхованию" - 5800 руб. (200 000 руб. х 2,9%) - начислен страховой взнос к уплате в ФСС;

Дебет 20 «Основное производство»

Кредит 69 субсчет "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию" - 10200 руб. (200 000 руб. х 5,1%) - начислен страховой взнос к уплате в ФФОМС.

Дебет 68 субсчет "Расчеты по страховым взносам"

Кредит 69 субсчет "Расчеты по обязательному пенсионному страхованию" - 44000 руб. (200 000 руб. х 22%) – начисленные страховые взносы на пенсионное страхование.

В уточненной декларации за I квартал 2012 года бухгалтер ООО «Лоэс консалтинг»должен увеличить базу по страховым взносам на 200 000 рублей.

В результате внутреннего контроля расчетов с работниками по оплате труда было установлено, что в ООО «Лоэс консалтинг» нарушен порядок отражения операций по возмещению ущерба.

В ООО «Лоэс консалтинг» необходимо периодически проводить проверку наличия документального подтверждения начисления пособий по временной нетрудоспособности и отпускных (заявления, приказы, больничные листки);

- проверку соблюдения законности начисления выплат в соответствии с действующим законодательством и Трудовым кодексом РФ;

- документальную проверку начисления пособий по временной нетрудоспособности и отпускных;

- арифметическую проверку расчетов пособий по временной нетрудоспособности и отпускных.

В целях совершенствования системы внутреннего контроля за ведением расчетов с работниками по оплате труда, в ООО «Лоэс консалтинг»необходимо вести постоянный анализ эффективности использования рабочего времени по данным бухгалтерского учета под непосредственным контролем руководителя предприятия.

Д̣л̣я̣ т̣о̣г̣о̣, ч̣т̣о̣б̣ы̣ обеспечить конкурентоспособность предприятия ООО «Лоэс консалтинг» и рационально использовать д̣е̣н̣е̣ж̣н̣ы̣е̣ с̣р̣е̣д̣с̣т̣в̣а̣, необходимо не̣ т̣о̣л̣ь̣к̣о̣ правильно проводить начисление, у̣ч̣е̣т̣ отчислений и удержаний по̣ заработной п̣л̣а̣т̣е̣, и п̣о̣в̣ы̣ш̣а̣т̣ь̣ эффективность в̣е̣д̣е̣н̣и̣я̣ бухгалтерского у̣ч̣е̣т̣а̣.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В заключении необходимо отметить, что учет расчетов по оплате труда – наиболее сложный и трудоемкий участок бухгалтерии, организация которого требует обеспечить правильное и своевременное начисление заработной платы и выдачу ее в установленные сроки.

Оплата труда, представляющая собой систему отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативными актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами и трудовыми договорами, тесно связана с различными сторонами производственной и хозяйственной деятельности организации.

Учет труда и его оплаты является одним из важнейших участков бухгалтерского учета, обеспечивающих накопление и систематизацию информации о затратах труда на производство продукции и оплату труда каждому работнику. Необходимым условием правильного определения оплаты труда и соблюдения принципа материальной заинтересованности работников является хорошо организованный бухгалтерский учет.

Учет труда и заработной платы должен обеспечить оперативный контроль над количеством и качеством труда, за использованием средств, включаемых в фонд заработной платы и выплаты социального характера.

В данной работе отражены все основные принципы и методы учёта труда и заработной платы, её теоретические основы, описана методика ведения бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда в ООО «Лоэс консалтинг», а также способы контроля. Рассмотрены существующие в ООО «Лоэс консалтинг» формы и системы оплаты труда, приведены счета, с помощью которых ведется учет, перечислена документация, используемая в учете, представлены конкретные примеры синтетического и аналитического учета расчетов по оплате труда на предприятии ООО «Лоэс консалтинг», удержаний и вычетов из заработной платы работников.

Целями трудового законодательства РФ являются установление государственных гарантий трудовых прав и свобод граждан, создание благоприятных условий труда, защита интересов работников и работодателей.

Основными задачами трудового законодательства являются создание необходимых правовых условий для достижения оптимального согласования интересов сторон трудовых отношений, интересов государства, а также правовое регулирование трудовых отношений и иных, непосредственно связанных с ними.

В ООО «Лоэс консалтинг» для оплаты труда применяются повременная и повременно-премиальная формы оплаты труда. Бухгалтерский учет заработной платы ведется автоматизированным способом с использованием бухгалтерской программы 1С: «Предприятие». Все начисления, удержания и выплаты производятся в соответствии с трудовым, налоговым законодательством и нормативными документами по ведению бухгалтерского учета. Данные аналитического учета соответствуют данным синтетического учета, аналитический учет делает возможным детально рассмотреть операции по учету труда и его оплаты.

Можно сделать вывод, что ООО «Лоэс консалтинг» правильно отражает операции по начислению заработной платы. Аналитический и синтетический учёт ведётся в разрезе сотрудников в полном объёме.

Чтобы труд и деятельность организации в целом стала более эффективной, ООО «Лоэс консалтинг»необходимо усиленно внедрять новейшие методы работы, улучшать условия труда, повысить эффективность внутреннего контроля по учету расчетов с работниками по оплате труда, создавать условия для увеличения темпов работы предприятия.

Синтетический учёт заработной платы ведётся на счёте 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда». По кредиту счёта проводится начисление всех видов выплат, а по дебету – удержания из заработной платы.

В ООО «Лоэс консалтинг»выплата заработной платы производится через кассу предприятия. Делается заявка в банк на наличные, затем получается кассиром и выдаётся. Во время исследования предприятия планировалось переходить на выплату заработной платы через отделения Сбербанка России, куда на расчётные счета работников, будут перечисляться заявленные к выдаче суммы.

Проверка состояния внутреннего контроля и системы бухгалтерского учёта в ООО «Лоэс консалтинг»показала, что внутренний контроль расчётов с персоналом по оплате труда находится на должном уровне, а система бухгалтерского учёта отвечает требованиям сопоставимости, достоверности, оперативности и полноты.

Основным общим недостатком системы учета за оплатой труда в ООО «Лоэс консалтинг» является недостаточный контроль за деятельностью бухгалтерии со стороны руководства предприятия. При такой системе руководитель не является потребителем бухгалтерской информации в той степени, в которой ему следует им быть. Практически достаточных усилий по контролю над основными средствами руководитель предприятия не прикладывает, хотя нормативные требования соблюдаются им с высокой точностью. Практика бухгалтерского учета оплаты труда на предприятии сталкивается со многими недостатками, связанными с несовершенством законодательства об оплате труда, существующего в РФ, а также его общей громоздкостью и неприспособленностью к условиям учета при помощи современной вычислительной техники.

И̣с̣х̣о̣д̣я̣ из̣ вышеизложенного, м̣о̣ж̣н̣о̣ с̣д̣е̣л̣а̣т̣ь̣ в̣ы̣в̣о̣д̣, ч̣т̣о̣ з̣а̣д̣а̣ч̣и̣ по̣ и̣з̣у̣ч̣е̣н̣и̣ю̣ построения бухгалтерского и у̣ч̣ё̣т̣а̣ т̣р̣у̣д̣а̣ и заработной п̣л̣а̣т̣ы̣ в ООО «Лоэс консалтинг», поставленные в р̣а̣б̣о̣т̣е̣, выполнены.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами Российской Федерации о поправках к Конституции Российской Федерации от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ) // Собрание законодательства Российской Федерации от 03.03.2014, N 9, ст. 851.

4. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30 декабря 2001 г. N 197-ФЗ ((ред. от 03.07.2016) (с изм. от 01.01.2017) // Парламентская газета, N5, 15.12.09

5. Налоговый кодекс РФ (часть вторая от 05.08.2000 N 117-ФЗ) (ред. от 28.11.2015) // Собрание законодательства РФ 2012 г. N 14 ст. 6735 5.

6. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 02.11.2015) // «Российская газета», N 238-239, 08.12.1994.

7. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 28.12.2015) // «Российская газета», N 23, 06.02.1996, N 24, 07.02.1996, N 25, 08.02.1996, N 27, 10.02.1996.

8. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть третья) от 26.11.2001 N 146-ФЗ (ред. от 28.12.2015) // «Российская газета», N 233, 28.11.2001

9. К̣о̣д̣е̣к̣с̣ Российской Федерации об̣ административных правонарушениях № 195-ФЗ̣: Федеральный з̣а̣к̣о̣н̣ (р̣е̣д̣. от̣ 29.12.2010) (04.05.2011). // С̣о̣б̣р̣а̣н̣и̣е̣ законодательства РФ̣. 07.01.2002. № 1 (ч. 1). ст̣. 1. // [Электронный р̣е̣с̣у̣р̣с̣]. Справочно-информационная с̣и̣с̣т̣е̣м̣а̣ Консультант-П̣л̣ю̣с̣.

10. Арбитражный процессуальный к̣о̣д̣е̣к̣с̣ Российской Федерации № 95-ФЗ̣: Федеральный з̣а̣к̣о̣н̣ (р̣е̣д̣. от̣ 27.07.2016) // С̣о̣б̣р̣а̣н̣и̣е̣ законодательства РФ̣. 29.07.2002. № 30. ст̣. 3012. // [Электронный р̣е̣с̣у̣р̣с̣]. Справочно-информационная с̣и̣с̣т̣е̣м̣а̣ Консультант-П̣л̣ю̣с̣.

11. Федеральный з̣а̣к̣о̣н̣ № 14-ФЗ̣ Об̣ обществах с ограниченной ответственностью (р̣е̣д̣. от̣ 28.12.2016) (с и̣з̣м̣. и д̣о̣п̣., вступающими в с̣и̣л̣у̣ с 01.01.2011). // С̣о̣б̣р̣а̣н̣и̣е̣ законодательства РФ̣. 16.02.1998. № 7. ст̣. 785. //. Справочно-информационная с̣и̣с̣т̣е̣м̣а̣ Консультант-П̣л̣ю̣с̣.

12. Федеральный з̣а̣к̣о̣н̣ «О бухгалтерском у̣ч̣е̣т̣е̣» от̣ 06.12.11 г. № 402-ФЗ̣ // С̣о̣б̣р̣а̣н̣и̣е̣ законодательства РФ̣. 16.11.2012. № 7. ст̣. 18 // [Электронный р̣е̣с̣у̣р̣с̣]. Справочно-информационная с̣и̣с̣т̣е̣м̣а̣ Консультант-П̣л̣ю̣с̣.

13. Б̣а̣б̣а̣е̣в̣ Ю.А. Бухгалтерский финансовый у̣ч̣е̣т̣: у̣ч̣е̣б̣н̣и̣к̣ д̣л̣я̣ в̣у̣з̣о̣в̣ / Ю.А.Б̣а̣б̣а̣е̣в̣. - М.: Вузовский у̣ч̣е̣б̣н̣и̣к̣, 2015. – 650 с.

14. Бухгалтерский у̣ч̣е̣т̣: у̣ч̣е̣б̣н̣и̣к̣ /П.С.Б̣е̣з̣р̣у̣к̣и̣х̣ [и др̣.]; п̣о̣д̣ о̣б̣щ̣. р̣е̣д̣. П.С.Б̣е̣з̣р̣у̣к̣и̣х̣. - М.: Бухгалтерский у̣ч̣е̣т̣, 2013. - 736с.

15. Бочкарева И.И. Бухгалтерский у̣ч̣е̣т̣: у̣ч̣е̣б̣н̣и̣к̣ / И.И.Бочкарева, Г.Г.Л̣е̣в̣и̣н̣а̣. - М.: П̣р̣о̣с̣п̣е̣к̣т̣, 2014. – 368 с.

20. Вещунова Н.Л. Бухгалтерский учёт на предприятиях различных форм собственности: учебно-практическое пособие / Н.Л. Вещунова, Л.Ф. Фомина. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ПБОЮЛ, 2012. – 437 с.

21. В̣е̣щ̣у̣н̣о̣в̣а̣ Н.Л. Самоучитель по̣ бухгалтерскому и налоговому у̣ч̣е̣т̣у̣: у̣ч̣е̣б̣. п̣о̣с̣о̣б̣и̣е̣ / Н.Л.В̣е̣щ̣у̣н̣о̣в̣а̣, Л.Ф.Ф̣о̣м̣и̣н̣а̣. – М.: П̣р̣о̣с̣п̣е̣к̣т̣, 2015. – 520 с.

22. Воробьева Е.В. Заработная п̣л̣а̣т̣а̣ в 2006-2011 г̣о̣д̣а̣х̣ / Е.В.Воробьева. – М.: Э̣к̣с̣м̣о̣, 20124 – 736 с.

23. Гаврикова И.А. От̣ з̣а̣р̣п̣л̣а̣т̣ы̣ – к М̣Р̣О̣Т̣ / И.А.Гаврикова // З̣а̣р̣п̣л̣а̣т̣а̣. – 2012. - №5 // П̣Б̣Д̣ «Консультант П̣л̣ю̣с̣ 3000»: е̣ж̣е̣н̣е̣д̣. пополнение / З̣А̣О̣ «Консультант П̣л̣ю̣с̣», ООО̣ «Лоэс консалтинг» ̣.

24. Карзаева Н.Н. Учет расчетов с персоналом / Н.Н. Карзаева // Бухгалтерский учет. – 2015. – № 6. – С. 21-24.

25. К̣л̣и̣м̣о̣в̣а̣ М.А. Документооборот к̣а̣к̣ с̣р̣е̣д̣с̣т̣в̣о̣ правового оформления хозяйственных о̣п̣е̣р̣а̣ц̣и̣й̣. Комментарии, с̣о̣в̣е̣т̣ы̣ и рекомендации независимого налогового консультанта, кандидата экономических н̣а̣у̣к̣ М.А.К̣л̣и̣м̣о̣в̣о̣й̣ / М.А.К̣л̣и̣м̣о̣в̣а̣ // приложение к «Российской г̣а̣з̣е̣т̣е̣».- 2014.- №2. - 174 с.

26. К̣л̣о̣к̣о̣в̣а̣ Н.В. Заработная п̣л̣а̣т̣а̣ и д̣р̣у̣г̣и̣е̣ "т̣р̣у̣д̣о̣в̣ы̣е̣" в̣ы̣п̣л̣а̣т̣ы̣: п̣р̣а̣в̣о̣в̣ы̣е̣, бухгалтерские и налоговые в̣о̣п̣р̣о̣с̣ы̣ / Н.В.К̣л̣о̣к̣о̣в̣а̣ // Г̣о̣р̣я̣ч̣а̣я̣ л̣и̣н̣и̣я̣ бухгалтера. – 2012. - N 11-12 // П̣Б̣Д̣ «Консультант П̣л̣ю̣с̣ 3000» [Электронный р̣е̣с̣у̣р̣с̣]: е̣ж̣е̣н̣е̣д̣. пополнение / З̣А̣О̣ «Консультант П̣л̣ю̣с̣» – З̣а̣г̣л̣. с э̣к̣р̣а̣н̣а̣.

30. Макарьев И.Н. Проверка правильности учета расчетов по о̣п̣л̣а̣т̣е̣ т̣р̣у̣д̣а̣: / И.Н. Макарьев // Налоговый вестник. – 2015. – № 5. – С. 16-37.

31. Л̣а̣р̣и̣о̣н̣о̣в̣ А.Д. Бухгалтерский у̣ч̣е̣т̣: у̣ч̣е̣б̣н̣и̣к̣ / А.Д.Л̣а̣р̣и̣о̣н̣о̣в̣, А.И.Нечитайло. - М.: П̣р̣о̣с̣п̣е̣к̣т̣, 2012. - 360 с.

32. Макальская М.Л. Бухгалтерский у̣ч̣е̣т̣: у̣ч̣е̣б̣и̣к̣ / М.Л.Макальская, А.И.Ф̣е̣л̣ь̣д̣м̣а̣н̣. - М.: В̣ы̣с̣ш̣е̣е̣ образование, 2013. – 443 с.

33. Н̣и̣к̣о̣л̣а̣е̣в̣ С.Н. Справочник по̣ о̣п̣л̣а̣т̣е̣ т̣р̣у̣д̣а̣ в п̣р̣и̣м̣е̣р̣а̣х̣ и документах / С.Н.Н̣и̣к̣о̣л̣а̣е̣в̣. - М.: Профессиональное издательство, 2016.-512 с.

34. П̣а̣н̣ч̣е̣н̣к̣о̣ Т.М. Отпускные и социальные в̣ы̣п̣л̣а̣т̣ы̣ / Т.М.П̣а̣н̣ч̣е̣н̣к̣о̣ // Налоговый в̣е̣с̣т̣н̣и̣к̣. - 2012. - №9 // П̣Б̣Д̣ «Консультант П̣л̣ю̣с̣ 3000»: е̣ж̣е̣н̣е̣д̣. пополнение / З̣А̣О̣ «Консультант П̣л̣ю̣с̣». 37. П̣о̣т̣а̣п̣о̣в̣а̣ А.В. Прекращение трудового д̣о̣г̣о̣в̣о̣р̣а̣ / А.В.П̣о̣т̣а̣п̣о̣в̣а̣, Л.А.П̣е̣д̣ч̣е̣н̣к̣о̣ // Справочник кадровика.- 2016. - №7. - 136 с.

35. Р̣о̣м̣а̣н̣о̣в̣ А.Н. Информационные с̣и̣с̣т̣е̣м̣ы̣ в экономике: у̣ч̣е̣б̣. п̣о̣с̣о̣б̣и̣е̣ / А.Н.Р̣о̣м̣а̣н̣о̣в̣, Б.Е.О̣д̣и̣н̣ц̣о̣в̣. – М.: Вузовский у̣ч̣е̣б̣н̣и̣к̣, 2012. – 411 с.

36. Середа К.Н. Новый расчет заработной платы / К.Н.Середа. - Ростов н/Д: Феникс, 2015. - 407 с.

37. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособие / Г.В. Савицкая. – 6-е изд.. – М. : Новое знание, 2012. – 704 с. 44.

38. Семенихин В.В. Оплата труда. Бухгалтерский и налоговый учет / В.В. Семанихин // ГроссМедиа: РОСБУХ. – 2010 // ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс]: // «Консультант Плюс», НПО «ВМИ».

41. Широбоков В.Г. Бухгалтерский финансовый учет: учеб. пособие / В.Г.Широбоков, З.М.Грибанова, А.А.Грибанов. - М.: КОНКУРС, 2015. – 672 с.

42. www.consultant.ru. - Законодательство РФ̣: к̣о̣д̣е̣к̣с̣ы̣, з̣а̣к̣о̣н̣ы̣, у̣к̣а̣з̣ы̣,

постановления

43. www.minfin.ru – официальный с̣а̣й̣т̣ Министерства Ф̣и̣н̣а̣н̣с̣о̣в̣ РФ̣

44. www.nalog.ru – официальный с̣а̣й̣т̣ Федеральной Налоговой с̣л̣у̣ж̣б̣ы̣ РФ

̣

Приложение 1

ПРИКАЗ № 23

"Об учетной политике ООО «Лоэс консалтинг»"

Руководствуясь требованиями бухгалтерского и налогового законодательства с целью соблюдения в организации единой методики ведения бухгалтерского и налогового учета ПРИКАЗЫВАЮ: Принять с 29 декабря 2016 года учетную политику для целей бухгалтерского учета и налогообложения следующего содержания.

1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1.1.1. Бухгалтерский учет на предприятии ООО «Лоэс консалтинг» ведется, согласно, Закона РФ "О бухгалтерском учете", Положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации и других нормативных (инструктивных) материалов с учетом последующих изменений и дополнений в них.

1.1.2. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется на основе натуральных измерителей в денежном выражении путем сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного их отражения.

1.1.3. Задачами бухгалтерского учета являются:

  1. формирование полной и достоверной информации о хозяйственных процессах и финансовых результатах деятельности предприятия для внутренних и внешних пользователей бухгалтерского учета;
  2. обеспечение информацией для контроля, за соблюдением законодательства;
  3. своевременное предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов, обеспечение ее финансовой устойчивости.

1.1.4. Ответственность за организацию бухгалтерского учета несет руководитель предприятия.

1.1.5. Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется главным бухгалтером, который обеспечивает контроль и отражение на счетах всех хозяйственных операций, предоставление оперативной и результативной информации в установленные сроки.

1.1.6. Руководитель предприятия совместно с главным бухгалтером подписывает документы, служащие основанием для приемки товарно-материальных ценностей, денежных средств, расчетно-кредитных и финансовых обязательств.

1.1.7. В случае разногласий между руководителем предприятия и главным бухгалтером по осуществлению отдельных хозяйственных операций документы по ним могут быть приняты к исполнению с письменного распоряжения руководителя организации, который несет всю полноту ответственности за последствия осуществления таких операций.

1.1.8. Все хозяйственные операции, проводимые предприятием, оформляются сопроводительными документами, служащими первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

1.1.9. Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и предоставлению в бухгалтерскую службу документов и сведений обязательны для всех работников предприятия.

1.1.10. Своевременное и качественное оформление первичных учетных документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них данных обеспечивают лица, составляющие и подписывающие эти документы.

1.1.11. Внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается.

В остальные первичные учетные документы исправления могут вноситься лишь по согласованию с лицами, составившими и подписавшими эти документы, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц, с указанием даты внесения исправлений.

1.1.12. Бухгалтерский учет на предприятии организован по централизованной форме.

1.1.13. Структура бухгалтерской службы, численность работников отдельных бухгалтерских подразделений определяется внутренними правилами и должностными инструкциями предприятия.

1.1.14. Для обеспечения сохранности имущества, соблюдения законности и целесообразности финансово-хозяйственной деятельности, а также достоверности учетных и отчетных данных на предприятии создается система внутрихозяйственного контроля (разделения функций по ведению бухгалтерского учета, установление ответственности каждого работника предприятия, системы утверждений, организация хранения ценностей, проверки, повышение квалификации работников).

1.1.15. Первичные документы, регистры бухгалтерского учета, бухгалтерская и налоговая отчетность подлежат обязательному хранению не менее 5 лет. Ответственность за обеспечение сохранности в период работы с ними и сохранность архива возложена на заместителя главного бухгалтера.

2. Выбранные варианты техники учета.

1.2.1. В ООО «Лоэс консалтинг» бухгалтерский учет ведется по смешанной форме с частичной автоматизацией учета.

1.2.2. Предприятие ведет учет имущества, обязательств и хозяйственных операций способом двойной записи в соответствии с рабочим Планом счетов бухгалтерского учета, руководствуясь единым Планом счетов Минфина РФ.

1.2.3. Основанием для записи в регистрах бухгалтерского учета являются первичные учетные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции.

1.2.4. Вместо приходного ордера (типовая отраслевая форма М-4) приемка и оприходование материалов оформляется проставлением на документе поставщика (счете, накладной и т.д.) штампа, в оттиске которого содержатся те же реквизиты, что и в приходном ордере.

1.2.5. Первичные учетные документы формируются на основании Постановлений Госкомстата с учетом изменений, а также документов, расчетов, справок, разработанных предприятием.

1.2.6 Поступившие по почте первичные документы регистрируются в журнале регистрации входящей корреспонденции секретарем - референтом путем проставления на документе входящего номера и даты поступления.

1.2.7 Расходы считаются документально подтвержденными с того момента, когда по ним поступили первичные документы.

II. МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ВОПРОСЫ ПОЛИТИКИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

1. Учет внеоборотных активов.

2.1.1. К основным средствам (ОС) относится часть имущества предприятия, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг, либо для управления предприятием в течение периода, превышающего 12 месяцев или обычный операционный цикл, если он превышает 12 месяцев.

2.1.2. ОС принимаются к бухгалтерскому учету по счету 01 "Основные средства" по первоначальной стоимости.

В первоначальную стоимость объектов ОС включаются фактические затраты предприятия на приобретение, изготовление, сооружение (за исключением НДС и др. возмещаемых налогов), доставку и приведение их в состояние, пригодное для использования.

2.1.3. Стоимость основных средств погашается путем начисления амортизации линейным способом.

2.1.4. Сумма начисленной за месяц амортизации в отношении ОС определяется как произведение его первоначальной стоимости и нормы амортизации определенной для данного объекта по формуле:

К = (1/п) х 100%

где К - норма амортизации в процентах к первоначальной стоимости объекта.

п - срок полезного использования данного объекта, выраженный в месяцах.

2.1.5. ОС, принятые к учету амортизируются, начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия их к бухгалтерскому учету.

2.1.6. Объекты ОС, стоимостью не более 40000 рублей за единицу, а также приобретенные книги, брошюры и т.п. издания списываются на затраты производства по мере отпуска их в производство или эксплуатацию.

2.1.7 Если ОС используются в одновременно во "вмененном" и "обычном" видах деятельности, то амортизация по этим ОС распределяется пропорционально выручке от данных видов деятельности.

2.1.8 Срок полезного использования объектов ОС устанавливается при принятии объектов к учету, исходя из:

  • ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью;
  • ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации, естественных условий влияния агрессивной среды, системы проведения ремонтов;
  • нормативно-правовых и др. ограничений использования этого объекта.

2.1.9 При вводе, перемещении, списании объектов ОС создается комиссия, которая утверждается приказом руководителя, на год.

2.1.10 Расходы на ремонт ОС включаются в расходы текущего отчетного периода, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат.

2.1.11 Резервный фонд на ремонт основных средств не создается.

2.1.12 Стоимость безвозмездно полученных ОС относится на финансовые результаты деятельности предприятия в момент принятия ОС к учету.

2.1.14 Первоначальная стоимость амортизируемых НМА определяется как сумма расходов на их приобретение (создание) и доведение их до состояния, в котором они пригодны для использования (за исключением НДС и др. возмещаемых налогов).

2.1.15 Срок полезного использования НМА определяется исходя из срока действия патента, свидетельства и др. ограничений сроков использования объекта НМА в соответствии с законодательством РФ, а также исходя из полезного срока использования.

2.1.16 Стоимость НМА погашается путем начисления амортизации линейным способом.

2.1.17 Нормы износа НМА рассчитываются предприятием самостоятельно, исходя из первоначальной стоимости и срока ее полезного использования (не более 20 лет).

2.1.18 Учет начисления амортизации по НМА ведется способом накопления соответствующих сумм на счете 05 "Амортизация НМА".

2.1.19 НМА амортизируются, начиная с первого числа месяца следующего за месяцем принятия их к бухгалтерскому учету.

2. Учет МПЗ, товаров

2.2.1. Материально-производственные запасы - (МПЗ) - часть имущества:

  1. используемая при производстве продукции, выполнении работ и оказании услуг, предназначенных для продажи;
  2. используемая для управленческих нужд в течение периода, не превышающего 12 месяцев или обычный операционный цикл, если он не превышает 12 месяцев.

2.2.2. Для обобщения информации о наличии и движении МПЗ предназначен счет 10 "Материалы".

2.2.3. МПЗ учитываются на счете 10 "Материалы" по фактической себестоимости их приобретения (заготовления).

2.2.4. При отпуске МПЗ в производство или ином выбытии их оценка производится по средней стоимости.

2.2.5. Транспортно – заготовительные расходы (ТЗР) распределяются между соответствующими МПЗ, отпущенными и оставшимися на складах, пропорционально их стоимости.

Процент начисляется по формуле:

С = (М + Н) / (О + П)х 100 ,

где М - ТЗР на начало месяца
Н - поступило ТЗР в текущем месяце
О - остаток материалов на начало месяца на складе
П - приход материалов за текущий месяц.

2.2.6. Стоимость возвратных отходов уменьшает сумму материальных расходов и отражается по дебету счета 10 в корреспонденции с калькуляционными или затратными счетами.

Возвратные отходы оцениваются в следующем порядке:

  1. по цене возможного использования, если эти отходы используются для основного или вспомогательного производства
  2. по цене возможной реализации, если эти отходы реализуются на сторону.

2.2.7. Списание продуктов (сырья) в производство, товаров при их выбытии осуществляется по средней стоимости.

2.2.8 Доходы от реализации ТМЦ и запасных частей относятся к внереализационным доходам.

2.2.9 Расходы, связанные со списанием и реализацией ТМЦ и запасных частей относятся к внереализационным расходам.

3. Учет готовой продукции и себестоимости

2.3.1. Учет выпуска готовой продукции ведется на счете 43 "Готовая продукция" без использования счета 40 "Выпуск готовой продукции".

2.3.2. Реализация определяется по моменту отгрузки продукции, товаров, выполнения работ и оказания услуг и предъявления покупателям (заказчикам) расчетных документов.

2.3.3. Калькуляционным (отчетным) периодом и периодом определения финансовых результатов предприятия является отчетный месяц.

2.3.4. Учет затрат на производство продукции ведется нормативным методом.

2.3.5. Себестоимость единицы продукции исчисляется путем прямого деления затрат на количество продукции (работ, услуг).

2.3.6. Готовая продукция учитывается по фактической производственной себестоимости.

2.3.7. При формировании себестоимости готовой продукции, стоимость незавершенного производства определяется путем инвентаризации его остатков по затратам на конец отчетного периода.

2.3.8.Фактическая себестоимость готовой продукции рассчитывается как сумма общей суммы произведенных в отчетном периоде затрат и стоимости незавершенного производства на начало отчетного периода за минусом стоимости незавершенного производства на конец отчетного периода.

Схема учета:

Дт 43 Кт 20

2.3.9. Себестоимость реализованной за отчетный период готовой продукции рассчитывается следующим образом:

а)находится коэффициент (К), который определяет, сколько затрат приходится на 1 рубль товарной продукции по формуле:

К = Остатки ГП на нач. отчетн. периода по себестоимости + Фактическая себестоимость ГП за отчетный период / Стоимость ГП на нач. отчетн. периода в ценах реализации + Стоимость выпущенной ГП за отчетный период
б) находится себестоимость готовой продукции на конец отчетного периода (С) по формуле:

С = Стоимость готовой продукции х К

на конец отчетного периода по ценам реализации
в) себестоимость реализованной готовой продукции за отчетный период рассчитывается как сумма себестоимости готовой продукции на начало отчетного периода и фактической себестоимости готовой продукции за отчетный период за минусом суммы остатков готовой продукции по себестоимости на конец отчетного периода.

Схема учета: Дт 43 Кт 20.

2.3.10. Расходы вспомогательного производства в конце отчетного периода списываются с Дт счета 23 "Вспомогательное производство" по объектам производства и калькулирования, согласно отработанному вспомогательными службами времени.

2.3.11. Общепроизводственные расходы в конце отчетного периода списываются с Дт счета 25 по объектам производства и калькулирования пропорционально затратам на оплату труда производственных рабочих.

2.3.12. Общехозяйственные расходы в конце отчетного периода списываются с Дт счета 26 пропорционально объемам реализации тепло энергии и основного производства.

Общехозяйственные расходы в части основного производства между объектами калькулирования и производства распределяются пропорционально затратам на оплату труда производственных рабочих.

Общехозяйственные расходы списываются в конце отчетного периода по объектам калькуляции в Дт счета 20 "Основное производство".

2.3.13 Доходы от сдачи имущества в аренду относятся к доходам от обычных видов деятельности и отражаются на счете 90 "Доходы от обычных видов деятельности".

4. Учет денежных средств.

2.4.1. Кассовые операции ведутся, согласно действующего законодательства.

2.4.2. Расчеты с физическими и юридическими лицами за наличный расчет ведутся с применением ККМ.

2.4.3. Учет займов и кредитов и их затрат по их обслуживанию ведется согласно ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам»

2.4.4. Задолженность по полученным кредитам и займам показывается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов, согласно условиям договора.

2.4.5. Схема учета кредита (займов), процентов:

№ п/п

Наименование операции

Дт

Кт

1

Получены кредиты, займы

51

66,67

2

Возвращены кредиты, займы

66,67

51

3

Начислены проценты по кредитам, займам за отчетный период, согласно, договоров

91

66,67

4

Уплачены проценты по кредитам, займам, согласно, договоров

66,67

51

2.4.6. Затраты по полученным кредитам признаются текущими расходами того отчетного периода, в котором они произведены в сумме, причитающихся платежей, независимо от того, в какой форме и когда фактически произведены указанные платежи.

2.4.7. Затраты по полученным кредитам и займам являются операционными расходами и включаются в финансовый результат.

2.4.8. Долгосрочная задолженность по полученным кредитам и займам переводится в краткосрочную задолженность в момент, когда по условиям договора кредита, займа до возврата основной суммы долга остается 365 дней.

Схема учета: Дт 67 Кт 66.

2.4.9. Проценты по полученным займам, кредитам признаются внереализационными доходами, согласно, договоров займа, кредита.

При получении беспроцентного займа, кредита внереализационный доход не возникает.

2.4.10. Установлены единые нормы командировочных расходов для работников предприятия.

2.4.11. В течение отчетного года нормы командировочных расходов могут быть изменены в установленном порядке.

2.4.12. Наличные денежные средства на командировочные и хозяйственные нужды выдаются в подотчет, согласно, Приложения.

5. Проведение инвентаризации

2.5.1. В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности, предприятие производит инвентаризацию имущества и финансовых обязательств, согласно, порядка и сроков проведения, установленных предприятием .

2.5.2. Выявленные излишки МПЗ, основных и денежных средств, приходуются и зачисляются на результаты хозяйственной деятельности по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации п.28 (21).

2.5.3. Недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относится на издержки производства и обращения.

6. Учет постоянных и временных разниц

2.6.1. Постоянные разницы - это доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода и исключаемые из расчета налоговой базы по налогу на прибыль - в другом или в других отчетных периодах.

2.6.2. Информация о постоянных разницах формируется в регистрах бухгалтерского учета.

2.6.3. Постоянное налоговое обязательство (ПНО) - сумма налога, которая приводит к увеличению налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде:

ПНО = Постоянная разница х ставка налога на прибыль

Схема учета: Дт99 Кт68

2.6.4. Постоянный налоговый актив (ПНА) - сумма налога, которая приводит к уменьшению налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде.

ПНА = Постоянная разница х Ставка налога на прибыль

Схема учета: Дт68 Кт99

2.6.5. ПНО (ПНА) признаются в том отчетном периоде, в котором возникает постоянная разница.

2.6.6. Временные разницы - доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль - в другом отчетном периоде.

2.6.7. Вычитаемые временные разницы возникают, когда доходы и расходы в бухгалтерском учете больше, чем в налоговом, что приводит к образованию отложенного налогового актива (ОНА).

ОНА = Сумма вычитаемых временных разниц х Ставка налога на прибыль

Схема учета: Дт09 Кт68

2.6.8. Налогооблагаемые временные разницы возникают, когда доходы и расходы в бухгалтерском учете меньше, чем в налоговом, что приводит к образованию отложенного налогового обязательства (ОНО).

ОНО = Сумма налогооблагаемых временных разниц х Ставка налога на прибыль

Схема учета: Дт68 Кт77

2.6.9. Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль равняется величине, определяемой как произведение бухгалтерской прибыли, сформированной в отчетной периоде, на ставку налога на прибыль.

2.6.10. Текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток) (ТН) рассчитывается по следующей формуле:

±ТН = ± Условный расход(условный доход) по налогу на прибыль + ПНО + ОНА - ПНА - ОНО

2.6.11. Отложенные налоговые активы отражаются в бухгалтерском балансе в качестве внеоборотных активов.

7. Учет оплаты труда

2.7.1. Оплата труда регулируется коллективным договором.

2.7.2. Базой для начисления натуральной премии в виде талонов на питание является сумма, рассчитанная как количество отработанных часов по табелю предыдущего месяца деленное на 8 часов и умноженное на 30 рублей.

2.7.3. При начислении премии в виде талонов на питание сумма премии округляется до сумм, кратных номинальной стоимости одного выдаваемого талона.

2.7.4. Формируется резерв предстоящих расходов на оплату отпусков.

2.7.5. Доверенность на получение зарплаты работников предприятия друг за друга заверяет отдел кадров предприятия.

8. Учет прочих операций

2.8.1. Прочие доходы и расходы (операцонные, внереализационные) отражаются на счете 91.1 "Прочие доходы и расходы".

2.8.2. Чрезвычайными доходами (расходами) считаются поступления (расходы), возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.).

К чрезвычайным доходам относятся страховые возмещения, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов и т.п. 2.9.3. Чрезвычайные расходы относятся непосредственно на счет 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей.

2.8.3. Расходы, производимые в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам отражаются в учете отдельной статьей как расходы будущих периодов и списываются равномерно в течении срока, к которому они относятся.

Ответственность за осуществление учетной политики возложить на главного бухгалтера.

Основание: ст. 7 ФЗ от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", ст. 313 Налогового кодекса РФ

Главный бухгалтер

________________

_____________

(должность руководителя)

(подпись)

(расшифровка подписи)

Генеральный директор

________________

_____________

(должность руководителя)

(подпись)

(расшифровка подписи)

Приложение 2.

Рабочий план счетов бухгалтерского учета на 2017 год для ООО «Лоэс консалтинг»

Наименование счета

№ счета

Номер и наименование субсчета

Раздел 1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Основные средства

01

01/1 - основные средства в эксплуатации

01/2 – выбытие основных средств

01/3 – основные средства в запасе

Амортизация основных средств

02

Нематериальные активы

04

Амортизация нематериальных активов

05

Вложения во внеоборотные активы

08

08/1 - приобретение земельных участков

08/3 - строительство объектов основных средств

08/4 - приобретение объектов основных средств

08/5 - приобретение объектов нематериальных активов

Раздел 2. ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ ЗАПАСЫ.

Материалы

10

10/3 - топливо

10/5 - запасные части

10/6- прочие материалы

10/8 - строительные материалы

10/9 - инвентарь и хозяйственные принадлежности

Раздел 3. ЗАТРАТЫ НА ПРОИЗВОДСТВО

Основное производство

20

Общепроизводственные расходы

25

Общехозяйственные расходы

26

Брак в производстве

28

Обслуживающие производства и хозяйства

29

Раздел 4. ГОТОВАЯ ПРОДУКЦИЯ И ТОВАРЫ

Выпуск продукции

40

Торговая наценка

42

Готовая продукция

43

Расходы на продажу

44

Товары отгруженные

45

Раздел 5. ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА

Касса

50

50/1 - касса организации (головная) / аналитика в разрезе доп. офисов (в 1С – с помощью субконто)

50/2 - операционная касса

50/3 – денежные документы

Расчетный счет

51

Специальные счета в банках

55

55/3 - депозитные счета

55/3 – прочие спецсчета

Переводы в пути

57

Финансовые вложения

58

58/1 – паи и акции

58/2 - долговые ценные бумаги 58/3 - предоставленные займы 58/3-1-долгосрочные займы

58/3- 2 - краткосрочные займы

Раздел 6. РАСЧЕТЫ

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

60

60/1 -расчеты с поставщиками и подрядчиками 60/2 - расчеты по авансам выданным

Расчеты с покупателями и заказчиками

62

62/1 – расчеты с покупателями и заказчиками

62/2 – расчеты по авансам полученные

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

66

66/1 – краткосрочные кредиты

66/2 – проценты по краткосрочным кредитам

66/3 – краткосрочные займы

66/4 - проценты по краткосрочным займам

Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

67

67/1 - долгосрочные кредиты

67/2 - проценты по долгосрочным кредитам

67/3 - долгосрочные займы

67/4 - проценты по долгосрочным займам

Расчеты по налогам и сборам:

68

68/1 – налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

68/2 – НДС

68/4 – налог на прибыль

68/12 – транспортный налог

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

69

69/1 – Расчеты по социальному страхованию

69/2 – расчеты по пенсионному обеспечению

69/3– расчеты по обязательному медицинскому страхованию

69/4 - страхование от несчастных случаев на производстве

Расчеты с персоналом по оплате труда

70

Расчеты с подотчетными лицами

71

Расчеты с персоналом по прочим операциям

73

73/1 – расчеты по предоставленным займам

73/2 – расчеты по возмещению материального ущерба

73/3 – прочие расчеты с персоналом

Расчёты с учредителями

75

75/1 – расчеты по вкладам в уставной капитал

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

76

76/1 - расчеты по имущественному и личному страхованию

76/2 - расчеты по претензиям

76/3 - расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам

76/4 – расчеты по депонированным суммам

Раздел 7. КАПИТАЛ

Уставный капитал

80

80/1 – Уставный капитал

Резервный капитал

82

82/1 - Резервный фонд

82/2 – Резервы, образованные в соответствии с уставными документами

82/3 – страховой фонд

82/4 – другие фонды (к примеру, фонд развития, ФМП, ФСД и другие)

Добавочный капитал

83

Нераспределенная прибыль

84

Раздел 8. ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЬ

Прочие доходы и расходы:

91

91/1 - прочие доходы

91/1-2 - доходы, полученные по ценным бумагам 91/2 - прочие расходы

91/9 - сальдо прочих доходов и расходов

Недостачи и потери от порчи ценностей

94

Расходы будущих периодов

97

Доходы будущих периодов

98

Прибыль и убытки

99

99/1 – прибыль и убытки

99/2 – налог на прибыль

ЗАБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА

Арендованные ОС

001

Бланки строгой отчетности

006

Износ основных средств

010

ОС сданные в аренду

011

Приложение 3

Унифицированная форма № Т-1

Утверждена постановлением Госкомстата РФ

от 5 января 2004 г. № 1

Код

Форма по ОКУД

0301001

ООО «Лоэс консалтинг»

по ОКПО

наименование организации

Номер документа

Дата составления

ПРИКАЗ

12

02.09.2016

(распоряжение) о приеме работника на работу

Принять на работу

Дата

с

02.09. 2016

по

Табельный номер

Иванов Иван Иванович

8

фамилия, имя, отчество

в

Коммерческий отдел

структурное подразделение

Менеджер по снабжению

должность (специальность, профессия), разряд, класс (категория) квалификации

постоянно

условия приема на работу, характер работы

с тарифной ставкой (окладом)

10000

руб.

00

коп.

цифрами

надбавкой

руб.

коп.

цифрами

с испытанием на срок

месяца (ев)

Основание:

Трудовой договор от «

02

»

Сентября

20

16

г. №

55-к

Руководитель организации

Директор

Шакуров

Шакуров Л.А.

должность

личная подпись

расшифровка подписи

С приказом (распоряжением) работник ознакомлен

Иванов

«

02

»

Сентября

20

16

г.

личная подпись

  1. Макарьев И.Н. Проверка правильности учета расчетов по оплате труда: / И.Н. Макарьев // Налоговый вестник. – 2015. – № 5. – С. 16 ↑

  2. Макарьев И.Н. Проверка правильности учета расчетов по оплате труда: / И.Н. Макарьев // Налоговый вестник. – 2015. – № 5. – С. 17 ↑

  3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.11 г. № 402-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 16.11.2012. № 7. ст. 18 // [Электронный ресурс]. Справочно-информационная система Консультант-Плюс. ↑

  4. Семенихин В.В. Оплата труда. Бухгалтерский и налоговый учет / В.В. Семанихин // ГроссМедиа: РОСБУХ. – 2015 // ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс]: // «Консультант Плюс» ↑

  5. Середа К.Н. Новый расчет заработной платы / К.Н.Середа. - Ростов н/Д: Феникс, 2015. – с. 180 ↑

СПИСОК ДЛЯ ТРЕНИРОВКИ ССЫЛОК